企業應收賬款管理淺析

內 容 摘 要2

一、企業應收賬款對企業的影響3

二、企業應收賬款產生的原因4

三、企業應收賬款管理存在的問題6

四、加強企業應收賬款管理的對策7

致 謝10

參 考 文 獻11

 

內 容 摘 要

隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，企業間的競爭越來越激烈，為了提高企業的競爭力，賒銷作為一種促銷手段被越來越多的企業所采用，隨之增加的應收賬款已成為企業經營管理的重要內容。企業應收賬款作為一項重要的流動資產，它能否及時、如數的收回，不僅影響到企業資金的周轉速度和企業資產的安全，而且已經成為制約企業生存發展的一個重要的因素。為此對企業應收賬款的管理研究成為企業急需解決的課題，本文將從企業應收賬款對企業的影響、產生的原因、存在的問題及管理的對策等方面做些粗淺闡述。

關鍵詞：應收賬款 管理 賒銷 原因 問題 對策

企業應收賬款管理淺析

隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，企業間的競爭越來越激烈，為了提高企業的競爭力，賒銷作為一種促銷手段被越來越多的企業所采用，隨之增加的應收賬款已成為企業經營管理的重要內容。企業應收賬款作為一項重要的流動資產，它能否及時、如數的收回，不僅影響到企業資金的周轉速度和企業資產的安全，而且已經成為制約企業生存發展的一個重要的因素。為此對企業應收賬款的管理研究成為企業急需解決的課題，本文將從企業應收賬款對企業的影響、產生的原因、存在的問題及管理的對策等方面做些粗淺闡述。

一、企業應收賬款對企業的影響 

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、提供勞務等應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。

隨著我國市場經濟的快速發展，買方市場逐漸形成，企業為了生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場占有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，得到了廣泛的認可，已被越來越多的企業所采用，對企業的產品銷售工作起到一定的促進作用。但隨著賒銷的擴大，也使企業的應收賬款金額迅速增加，企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，導致企業現金流量嚴重不足，有的甚至影響到了企業的持續經營。賒銷的普遍采用，使應收賬款占企業流動資金的比重也越來越高，貨款資金不能及時收回，企業資金嚴重不足，導致一些中小企業融資困難。加之我國企業間不講信用，使許多企業應收賬款長期掛賬，此現象給企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業的發展。

應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，在企業生產經營過程中的確發揮了一定的積極作用，但過高的應收賬款同樣會給企業帶來一定的負面影響。主要表現在：

1、虛增銷售收入，夸大營業利潤。按照我國會計準則的規定，收入要按照權責發生制的原則計量，企業在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業利潤，表面看起來是增強了企業的獲利能力，但這種利潤卻沒有實際的現金流入做支持，只是一種賬面利潤，并不能完全體現企業的實力，從而就會經常出現有利潤、無資金，賬面情況不錯而資金卻十分匱乏的狀況。

2、大量的流動資金沉淀在結算環節而非生產環節上，使營業周期延長，影響企業資金循環，致使企業現金短缺，引發營運資金的斷裂，加大了企業的財務風險，嚴重影響企業正常的生產經營。

3、加大企業資金成本的風險，影響企業經營業績。應收賬款的所有權雖屬于企業，但主動權往往受控于債務單位，其數額越大、期限越長、壞賬越多，造成的影響也越大。企業大量資金被拖欠，資金周轉困難，為了維持正常的生產經營，就只能增加貸款額度，從而增加貸款利息支付，加重財務費用負擔，同時增加了管理成本。

4、應收賬款的增加，意味著收入的實現，增加了當期的納稅義務，而應收賬款的收回則需要一定的時間，有的更形成了呆賬、壞賬，導致企業當期現金凈流量的減少，使得當期現金流入與流出不相匹配。

5、增加社會不安定因素。資金的嚴重匱乏，勢必造成企業經營狀況的惡化，嚴重的還會造成企業不能按時足額支付職工工資及相應保險，職工的基本生活費沒有保證，增加了社會的不安定因素。 

二、企業應收賬款產生的原因

1、企業產品競爭力不足，缺乏足夠的周轉資金

一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為了企業擴大銷售的主要競爭手段，于是就產生了應收賬款。加之在當前買方市場中，一些企業由于在規模、技術、成本等方面不具備優勢，失去了與其他企業抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。迫于市場競爭壓力，為了解決產品積壓問題，企業在銷售過程中就不得不做出相應的讓步，往往以優惠條件吸引客戶，擴大市場，增加銷售收入，存在無選擇性地確定賒銷對象，從而使企業的應收賬款從數量和時間都增加了，最終隨著企業應收賬款的增多，流動資金周轉不靈的問題便隨之產生。 

2、企業內部管理不力，缺乏有效而完善的內部管理制度 

一是企業經營理念錯誤，重銷售輕回收，重銷售輕管理。這是企業中存在的一種普遍現象。許多經營人員和企業高層管理人員往往片面地認為：銷售才是硬道理，在激烈的市場競爭中，把產品賣出去才是一切工作的重中之重，先占有市場，貨款回收則是以后的事情，是財務部門的事情。他們只關注產品銷售出去了沒有，關注銷售收入增長率，而不過問貨款有沒有回收等等，這種主觀上中銷售，而客觀上他們對應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。 

二是財務管理觀念淡薄。企業一般認為應收賬款管理即簡單的賒銷與催款，很多財務人員對信用政策則是陌生的，一般認為只要有正確記錄應收賬款的發生額、應收賬款到期時對其進行催款就能減少應收賬款的回收風險。實際上這只是減少應收賬款風險的最基本的措施。

三是缺乏風險意識。很多企業對市場缺少應有的風險意識，對客戶的經營狀況、客戶管理層的品格為人等信息缺少基本的調查了解，盲目賒銷放賬，最終形成應收賬款甚至是壞賬。另外對合同的管理有待完善。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字形成明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。因此，對合同的管理應該更加慎重、完善，應該杜絕在應收賬款不能回收而訴諸法律時，因證據不足而得不到法律的保護。

四是應收賬款的日常管理工作落實不到位。有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求與實際完成之間存在很大的差距。主要表現在：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施不到位等。應收賬款產生后又缺乏有效的跟進手段，使得應收賬款成為呆滯賬。

五是企業自身缺乏信用。企業缺乏商業信用意識，例如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款。

六是企業自身銷售人員的素質差。有些企業的銷售人員，政治素質不高，廉潔自律意識淡薄。銷售人員的自身素質差也是形成應收賬款風險的原因之一。 

3、外部環境因素影響

一是政府重視不夠，缺乏嚴格的法律約束。一直以來，應收賬款的管理都是薄弱環節，政府還未形成一套系統完整的法律來懲治那些惡意欺詐、故意拖欠貨款的企業，這就使得那些占了便宜的企業不斷故伎重演，破壞整個社會的信用制度。

二是缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

三是全民信用不普及,社會信用體系不完善、不可靠。目前整個社會尚未形成一種人人講信用的風氣,公眾的信用意識不強,人們常常會為了占便宜而失信,對此社會缺乏一定的輿論譴責或懲罰,更談不上建立個人信用體系來約束人們的失信行為。因此，客戶缺乏誠信也是使應收賬款出現風險的另一個重要原因。

三、企業應收賬款管理存在的問題

根據對我國企業應收賬款的現狀分析，可以看出我國企業在對應收賬款的管理環節上還較為薄弱。由于我國企業信用觀念較差，財務管理水平較低等原因，絕大部分企業對應收賬款的管理還基本上是簡單的“收賬”管理，根本不存在制定詳細的信用政策、應收賬款日常發生額的監督和控制、采取嚴格的逾期賬款回收措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的系統管理方法。

1、應收賬款管理缺乏事前控制

在應收賬款管理的環節上缺乏系統性，只注重事后強行收款而沒有加強產品賒銷前的管理。隨著賣方市場向買方市場的轉移，企業為了在激烈的競爭環境下求生存、求發展，往往利用盲目的賒銷來擴大市場份額。對客戶的信用等級和資信程度沒有做好評估，只要對方購買產品就行，產品出售以后，資金長時間無法收回，結果導致大量應收賬款的出現。

2、應收賬款的日常管理不完善

應收賬款無專人管理，有的企業日常對應收賬款的管理只限于數量方面，對其賬齡、成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過5年的應收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應收賬款，在我國的一些企業卻一直掛在“應收賬款”的項目下。更有的企業財務部門只是起著單純的記錄作用，將應收賬款的發生額按客戶登入明細賬，這種簡單的記賬管理根本不能減少壞賬風險。

3、不注重成本分析，未遵循成本效益原則

從應收賬款的管理策略來看，必須實現收入大于成本的效益性，這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現銷售收入的增長，但與之相關的成本也要相應增加，這就要求完整地測算與之相關的付現成本和機會成本，特別是機會成本不能忽略。賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求。對于逾期應收賬款的收回，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于在收款過程中發生的各種可能的成本。

4、財務部門與銷售部門相互合作與監督不夠

銷售部門主要負責銷售，它在應收賬款的形成中起著決定性的作用；財務部門負責銷售款項的結算和記錄，能更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況。兩個部門互相合作與監督可以使財政部門清楚應收賬款償還情況，銷售部門能正確選擇賒銷對象，否則就難以起到輔助決策與監督貨款回收的作用。

5、抵押賒銷應用不夠

抵押賒銷是減少應收賬款損失風險的一種有效途徑。債務人用固定資產、存貨等作為應收賬款的抵押物，當債務人不能按期還款時債權人就可以出讓抵押物來保護自己的經濟利益。這種方式實質上是對賒銷方的一種約束、對賒銷方的一種擔保，但這種方式在中小企業用得很少。

6、應收賬款融資新業務開展不夠

我國企業應收賬款管理的社會機制尚不健全，逾期應收賬款的收回基本上靠企業自身，缺乏應收賬款的代理和出售機制。在西方，利用應收賬款融資是一種既能減少應收賬款回收風險，又能使企業提前使用變現應收賬款來增加收益的好方法。在我國，由于信用中介機構的不成熟、信用市場的不完善，企業很少運用應收賬款出售、抵借、證券化及代理等新業務，特別是一些小企業，對于逾期賬款只是盲目催收或掛賬不管。

四、加強企業應收賬款管理的對策

應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發生，主要應在提高產品競爭力、健全信用政策管理和加強內部控制等方面下功夫。

（一）提高產品競爭力 

1、加強產品市場調研，生產適銷對路的產品 

在當前市場經濟條件下，企業首先必須加強市場調研，認真研究、了解、把握市場，并分析預測市場需求的前景，及時開發研制新產品，生產適銷對路的產品；同時企業要根據消費者的需求向多層次、多樣化、個性化方向發展的趨勢，生產出有特色的、差異化的，滿足多層次需求的產品；只要有更多的消費者選擇企業的產品，就會有更多的客戶來選擇企業，企業就可以有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業的經濟效益。

2、提高產品科技含量，降低產品成本 

現代科學技術的發展趨勢，要求企業實現設備現代化和產品現代化，大力發展高、精、尖產品，參與國際競爭。設備現代化，可以提高產品的產量，相對的也就降低了單位產品成本，占據了價格競爭方面的優勢；而科技含量高的現代化產品，以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費者，從而擴大了產品的銷售量。企業也不必為產品積壓一味遷就客戶，造成大量的應收賬款，進而一改往日的銷售中的被動地位，變被動為主動，變應收為預收，加速了資金的周轉，降低了資金的機會成本，同樣達到提高企業的經濟效益的目的。 

（二）合理制定信用政策 

1、建立專門的信用管理機構 

企業要想減少壞賬損失的發生，就要從源頭上找到一條合適的解決途徑。企業應該建立一個獨立的銷售部門，專門的信用管理機構，該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。

2、加強客戶資信的管理 

客戶既是企業最大的財富來源，也是最大的風險來源，做好客戶資信調查是加強應收賬款管理的基本工作�，F代企業必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶各方面進行客觀、深入地調查分析。根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況，以便于企業提高應收賬款投資決策的準確性。

（三）強化內部控制制度管理 

1、樹立正確的經營理念

對一個企業來說，經營理念是否正確將決定一個企業的生死存亡，企業領導應通過不斷的培訓和教育，使全體員工從上到下認識到：增加有效銷售、減少壞賬損失、使公司利潤最大化是企業全體員的共同目標。有了這個統一的認識，企業中才能形成良好的信用文化，全體經營管理者才能形成正確的管理意識；各個部門也才能在不同的崗位角色中、不同的利益市場上保持相對的統一。

2、建立賒銷申報審批制度，加強合同管理，規范經營行為

企業應當建立健全賒銷申報審批制度，建立企業內部賒銷分級管理制度，明確規定相關各級管理人員可批準的賒銷限額，將賒銷額控制在合理的限度內。同時，企業銷售業務應實行合同管理制度，授權有關人同客戶簽訂銷售合同。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業人員審核把關。未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。 

3、建立科學合理的貨款回籠績效考評體制

沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。企業應當按“誰銷售，誰收款”的原則將貨款回籠分解到每個銷售人員身上，并制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限。每月根據貨款回籠計劃的完成情況對銷售人員進行業績考核，授予獎金得以兌現。凡因自身原因造成貨款被拖欠甚至無法收回的，要視情節輕重追究銷售人員的責任，對人為造成的呆死賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究其刑事責任。 

4、信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務

信用部門和銷售部門在工作中要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

5、建立壞賬準備金制度，提高企業承擔壞賬風險的能力 

商業信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經濟中不可忽視的現實問題。近年來壞賬損失日趨嚴重，因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備金制度。這樣，資產負債表上反映的是應收賬款的可變現凈值，使應收賬款實際占用資金接近實際，避免企業虛增利潤，清除了虛列的應收賬款，有利于加快資金周轉，提高企業承擔壞賬風險的能力，更好地適應市場經濟發展的要求，促進企業及時處理應收賬款，防止潛虧和三角債的再發生

總之，應收賬款是企業資產的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業的發展，甚至影響到企業的生死存亡。因此，企業應把應收賬款管理作為一項長期的、制度化的工作來抓，只要采取相應的對策，做到目標明確、制度完善、管理到位等措施，就可以降低應收賬款帶來的風險，最終提高企業的經營效益。

致 謝

 兩年半的學業即將結束了，在寫論文的這段時間，感觸很多。首先感謝車間領導及各科老師給予我學習上的支持和鼓勵，是你們讓我在工作之余有這樣的機會學習到了更多的知識，通過論文的寫作使我又系統全面學習了有關財務方面的知識，這對我今后的工作無疑是寶貴的財富，論文的順利完成，得到了我的指導老師耐心的輔導和講解以及身邊一起工作的同事的大力幫助，親愛的老師，同事們在這里請接受我誠摯的謝意！謝謝你們！ 

參 考 文 獻

1、謝宏宇，《市場經濟下應收帳款的管理》，2006年 

2、陳貴民，《現代企業管理》，經濟日報出版社，1997年

3、林鈞躍。企業賒銷與信用管理。北京：中國經濟出版社，1999年