淺談中小企業應收賬款的管理

目 錄

內容摘要………………………………………………………………………………2

一、中小企業應收賬款的概述………………………………………………………3

二、中小企業應收賬款管理的重要性………………………………………………4

三、中小企業在應收賬款管理中存在的問題與原因………………………………6

四、中小企業加強應收賬款管理的對策建議………………………………………7

致謝詞…………………………………………………………………………………8

參考文獻………………………………………………………………………………9

內 容 摘 要

應收賬款是企業對外銷售商品、產品、材料和提供勞務所形成的尚未收回的購貨單位或接受勞務單位所占用的資金。與貨幣資金相比較, 應收賬款具有流動性差、成本高、風險大的特點,是公司財務分析與評價的重要數據.對于應收賬款比較多的企業,尤其是中小企業的應收賬款的管理直接影響中小企業的生存發展。 本文從應收賬款的內容和作用入手, 分析了中小企業應收賬款的重要性，揭示了中小企業應收賬款管理方面存在的主要問題和原因，并針對這些問題提出了一些完善建議。

關鍵詞：應收賬款 管理 問題 建議

淺談中小企業應收賬款的管理

隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生存和發展,千方百計地開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、中小企業應收賬款的概述 

（一）應收賬款的定義及范圍。應收賬款是企業因銷售商品或產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。應收賬款的范圍是：

1.應收賬款是企業因銷售活動引起的債權。凡不是因銷售活動而發生的應收款項，不應列入應收賬款。如應收職工欠款、應收債務人的利息、應收保險賠款、應收已宣告分配的現金股利、應收股東的認股款等，均不應列入應收賬款。

2.應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期性質的債權，如因銷售商品或產品、提供勞務等。合同或協議價款 的收取采用遞延方式、是指上具有融資性質的，屬于長期應收款。

3.應收賬款是企業應收客戶的款項，不包括企業付出的各 類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證金。

（二）應收賬款產生的原因 

1.信用政策不合理。我國的商業信用起步較晚，發展比較緩慢，由于社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本，而企業本身采用的信用政策往往缺乏合理的設計，忽視了應收賬款的事前和事中控制，不能科學地制定有利于企業銷售回款的政策，從而導致應收賬款風險的產生。 

2.企業內部控制因素。企業為了擴大銷售，盡可能的滿足客戶的要求，信用政策制定不合理，導致自身蒙受風險和損失。加上銷售部門只關心銷售數量，制定銷售計劃預算并努力完成，財務部門只管記賬，各部門缺乏溝通，造成應收賬款管理上的漏洞，產生大量應收賬款。 

3.市場競爭因素。市場經濟的迅猛發展，企業的規模不斷擴大，向社會提供的產品數量不斷增加，企業在管理中往往較重視業務的拓展而缺乏對風險的防范。為了增加銷售額，擴大市場占有率便大量實行賒銷。而在賒銷過程中，更多的期望賒銷可能帶來高額賬面收入，而不顧自身的風險控制能力。在當前的市場經濟條件下，各企業普遍存在應收賬款，而且數額很大，往往在資產中占有很大的比重。

（三）應收賬款的作用

1. 擴大銷售增加企業的市場份額。企業要在競爭激烈的市場經濟中不斷發展壯大，就必須不斷擴大銷售，提高產品和服務的市場占有率，增加企業的盈利水平。采用賒銷方式是擴大銷售的最有效手段之一,特別是在宏觀經濟不景氣，市場萎縮和資金匱乏的情況下，賒銷更是一種 搶占市場的主要手段。此外，在企業開發新產品，開拓新市場時，采用賒銷方式也是增加企業市場占有率的有利武器。

2. 減少存貨占有水平，降低存貨風險和管理開支。企業存貨占有水平影響到企業的費用支出水平。一般來說，存貨占用的增加在很大程度上會導致倉儲費、保險費和保管費等營業費用的相應增加。因此，無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業，當存貨占用水平過大時，為了減少可能發生的費用或損失，都會采用較為優惠的條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款。這樣不但可以提高企業的償債水平，增加資產的流動性，而且也能減少費用支出和損失的發生。

二、中小企業應收賬款管理的重要性

應收賬款管理不善的弊端企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易: 向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。如果企業不對應收賬款加強管理,則會造成企業的應收賬款過多,降低企業資金使用效率,加速現金流出。管理不善導致不合理應收賬款的存在還會影響企業資金循環,出現現金短缺, 如若造成損失更會造成企業形成賬面利潤，夸大經營成果，增加風險成本等負面影響。

（一）減少企業的支付能力。企業須通過銷售貨款的正常回籠來購置財產、償還債務和支付股利，進行持續的再生產。而資金一旦被應收賬款大量長期占用， 則直接影響到企業的支付能力，繼而危及企業的生存。

（二）夸大了企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制 （應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來 提取壞賬準備，壞賬準備率一般為 0.3%-0.5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。 

（三） 加速了企業的現金流出賒銷雖然能使企業產生較多的利潤, 但是并未真正使企業現金流入增加,反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用, 加速了企業的現金流出,主要表現為: 

1. 企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業應交納的流轉稅，例如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。 

2. 所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。 

3. 現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。另外，應收賬款的管理成本，應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

（四） 影響了企業的營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨,并收回現金為止的這段時間, 營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長。影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

（五）增加了企業的其他成本。

1.機會成本。應收賬款作為企業用于強化競爭,擴大市場占用率的一項短期投資，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率 (一般可按有價證券利息率)之積,便可得出應收賬款的機會成本。機會成本就是將一定的 資源使用在某一個機會上而放棄其他機會所引起的成本。它不是實際發 生的成本,但它是我們在決策中必須考慮的成本。企業的資金過多的存放在應收賬款上勢必增加企業的機會成本，企業既不能在應收賬款上得到時間價值有增加機會成本,常此以往必將影響公司的正常利益。

2.管理成本。企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

3. 壞賬成本。應收賬款是基于商業信用而產生的，因此存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來壞賬損失，即壞賬成本。這一成本一般同應收賬款的數量成正比，即企業應收賬款余額越大,壞賬成本就越大。以上前兩項構成應收賬款的直接成本，第三項為應收賬款的風險成本，這三項成本其實就是企業提供給客戶商業信用的付出。

綜上所訴，我們可知應收賬款如果管理不善，將嚴重影響企業的正常運營。因此，加強應收賬款的管理，積極探索應收賬款的最佳管理方法，將成為我們財務管理日益重要的任務。

三、中小企業在應收賬款管理中存在的問題與原因

目前，我國大多數中小企業應收賬款金額大，賬齡長，且居高不下，從而使企業無法將盈利轉變為可供支配的現金流，影響資金周轉并引起財務狀況的惡化，限制了企業的發展及生存。

（一）應收賬款管理責任落實不到尾。我國大多數中小企業，財務部門和銷售部門各負其職，無人對應收賬管理真正負責任，也沒有人對催款問題承擔責任，銷售人員只管銷售，而不管應收賬款催收工作，應收賬款管理責任沒能落實到從銷售到收款各個環節中。

（二）應收賬款事中、事前管理不夠重視。企業對應收賬款事前控制不夠重視，在確定客戶售用條件時，對客戶信用等級判斷不夠到位，往往在企業形成了壞賬時，才引起了重視。

（三）企業對應收賬款內部控制不嚴。大多數企業回收賬款不太樂觀，主要是企業風險意識差，不能夠對應收賬款的科學管理，缺乏客戶資信審查制度，只憑借個人經驗進行驗資，沒有對賒銷進行了解并作出評估 

（四）企業法律保護和風險意識薄弱。債務方不按合同和協議規定期限還款，一些企業寧愿部分應收賬款超過法律訴訟時限形成呆死賬，也不訴諸法律手段來維護自身合法權益，銷售人員不能夠及時對應收賒銷進行分析，及時催收。

四、中小企業加強應收賬款管理的對策建議

（一）建立應收賬款管理責任落實到位制度。應收賬款管理不公是財務、銷售或清欠人員的工作，它是一項系統工作，企業應制定誰 經手，誰負責的制度，在應收賬款未清理完前，責任人不得調離崗位，對于造成損失的，應 對責任人進行懲罰，同時將應收賬款回收率納入責任人考核指標中，健全銷售銷售制度，使 各部門責任人能夠做到恪守職守，提高應收賬款回收率，減少呆賬形成。

 （二）要做到事前、事中控制。應收賬款事前、事中控制主要是對客戶信息的了解及賒銷合同簽訂至應收賬款回收之前的進行之前的進行控制，主要措施有：對客戶制定合理信用政策，要根據客戶的實際情況， 確定合適的信用標準，合理的信用條件、恰當的信用額度；做好客戶資信調查及評價工作，建立客戶資料檔案。企業應做好對賒銷客戶資信調查及評價工作，在確定賒銷單位及信用條 件及信用額度前，對賒銷企業的品質、能力、資本、抵押品和條件這五個信用情況方面進行 分析，然后根據信用分析后結果，建立優、合格、差三個等級來管理，建立賒銷審計制度制 度；企業在銷售過程中嚴格按客戶信用額度控制交易，并按企業授權進行審批，還應對信用 限額執行情況進行定期檢查和分析。 

（三）實行嚴格的內部控制制度。企業要建立嚴格的內部控制制度，對于賒銷業務要進行嚴格內部審批制度，加強對銷售人員選評及風險意識的教育；對相關業務部門建立業務部門建立業務監督機制；聘用責任心強，人品素質高的人員提當銷售人員，從而降低壞賬損失的形成。

（四）利用法律手段捍衛企業的利益。由于我國步入市場經濟時間較短，企業履約守法觀念不強，當企業發生應收賬款超過合同約定履行時間，要及時運用法律武器進行訴訟減少企業的損失。總之，由于激烈的市場經濟競爭，壞賬是企業應收賬款不可避免的產物，如果企業采取合理的信用政策，嚴格內審和內控制度，加強事前、事中、事后的全方位控制，建立完善的激勵機制，壞賬損失的發生就會降到最低，從而提高企業經濟效益，加強企業營運資金的周轉，最終實現企業價值最大化。

致謝詞

本論文是在我的導師王靜老師的親切關懷和悉心指導下完成的。她嚴肅的科學態度，嚴謹的治學精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到論文的最終完成，王老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。王老師不僅在學業上給我以精心指導，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關懷，在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。 

在論文即將完成之際，我的心情無法平靜，從開始進入課題到論文的順利完成，有多少可敬的師長、同學、朋友給了我無言的幫助，在這里請接受我誠摯的謝意!

參 考 文 獻

1.祝青，《淺談往來賬管理與審計方法》，《中國集體經濟》2011年第18期

2.劉海林，《新經濟形勢下應收賬款管理問題》，《中小企業管理與科技》2011年第7期

3.葛娟，《企業銷售與收款的內部控制》，《技術與市場》2011年第4期

4.張慧蓮，《論企業應收賬款的管理》，《現代商業》2011年第18期 

5.王靜，《企業應收賬款管理的對策與建議》，《企業研究》2011年第12期

6.李魁廣，《加強應收賬款管理，提升企業競爭力》，《經營管理者》2010年第7期

7.楊瑞平，《企業內部控制探索》，中國出版社，2009 年