對蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作的調查

一、蘇州市會議中心中心大酒店單位情況和實習崗位情況介紹

（一）單位介紹………………………………………………………………3

（二）實習崗位及工作內容…………………………………………………3

二、蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作的現狀

 （一）會計人員………………………………………………………………3

 （二）常用會計科目…………………………………………………………3

 （三）記賬憑證的分類………………………………………………………3

 （四）使用的財務軟件及開通的模塊………………………………………4

 （五）會計檔案的管理………………………………………………………4

三、蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作中出現的問題

 （一）會計核算方面存在的問題……………………………………………4

 （二）會計監督方面存在的問題……………………………………………4

 （三）會計人員對會計基礎工作的認識不足及專業水平偏低……………5

四、解決問題及促進發展的建議

 （一）根據實際業務的需要增設會計科目…………………………………5

 （二）嚴格做好原始憑證的填制工作………………………………………5

（三）提高原始憑證審核標準與要求………………………………………6

（四）加強記賬憑證的填制和管理…………………………………………6

（五）會計報表的編制標準…………………………………………………6

（六）建立健全內部會計管理制度，強化內部監督機制…………………7

（七）合理配備會計人員，加強會計職業道德建設，提高會計人員的綜

合素質…………………………………………………………………………7

五、心得與體會…………………………………………………………………7

內 容 摘 要

會計基礎工作是會計工作的基本環節，也是經濟管理工作的重要基礎。本文通過對蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作的實地調研，發現會計基礎工作中出現的問題并根據單位會計基礎工作的現狀提出解決及促進發展的建議。以圖達到加強會計基礎工作的建設，使會計基礎工作在單位的經營管理中發揮越來越大的作用。

關鍵詞:會計基礎工作 經營管理 重要性

對蘇州市會議中心中心大酒店會礎計基工作的調查

一、蘇州市會議中心中心大酒店單位情況和所在崗位情況介紹 

 （一）單位介紹：

蘇州市會議中心是蘇州市國資委下屬的全資國有大型企業，企業成立于1995年2月，正式營業于1997年3月。經過十多年的發展和積累，目前已經形成旅游星級酒店、物業管理公司、旅行社和娛樂公司等多產業架構，企業員工數量達到2000名左右。作為四星級旅游飯店的蘇州市中心大酒店，是蘇州市舉行政治活動和接待大型會議的重要場所，是蘇州地區對外開放的重要窗口。企業下屬蘇州市會議中心中心大酒店是市內重要標志性的建筑群之一，門前市民廣場熱鬧非凡。建筑既充分體現了江南水鄉的靈秀、飄逸、莊重、大方，又折射出強烈的時代氣息和未來觀。酒店近幾年來，蘇州市會議中心在社會各界的支持下，企業保持健康良性快速發展，2010年全年營業收入達到1.5億，取得了良好的經濟效益和社會效益，企業以業為主，多元發展的集團化架構初具成效。蘇州市會議中心，秀一個蘇州給世界。

 （二）實習崗位及工作內容：

實習崗位為財務助理 。主要工作內容是:①月初，整理裝訂上月的記賬憑證；②每周“跑銀行”兩至三次；③平時，整理裝訂本部門的日常資料。

二、蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作的現狀

 (一) 會計人員：

根據酒店財務管理的要求會計崗位主要設置財務主管、出納、制單會計、總賬會計、成本核算會計、檔案管理員等。

 （二）常用會計科目：

銀行存款、庫存現金、應收賬款、其他應收款、原材料、庫存商品、固定資產、累計折舊、銷售費用、管理費用、應付職工薪酬、主營業務成本等。

 （三）記賬憑證的分類：

根據專用憑證是否涉及現金和銀行存款分為：現金憑證、銀行憑證、轉賬憑證。

 （四）使用的財務軟件及開通的模塊：

使用用友財務軟件，開通了總賬、固定資產和報表三大模塊。

 （五）會計檔案的管理：

由檔案管理員定期整理會計檔案并歸檔。

三、蘇州市會議中心中心大酒店會計基礎工作中出現的問題:

 （一）會計核算方面存在的問題

1、會計科目劃分不夠詳細。如：主營業務成本、庫存商品等一級科目下設的二級科目為“其他”。

2、原始憑證填制不規范，內容不完備。如從外部取得的原始憑證沒有相應人員的簽章；大小寫金額不一致；大寫日期填寫錯誤；發票和收據存在跳號和斷號現象；報銷時相關附件不齊全。如購買辦公用品及食品時不填寫數量和單價，發票只有“辦公用品”、“食品”字樣，內容籠統并未附明細清單；差旅費報銷的發票沒有詳細的住宿天數及人數，只有住宿金額；外出參加培訓的沒有培訓通知等。

3、記賬憑證填制不規范，內容不完善。主要表現在：摘要不能準確、詳細地表達經濟業務的內容；附件張數不填寫或者不準確；填制憑證審核、復核人員沒有簽章。如有的房租收入沒有注明哪一塊房租及交費所屬期限；客房購置用品沒有具體到哪一間房間等。

4、報表編制不規范。沒有按照《企業會計準則》和《財務會計報告條例》等國家統一的會計制度的有關規定編制財務報告，美化財務報表，內容不真實。如報表中各項數字用計劃數代替實際數，弄虛作假、篡改或偽造數字；編制不及時。如沒有在規定的期限內編制完畢并如期報送；當發生重大會計估計變更時，沒有相關的報表附注予以披露或說明。如固定資產的使用年限和凈殘值率發生變化沒有在相關附表中予以披露或說明。

 （二）會計監督方面存在的問題

1、會計人員沒有嚴格履行審核和監督的職能。如購買物品時，報銷單后沒有數量單價等附件；報銷金額與所附發票等原始單據的金額不一致，粘貼虛假發票，沒有領導簽字等情況，對于這些報銷的費用，會計人員有時不仔細審核而是直接受理。

2、內部會計管理制度中存在不規范問題。內部管理松懈，會計人員崗位責任制、會計審批制度、內部稽核制度、內部牽制制度、檔案管理制度不健全；存在不相容職務不分離現象。如出納人員與記賬人員為同一人；倉庫物品的保管和核對為同一人。

 （三）會計人員對會計基礎工作的認識不足及專業水平偏低

會計人員對會計基礎工作的重要性缺乏足夠的認識，以為會計基礎工作沒有技術含量，不必花費精力實施會計基礎工作規范化；有的缺乏會計基礎工作規范化的意識，沒有認真深入分析研究會計基礎工作的現狀及對策，沒有扎實有效的改進和加強會計基礎工作。會計人員的學歷層次普遍較低，業務水平不高，職業判斷能力不強。有的會計人員雖然有一定的業務水平，但長期忽視學習新的業務知識，使其業務處理能力停滯不前。此外，還有的會計人員盡管掌握會計核算的基本知識，但因缺乏應有的職業道德，不認真執行規定，造成會計核算工作的不規范。

四、解決問題及促進發展的建議

 （一）根據實際業務的需要增設會計明細科目

成本費用的明細要具體到各部門。如購買物品的成本應計入相應的部門，明細需增設“餐飲部”、“客房部”、“前廳部”、“銷售部”、“項目部”、“財務部”等。這樣有利于部門費用的核算；庫存商品的明細要具體到某種商品。需要增設“蔬菜”、“肉類”、“家禽”、“水產”、“冷凍品”、“調料”、“水果”、“干貨”等。這樣有利于倉庫存貨的核算。

 （二）嚴格做好原始憑證的填制工作

 1、原始憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；填制單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽字或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

 2、原始憑證的填制可以采用鋼筆或中性筆，但不得使用鉛筆，字跡要清晰、工整。

3、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章、發票專用章或財務專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。自制的原始憑證必須有經辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位合法印簽。

4、原始憑證必須填寫大小寫金額，大小寫金額必須一致。購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明（如入庫單）相關人員在原始憑證上簽字。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款注明。

5、一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

6、原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應由開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位公章。

（三）提高原始憑證的審核標準與要求

1、在審核原始憑證的過程中，會計人員要認真執行《會計法》所賦予的職責、權限，堅持制度，堅持原則。對違反制度規定的收支，超過計劃、預算或者超過規定標準的各項支出，違反制度的預付款項，以及不按酒店關于成本開支范圍和費用劃分的規定的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內容不完整、手續不完備、金額有誤的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向財務經理報告，請求查明原因，追究當事人的責任。

2、單位取得的原始憑證如有遺失，須由原開出單位補開，否則不予辦理報銷事宜。

（四）加強記賬憑證的填制和管理

1、錄入記賬憑證的內容必須具備：錄入憑證的日期；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證的張數；錄入憑證人員、稽核人員、記賬人員要加蓋個章或簽字。

2、記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張相同的原始憑證匯總填制。不可以將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

3、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

4、會計摘要必須簡練的表達會計分錄中對應的經濟業務具體內容，并便于查閱憑證。

（五）會計報表的編制標準

1、會計報表是綜合反映酒店財務運作、經營成果和計劃預算執行情況，促進企業增收節支，為有關各方提供決策的綜合參考資料。因此，在編制會計報告時，必須保證會計報告的質量，做到數據真實，報表中的各項數字報告期的實際數字來填列，不可以使用計劃數代替實際數，更不允許弄虛作假、篡改或偽造數字；內容要完整，必須按照規定的格式編制，填列齊全、完整，無論主表、附表或補充資料都不得漏填、漏報；編制要及時，在保證質量的前提下，在規定的期限內編制完畢并如期報送，以滿足報表使用者對會計資料的需要，及時了解單位報告期內財物狀況和經營成果，有利于管理層作出決策、采取措施。

2、發生重大會計估計變更時，必須在相關的報表附注中予以披露或說明。如壞賬、固定資產的使用年限與凈殘值等。

3、會計報告報送時，酒店財務負責人必須嚴格審核，同時加蓋法人、會計主管人員的印章和財務章。

（六）建立健全內部會計管理制度，強化內部監督機制

1、建立不相容職務相分離制度。如授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離，如有權決定或審批物資采購的人員不能同時兼任采購員職務；執行某項經濟業務和審核這項經濟業務的職務要分離，如填寫銷貨發票的人員不能兼任審核人員；執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作；保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納人員與記賬員要分離，不能兼任；保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。

2、任用會計人員實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系三種主要親屬關系。

（七）合理配備會計人員，加強會計職業道德建設，提高會計人員的綜合素質。

1、加強會計人員的業務素質，單位要嚴格按照《會計從業資格管理辦法》的有關規定任用會計人員。要建立健全會計人員考核制度，嚴禁不符合規定的人員從事會計工作。

2、加強會計人員職業道德建設。真正做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。

五、心得與體會

經過這一段時間的實習,將學校里所學的會計理論知識與實際相結合,不僅讓我對整個會計核算流程有了詳細而具體的認識,也縮短了書本知識與實際工作的距離。通過這次實習，不僅培養了我的實際動手能力，也增加了我的實際操作經驗以及對實際財務工作的認識。實習讓我學到很多在課本上學不到的知識，也讓我更加看清自己的不足之處。通過這次實習，我對今后的學習和發展方向有了更進一步的認識。實習不僅僅學的是理論知識，更重要的是學習如何將理論知識應用于實踐中，學習將工作做到盡善盡美。此次的實習為我深入社會、體驗生活提供機會，讓我在實際的社會活動中感受生活。

通過本次實地調研，同時我也認識到會計基礎工作對單位經營管理的重要性。本單位需要加強引導，不斷提高會計基礎工作的規范化，充分發揮會計基礎工作的重要作用。

參 考 文 獻

[1]財政部.會計基礎工作規范[Z],1996-06-17.

[2]謝愛香.淺談高校會計基礎工作規范化[J].2010,（5）

[3]張金虎.淺談會計基礎工作存在的問題及對策[J].中國管理信息化,2010,(7).

[4]孫錚.基礎會計[J].上海財經大學出版社.2007

[5]楊德利.會計學基礎教程[Z].哈爾濱地圖出版社