企業應收賬款管理問題探討

一、應收賬款產生的原因

二、企業應收賬款管理的存在的問題

三、加強企業應收賬款管理的措施

四、結論

內 容 摘 要

隨著市場競爭越來越激烈，在賒銷日漸成為企業競爭手段之后，應收賬款管理問題顯得越來越重要。在我國企業經營中，應收賬款的管理一直是個令人頭痛的問題。面對存在的問題，國家曾下大力氣整治過，問題也在一定程度上得到了緩解，但應收賬款的管理現狀仍不容樂觀。企業應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，沒有全面管理意識，使得應收賬款賬齡較長，甚至變成壞賬、死賬。為此，企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款的管理。對于一個企業來講，提供商業信用的結果一方面可以擴大產品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業的經營風險。因此，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。應收賬款是在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了擴大銷售、占領市場，為爭取更多客戶所產生的。應收賬款的存在對企業的經營生產和財務狀況有利有弊，如何規避應收賬款的風險成為一個需要直面的重要問題。對于一個企業來講，提供商業信用的結果一方面可以擴大產品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業的經營風險。因此，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

企業應收賬款管理問題探討

一、應收賬款產生的原因

（一）商業競爭。

這是產生應收賬款的主要原因。隨著我國市場經濟的進一步發展和完善，商品極大豐富，激烈的市場競爭迫使企業以各種手段增加營業收入。除了依靠各種營銷、價格折扣、售后服務、廣告等外，信用賒銷越來越廣泛地被應用到企

業的經營活動，其結果就產生了大量的應收賬款。

（二）法律因素。

目前我國的信用體系在規范授信、平等授信、保護個人隱私等方面還沒有完善的法律法規，因此，很多失信問題仍無法可依，使得商業銀行、金融機構、房產、消費者資信調查、商賬追收等行業都不能夠受到直接和明確的法律規范與約束，為誠信危機的發生創造了機會。但同時，有法不依的現象也在一定程度存在，我國已頒布的法律中，刑法、民法通則、合同法、擔保法、票據法和反不正當競爭法中都有有關誠實守信的條文，但在現

實中法律執行不力的現象時有發生。

（三）市場機制因素。

信用存在的前提是行為主體的人格獨立和行為自主、市場體系健全和交換關系的正常發展。市場秩序紊亂和不良交換行為時有發生，會出現一些與市場規律相違背的事情，影響了企業間正常交往和信用關系的建立；各類中介組織不健全，服務不到位，以致缺少溝通、連接、調節各行為主體間關系的有效形式，使得信用環境培育困難。

從企業內部因素影響看，主要有：（1）企業經營行為的制度性缺陷。企業對加強應收賬款管理認識不足，成本意識、風險意識淡薄。許多企業過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，不適當地采用賒銷方式。對于已經形成的應收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進行經常性分析，并制定相應的風險防范措施，缺乏有效的風險預測及防范機制，使應收賬款不斷膨脹。（2）部分企業的整體管理水平較低。主要體現在：信用政策標準的制訂及執行有較大隨意性和不經濟性；不注重對應收賬款的防范和控制；對出現的問題又缺少有效的治理方法等。企業的這種管理水平抑制了企業競爭能力。（3）績效考核機制不科學。在某些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，不考慮款是否可以收的回，導致應收賬款大幅度上升，給企業經營背上了沉重的包袱。

企業應收賬款管理的存在的問題

為了減少或降低應收賬款風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率，企業必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。企業不能按期收回的應收賬款有一部分是由于客戶財務狀況原因造成的，但大多是因為應收賬款管理內部存在問題，主要表現在應收賬款管理制度不完善、收賬政策不夠合理、信用政策不規范、法制觀念淡薄等四個方面。

(一)應收賬款管理制度不完善。

企業在管理制度的整體建設上目前還不是十分完善，缺少一套詳細的，能夠真正落到實處的應收賬款管理制度，如關于實施應收賬款分類管理制度；對異常的應收賬款分額度向不同層級的管理者報告制度；一貫執行應收賬款發生壞賬損失的準備制度；落實適當的收賬制度等。同時沒有落實應收賬款管理的專門人員，沒有實行專人負責，責任不明；對應收賬款管理存在重記賬輕管理的現象，缺乏進行專業分析，應收賬款存在很大風險。

（二）收賬政策不夠合理。

有些企業由于缺乏必要的收賬政策和手段，催收人員的工作主動性和積極性不高，致使應收賬款回收速度緩慢。另外，企業應收賬款的回收中，經常會發生客

戶單方面減少應支付金額的情況。

（三）信用政策不規范。

企業應收賬款管理中往往缺少或不太重視信用政策這一環節。由于擔心客戶轉向競爭對手，只顧當時促銷，對客戶了解不深，盲目賒銷，又由于沒有制定嚴格的信用政策，放寬甚至不設信用條件，致使賬款一拖再拖，不僅提高了賬款的收賬成本，而且加大了變成壞賬的可能性。

（四）法制維權意識薄弱。

雖然市場經濟不斷完善，法制不斷健全，對不能收回的應收賬款，企業不采用法律的方式來保護自己，沒有抓住最好時機給企業降低損失，這是企業管理者法

制維權意識薄弱的結果。

三、加強企業應收賬款管理的措施

（一）防止銷售人員片面制定并落實應收賬款管理制度。為保證應收賬款管理有效，企業應在制度建設上狠下功夫，建立和完善一系列規章制度，為應收賬款的管理在機構和制度上提供良好的保證。應當從以下幾個方面進行完善：

1、 建立銷售和收款內部控制制度，貫徹職務不相容原則，科學劃分職責權限，將賒銷的決定權、應收賬款的監控權、考核權、核銷權徹底地分開，使每個環節都處于其他相關部門的監控之下，最大限度地減少個別人員或部門徇私舞弊的可能性。

2、建立信用管理制度。對不同客戶進行信用分級，設定合理授信額度和期限、建立客戶數據庫，收集客戶信息并進行分析，設立信用申請、信用決策授信、審批等程序，設立銷售業務流程，對欠款客戶的后續提貨進行監控等等。加強對應收賬款的監控管理，減少應收賬款的壞賬損失。

3、建立銷售部門和人員的績效考核制度，對市場部和銷售人員執行雙重考核制度。考核指標也實行既有銷售收入，也要有銷售收現指標，而且收現指標是最終考核指標，促使銷售人員對賒銷手段的利用、賒銷對象的選擇都和款項的催收重視。這樣，才能從根本上杜絕重銷售、輕收現的傾向。

4、建立合同管理制度，加強對合同的審核與跟蹤執行管理，從事前、事中、事后對每項業務進行全程跟蹤，將合同履約率大大提高，同時減少壞賬損失率。

5、制定各部門相關業務流程，強化員工業務素質，抓好落實。日常業務的開展嚴格按照業務流程規定進行，有關業務數據全部進入相關管理系統，實現資源共享，提高工作效率，可方便有效地獲取了客戶的信用信息，便于企業準確地作出信用評價。

（二）加強應收賬款的日常管理，提高應收賬款的管理效率。

1、企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，應制訂合理的信用政策，既不能為了增加銷售而置風險于不顧，也不能為了減少風險而影響正常銷售。

2、應做好應收賬款的日常管理工作，具體包括：

（1）做好基礎記錄。

如對用戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、用戶付款時間、目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，以便及時采取相應的對策。

（2）檢查用戶是否突破信用額度。每發生一筆賒銷業務，都要檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

（3）掌握用戶已過期的債務并采取相應的催收措施。

（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，信用條件是否需要修正。

（5）考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以判定企業信用政策是否過于嚴格或太松，有無必要修正。

（6）編制賬齡分析表，據此了解有多少欠款尚在信用期內，有多少已超過信用期，并計算出超時長短的款項所占的百分比，估計壞賬率，如有大部分超期，則應檢查信用政策。

3、加強收賬管理。

（1）確定合理的收賬程序，視拖欠期限程度，采取不同的收賬政策，在收賬費用和回收賬款數之間進行權衡。

（2）確定合理的討債方法。視情況采取債權重整、非貨幣資產予以抵償、延長付款期、將債權轉變為長期投資、訴諸法律等方式回收賬款。

第四，管理人員應該注意培養自身的收賬能力，以提高管理效益。在收到訂單時應特別注意的附加條件，以免給企業帶來不必要的經濟損失。寄出發票前檢查填開票是否正確，以避免發票由于地址或金額錯誤再次回到開票人手中。注意保持與客戶的交流與溝通，確保客戶能了解本企業的信用政策與標準，并保證向客戶傳達信息的準確無誤。

（三）做好資信調查，制定合理信用政策。

1、設置獨立的資信管理部門。

在發達國家，一般企業均設有信用管理部，或者設有信用管理經理一職。借鑒國外的一些先進管理經驗，我國企業也需要設置相對獨立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員，建全資信管理制度。對客戶的信用進行事前、事中、事后管理，具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協助并監督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優化和將壞賬控制在企業可接受的范圍內。

2、未雨綢繆，對客戶資信進行信用等級評定，作出賒銷決策。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件。對上述信息進行信用綜合分析判斷后，建立客戶檔案，對每一客戶確定相應的信用等級，分級管理。應階段性審核信用等級，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，經過成本與受益的分析，采取不同的銷售策略及結算方式。根據客戶的經營情況和客戶的信譽情況制定單位合理的信用政策。包括信用標準、信用條件、信用額度三個方面。信用標準是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準，是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。正確的信用政策是規避應收賬款風險的基礎。企業應該根據用戶的信用情況和自身經營情況及風險承受度確定授信額度，確定合理的信用政策。

3、采用法律措施，維護企業合法權益。對那些有清償能力在幾經催收仍然無效的情況下，企業應尋求法律措施維護企業的合法權益。

（1）申請財產保全。債權人在向人民法院提出債務訴訟的同時，遞交一份財產保全申請，并提供有關債務人的財產情況，以使人民法院采取查封、扣押、凍結或法律規定的其他方法，防止債務人轉移財產，造成債權人經濟損失。

（2）申請破產還債。按法律規定，破產財產依次清償：所欠職工工資和勞動保險費用、所欠稅款、還債。破產財產不足清償同一程序的清償要求的，按照比例分配。

（3）申請法院執行。當法律做出有效的民事判決后，債務人卻拒絕履行，債權人可向人民法院申請執行。債權人則應收集債務人的有關存款、收入、財產的證據，為法院提出并實施執行提供可靠依據。

（4）申請支付令。債務人在法律規定期限內不提異議又不履行支付令的，債權人可向法院申請執行。債權人在向法院申請支付令之前，要做好以下準備工作：一是理順債權債務關系，提出書面債權債務文書；二是沒有債務憑據的，要向債務人出具表明拖欠金額或有價證券數額的書面憑證；三是核實清楚債務人名稱、所在地等情況，以便支付令能送達債務人。

（5）辦理公證債權文書。在一般的經濟活動中，合同雙方都以協議的方式明確雙方的權利和義務。債權人在協商還債的過程中，應爭取辦理文書公證，在公證的文書中明確所欠債務金額、償還債務時限、抵押擔保的財產或保證擔保的保證人、計息辦法等事項。這樣債務償還期限到后，債務人如不履行，債權人可直接向人民法院申請執行，而不必再經過訴訟程序。

四、結論

應收賬款是企業的一把雙刃劍。適度的應收賬款對于企業來說是件好事，過度的應收賬款會影響企業的資金周轉，加大壞賬風險。所以，企業應收賬款要做好事前、事中、事后的控制根據自身的經營情況嚴格控制限額，同時考慮應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本，確定靈活有效的銷售政策和收款政策，提高應收賬款的質量。總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降低到最低程度。

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