淺談企業應收賬款的管理

一：應收賬款的概述

①應收賬款的定義

②應收賬款的范圍 

③應收賬款的確認

二：應收賬款存在的問題

①應收賬款拖欠嚴重，企業面臨信用危機

②應收賬款降低企業資金使用效率，使企業效率降低

③應收賬款增加了企業的總成本

三：加強應收賬款的管理措施

（一）全面核算應收賬款的成本

①機會成本

②管理成本

③壞賬成本

（二）建立完善的內部控制制度

①建立審批制度

②加強應收賬款的日常動態管理

③加強往來款項對賬制度

④采取有效催帳收段

(三)加強客戶信用管理

①建立客戶檔案，開展信用評價

②制定信用政策·額度，控制應收賬款規模

③建立健全賒銷審批制度

四：加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平

①提高產品市場競爭力

②建立應收賬款的監控體系

③發貨內部審計的監督作用

五：應收賬款的控制

①事前控制

②事中控制

③事后控制

六：結論

內 容 摘 要

隨著市場競爭的發展及中國加入世貿組織后，企業間的競爭日趨激烈，企業商業信用的國度擴展，導致大中小各種企業的應收賬款比例不斷增大，當前國內球兒對應收賬款管理重視程度和力度不夠，相關信用政策的制定和執行不規范，導致應收賬款質量低下，回收強度偏低。而應收賬款的漲價和質量的降低比如導致其中一部分應收賬款的壞賬嘗試，這些應收賬款的沉積，使企業資產實際質量降低，嚴重影響了企業資金的流轉和經濟的正常運行。

應收賬款作為一種商業信用，在擴大了企業的銷售量，增加銷售收入的同時，給企業資金的回收和占用帶來了一定的風險，因此企業應在收益和風險中進行權衡。

本文重點從三方面講述了企業應收賬款存在的問題，對其他存在問題的原因進行分析并從全文核算應收賬款的成本·建立完善的內部控制制度·加強客戶信用管理，加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平對應收賬款的控制這幾方面的措施來應對應收賬款進行管理。

應收賬款是企業的一項重要流動資產，yes一項風險較大的資產，完善應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效率具有重要意義。

一：收賬款的概述

①應收賬款的概念

應收賬款是企業對位銷售產品，提供勞務等所形成的尚未收回的被夠貨單位，接受勞務單位所占用的本企業的資金，包括應收賬款、應收票據、其它應收款等。在商品交易中，商品的發出與貨款的收回往往不能同時進行，這樣就會發生應收賬款，應收賬款在債務人由于各種原因無法償還時，還會發生壞賬損失。

②應收賬款的范圍

 應收賬款在商業息信用高度發達的市場經濟條件下，其余人由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務、而獲得向客戶收取款項的權利，它代表企業獲得未來經濟利益的權利。應收賬款的范圍有：

1、應收賬款是企業同銷售活動引起的債權。凡不是因銷售活動而發生的應收賬款不列入應收賬款，如應收職工欠款、應收債權人的利息、應收保險賠款等。

2、應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期性質的債權，如購買的長期債券等。

3、應收賬款是企業應收客戶的款項，不包括企業付出的各類保證金。

③應收賬款的確認

應收賬款的確認，是要解決何時確認應收賬款的問題，即確定應收賬款何時入賬，應收賬款通常是有企業賒銷活動引起的，因此，應收賬款的確認時間如收入的確認標準密切相關，應收賬款應于收入實現時確認。

二：企業應收賬款管理存在的問題

全面核算應收賬款 

根據市場調查，我國約80%的企業采用賒銷的方法，企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間，尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，逾期應收賬款居高不下。企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業經營成果，增大了企業的風險成本。

②應收賬款降低企業的資金使用效率，使企業效率下降

對企業來說，產品有市場并不是經營的終極目標，只有資金回籠才算完成從原材料購買到實現銷售回報的整個過程，才最終達到獲取利潤的目的。如果產品售出而資金不能回收，猶如潑出去的水有去無回。就會給企業造成嚴重損失。

③應收賬款增加了企業的總成本

 企業信用銷售發生的應收賬款何時能夠變現，以購銷雙方協商的時間收回，但在實際工作中十分復雜，客戶往往有意無意的無限拖延。而企業持有的應收賬款持續的時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也越大，這樣就會使企業產生額外的成本。

四、加強應收賬款的管理措施

（一）全面核算應收賬款的成本

企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能，不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加，企業要充分認識和估算應收賬款的3項成本：

1、機會成本

應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占有率的一項短期投資占用，面向喪失了該部分資金拖入證券市場及其它方面的投入，企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

2、管理成本

企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的咨信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟法以及其他費用。

3、壞賬成本

應收賬款存在著無法收回的的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本，企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。以上前兩項構成應收賬款的的直接成本，第三項為應收賬款的風險，這三項就是企業提供給客戶商業信用的付出。著力應收賬款投資的規劃與控制，制度有利企業的信用政策，將應收賬款投資成本與收益對比，全面核算應收賬款的成本，企業采用賒銷方式，雖然要耗費一定的代價，但也可以開拓并占領市場，降低產品成品的儲蓄費用、管理費用。雙方邊衡量應收賬款的邊際產出，提高應收賬款的投資效益。企業需從實際出發，制度已信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。

（二）建立完善的內部控制制度

應收賬款內部控制制度是企業內部一項重要的會計控制制度，只有建立良好的內部控制制度才能健全企業的運行機制，增強企業的自我控制，自我協調的能力，才能夠使企業在激烈的市場競爭中取得競爭優勢。

①建立審批制度

企業發生的每一項銷售和收款業務，都應經過嚴格的審批，在審批確認后，才能作為應收賬款入賬，以防止不必要的應收賬款的增加。

②加強應收賬款的日常動態管理

應收賬款發生后，企業財務部門應每隔一定的時間以文書，表格形式向有關業務部門，責任經辦人員，企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上訴有關人員及時催收，而對于逾期未結清的應收賬款的動態信息，也可使責任經辦人員對已形成的應收賬款情況及時了解，以增強他們的責任感及壓力感，杜絕互不通氣，到期不付，逾期不催的狀況發生。

③制定往來款項對賬制度

 根據應收賬款的特點結合本單位的具體情況，制度往來款項對賬制度，并嚴格執行，首選，要茶看賬賬是否相等，即這些賬戶的總賬與明細賬及有關部門的備查往來臺賬是否相符；其次，詢證核實這些賬戶明細賬目的真實性；其次，檢查該類長湖核算的正確性與賬齡；最后，將這些賬戶按戶名分為正常的、可疑的、關注的、逾期的、損失的五大類，并對正常以外的其它四類賬戶逐個進行重點檢查與分析，同時進一部了解賬戶對方單位具體的現實狀況，并將情況及時提供給企業領導或相關部門商討具體對策。

④采取有效的催收手段

對超過約定期限尚未收回的應收賬款款項，根據不同的情況可以采取以下清收方法：信函通知、電告通知、派人員面談直接訴訟法律、從債務人那里取得一定的有價值的貨物折價抵償其債務，債務人劃出一部分應收賬款給債權人以低自身債務。

（三）加強客戶信用管理

企業進行應收賬款管理，就是根據自身經營狀況和客戶的信譽情況制定合理的信譽政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，yes企業為達到應收賬款管理母的而必須合理制定的方針策略。

①建立客戶檔案，開展信用評價

企業應當深入強制的做好客戶的資信調查，手機客戶的企業性質，法定代表人，祖冊資金，財務狀況，經營規模，信譽等，建立客戶檔案，為信用評價提供相對完整和科學的依據，企業應根據客戶的品質，能力，資本，抵押，條件和連續性標準，采用定性分析和定量分析進行客戶信用評價，根據客戶信用評定結果，選定優質的客戶開展銷售業務，建立健全的營銷網絡。

②制度信用政策、額度，控制應收賬款規模

信用政策是企業根據自身經營情況制定的有關應收賬款的政策，主要有以下四方面：

1；信用期限，是企業給予用戶的付款時間，即用戶購貨后到必須付款為止的時間間隔。

2；信用標準，指企業接受用戶賒銷條件時，用戶必須具備的財務能力。

3；現金折扣，指企業制度的信用政策時應考慮的一個因素，它是通過平和不同折扣期的成本費用和收益來進行權衡的，它通常與信用期間相連，構成信用條件。

4；應收政策是當企業的信用條件被違反時，企業應采取的收賬策略。

信用額度即企業對某一客戶愿意承擔的最大賒銷限額，餅確定賒銷金額的大小和期限的長短，財務部門及時辦理貨款結算，記賬及對賬等手續，如實反映信用額度使用情況，防止出現差錯，同時，應建立信用額度動態管理和預警機制管理和控制信用額度，從而有效的控制企業賒銷規模。

③建立健全賒銷審批制度

企業給予客戶信用額度，必須經公司主管領導審批后方可啟用并錄入客戶檔案，在銷售過程中，銷售部門應嚴格據此限額控制交易量，不得突破，避免銷售人員憑主觀判斷，盲目決策給企業帶來損失，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續，同時，企業對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額制度的安全性和合理性。

（四）加強應收賬款的風險防范，提高企業風險管理水平

應收賬款管理主要是應收賬款的風險管理，即針對應收賬款風險，在事前，事中和事后都加強管理，在當前經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路，科學技術含量高的產品，一改往日在紹興的被動地位，變被動為主動，企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

①提高產品市場競爭力

從源頭控制，充分發揮企業自身優勢，不斷開發新產品，開辟新的市場，；拉開與其他同類企業產品間的檔次，增強市場競爭力，使自己的產品成為暢銷品，變被動為主動，使企業可以有目的的選擇訂單，也就是客戶，以減少自己在應收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應收賬款帶來的困擾。

②建立應收賬款的監控體系

應收賬款的監控體系包括賒銷的發生、收賬、使其風險預警等各個環節。財務部門對應收賬款的分析管理，計提壞賬準備金，計入當期費用。使用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，在工作中信用部門和銷售部門要相互配合，分錢各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款的回收率，促進企業銷售的目的。

1、賒銷發生監控：一般銷售業務要經過接受顧客訂單，批準賒銷信用，按照銷售單供貨，按照銷售單運轉貨物，向顧客開具賬單，記錄銷售，收回資金這樣一個業務流程。

2、財務部門對應收賬款的反洗管理：財務部門要制一套規范的，定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同經銷商核對一次賬目，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效益的文書，而不是口頭承諾。

3：信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務：從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督、從而確�？蛻粽�常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發生率。

③發貨內部審計的監督作用

不斷完善監控體系，改善內控制度，檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回應收賬款等情況，確保應收賬款的回收。

依法實施審計，嚴格遵循工作程序和審計步驟，不主管臆斷去隨意操作和評價是防范和控制審計風險的關鍵。審計人員應嚴格遵循審計規范，通過審計調查，制度嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計的工作準備，按指定的審計程序操作，通過有效的審計質量保障體系，天宮審計質量，規避審計風險。

(五)應收賬款的控制

①事前控制

1、財務人員直接彩玉貨權交割過程監督。也就是每月對存貨進行金額和數量的復合盤點。過去財務人員只注意存貨的金額盤點數，而忽視實物存在在形態的數量盤點，現在應注意：盡快的實物要存在，不進庫的要有提貨單，以證明其貨權在自己手中。

2、確定對每一個客戶的信用政策。業務部門從城區客戶、擴大市場和加強競爭能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時間內付款，而財務部門要根據客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業務部門和財務部門經過信用分析，報上級批準，業務部門和業務員無權決定。同時要要求采取抵押和擔保等自我保護措施。

財務部門必須對每一個信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時檢查每次賒銷與所欠賬款紙盒是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時收款的次數，向業務部門提出預警報告，為今后評定客戶信用等級和額度提高事實依據，以減少產生壞賬風險。

3、加強銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。首選應蛇差合同雙方簽約是否都是有權簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或者是授權委托證明，才能根據授權范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。

②事中控制

1、業務部門貨權交割過程必須有簽收制度，其中一聯必須是附在增值稅發票記賬后面作為會計憑證附件，以備今后查證。

2、提貨單有業務部門開車，必須經財務部門確認收款蓋章后才能發貨。

3、實行電腦開具增值稅發票單位，發票部門應設在財務部，與業務部分開，憑業務部門簽發的提單和規定價格開具。開票者應承擔復核貨款是否入賬的責任。

③事后控制

1、建立應收賬款催討制度，要制度人員負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過二年時效期。催討是為了及時收回貨款，對發生合理的收賬費用，可給予列支企業成本費用。

2、要學會使用法律手段。如催討一切數段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發貨律師的專業指導作用，直至提出訴訟。

總之，應收賬款就如同一把雙刃劍，只有充分利用其優點，并利用各種方法加強應收賬款的管理，才能做到將應收賬款及時收回，將壞賬損失減至最少，給企業帶來更大的效益，使企業生產利潤最大化。

參 考 文 獻

①王慶成：《財務管理學》中國財經經濟出版社，2009

②楊金觀：《中級財務會計》中國財政經濟出版社，2008

③杜 英：《財務會計實務》上海財經大學出版設，2010

④姚鐵梅：《加強應收賬款管理，規避企業經營風險》2007

⑤潘榮良：《加強應收賬款管理，防范經營風險》2001

⑥袁秀蘭：《當前企業應收賬款管理的現狀與對策》2008

⑦王霞等：《如何加強對企業應收賬款的管理》《財會研究》2009

⑧黃艷華：《應收賬款管理中的問題及對策》2010