應收賬款管理的重要性

目 錄

一、內容摘要………………………………………………………………3

二、前言……………………………………………………………………4

三、應收賬款存在的重要性………………………………………………5 

四、過多應收賬款對企業的危害…………………………………………6

五、建立完善的應收賬款管理制度的對策………………………………6

六、加強應收賬款的日常管理………………………………………9

七、結束語…………………………………………………………………12

八、答謝詞…………………………………………………………………13

九、參考文獻………………………………………………………………14

內 容 摘 要

在現實的工作中，一個企業的成敗，好大部分在于對應收賬款的追綜，如果一個企業應收賬款占一個企業流動資金比重過大的話，會把一個好的企業資金鏈給扯斷，從而使一個效益很好的企業頻臨倒閉的邊緣，所以應收賬款對于企業的成敗很關鍵。應收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業的競爭力,增加了銷售量，促進了利潤增長。但賬款的拖欠亦是很多企業被拖垮的重要原因之一。只有管理好應收賬款,才能加快資金周轉，提高其利用率，增加企業的凈收益，防范企業經營風險，使企業財富最大化。本文首先分析了應收賬款在企業中存在的重要性，及企業在應收賬款管理上存在的問題和應收賬款回收不及時對企業造成的危害。最后分析了如何管理好應收賬款的對策，給企業帶來最大的經濟效益。

[關鍵詞]:存在問題 危害 對策 日常管理

應收賬款管理的重要性

在現實的工作中，一個企業的成敗，好大部分在于對應收賬款的追綜，如果一個企業應收賬款占一個企業流動資金比重過大的話，會把一個好的企業資金鏈給扯斷，從而使一個效益很好的企業頻臨倒閉的邊緣，所以應收賬款對于企業的成敗很關鍵。在我從事的財務工作中，我對應收賬款的看法是這樣的。

1、應收賬款，不可能沒有，它對一個企業的鋪銷市場很重要，如果一個企業沒有市場的話。就等于這個企業的發展不是很好，而鋪銷就會產生應收賬款。特別是一個新的企業，在剛剛占有市場的時候，應收賬款會產生得比較多，而此時就得對應收賬款進行追綜管理,每個月都得進行分析。

2、中后期管理，應收賬款的中后期管理必需加強，每隔幾天就得進行問詢，不能松懈。

3、企業信用度的調查，對一個企業是否賒銷，首先得對該企業的信用度進行調查，跟據其調查結果進行考慮是否賒銷。

4、售后服務，不是說應收賬款收回了，就把這個企業給剔除了，而是經常得去進行溝通，聯系。

賬款是指企業因賒銷商品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。它的功能就是在生產經營過程中的作用，一是擴大銷售，增加了企業的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風險和管理開支。隨著市場經濟的發展，商業信用的推出，企業應收賬款數額的普遍增多，管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。筆者通過分析企業應收帳款管理存在的問題，提出完善管理制度的對策。

一、應收帳款管理存在的問題

根據有關部門的統計，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50％以上。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已經成為經濟運行中的一大頑疾。從增收節支、提高效益的管理目標考慮，企業的應收賬款管理主要應充分估計應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低有關成本損失，在總體上應權衡有關信用政策的利弊得失，爭取企業利益最大化。目前企業在應收賬款的管理上存在著以下問題：

1．在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收賬款不斷增加。許多企業在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解的情況下，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大從而增加企業經營的風險。

2．應收賬款的賬齡沒有及時分析，導致企業風險增大。對企業應收賬款的賬齡沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業資金周轉困難，同時對掛賬時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至于在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

 3．收應收賬款的方法和程序不當，催收費用大量增加。一般說來，企業催收應收賬款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業在催收應收賬款時，沒有堅持效益優先的原則。因催收方法不當造成催收費用增加，增加了企業的管理費用。

二、過多應收賬款對企業的危害主要來自以下幾個方面

1．高額的應收賬款直接影響企業的現金流入，引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2．降低了企業的資金使用效率，企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳。如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際情況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等。無法實現既定的效益目標。

夸大了企業的經營成果。企業賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

三、建立完善的應收賬款管理制度的對策

確定適當的信用標準。信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標準。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調整應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮三個基本因素：

1、同行業競爭對手情況。面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，在競爭中把握主動，爭取優勢地位。

2、企業承擔失信違約風險的能力。企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。

3、客戶的資信程度。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟情況，簡稱“5c”系統。信用品質主要通過客戶過去的付款記錄預測其將來履約或賴賬的可能性，由此首先決定是否給與客戶信用。

客戶償付能力的高低主要看其資產的流動比例和變現能力的資本是客戶財務狀況與經濟實力的客觀反映，是客戶償付債務的最終保證。企業要通過客戶的財務報告資料，了解其資產規模、負債結構及產權比率，判斷客戶自有資金實力是否雄厚，以掌握好商業信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業才可以向抵押人提供相應的商業信用。

經濟狀況則要求客戶的償付能力在不利的經濟環境下具有較強的變現能力。企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，對客戶的拒付風險做出準確的判斷，以有利于企業提高應收賬款投資決策的效果。

實施具體的信用條件。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷賬款的條件。一旦企業決定給與客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。企業在接受客戶信用訂單時，要向其明確提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。企業允許客戶賒款一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利，可適當地延長信用期限。

不斷完善收賬政策。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

四、加強應收賬款的日常管理

主要做好四方面工作：一是合理分工、明確職責；二是強化對賒銷業務的授權和控制；三是建立應收賬款壞賬準備制度，及時進行賒銷業務的賬務處理；四是落實責任制，加強收賬管理。

1、建立信用報告制度。企業應定期召開不同層次的信用報告制度，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內部會議，其中議題是：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規劃；信用控制單位和業務部門的聯席會議，其中心議題是：對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務資料等：最高財務主管或管理當局會議，其中心議題是：報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風險預測，以及企業信用政策的執行情況和改進措施。

應收賬款管理存在以下兩難局面：1、對購貨企業應收賬款放得太松，最直接影響的是企業資金運作，最壞的結果是應收賬款不能收回，在企業中形成大量的呆賬、死賬。2、對應收賬款管得太死，一些企業走向極端會出現不給錢不發貨，緊縮供貨現象，這將會影響企業的銷售。

那么，一個好的企業，它得怎樣對應收賬款進行好的管理呢，我認為應該由下到上，再由上到下，專人負責管理，這個應收賬款的管理，可以說占到了財務工作中很大的比重，而各部門的分工合作就顯得很重要了，各個部門應通力合作，把各個渠道的信息匯集到財務部門這里，才能進行綜合分析，控制好各相關企業的信用度及回款能力的大小，從而對這個企業的賒銷多少才會做到心中有數，杜結不必要的呆壞賬的產生。還有就是對已經產生的應收賬款，進行按最小成本的原則進行追收。有些大的應收賬款必須專人負責，專人管理，通過各種途徑進行追討。實在追討不回來的最終才能選擇法律的途徑進行解決。

2、企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估計應收賬款價值，并相應地調整信用政策。企業對大客戶與小客戶區別進行管理，大客戶是指這類客戶的銷售額占了企業一個很高及很重要的比例，他們的銷售可以直接影響企業的收益，嚴重的更會影響企業的生存能力，故大客戶是企業的重點客戶，其風險也比較大，相對其余的一般小客戶，因為收益較小，其風險也比較小。企業應定出規則，對重點大客戶的資料進行系統化的管理，例如深入的信用調查、客戶的股本投資結構、主要經營管理人、財務狀況等等。對長期交易多年的客戶也應定期性進行資料系統化更新，不能因為老客戶原因而放松危機管理意識，一般業務員大多認為長期交易、金額不高且信用良好的客戶，是沒有風險的，對此，企業必需要糾正此觀念。

結束語

總之，對應收賬款的管理，最終是為了使企業資金盡快收回，使企業效益最大化，它的產生與市場息息相關，只要一個企業要想成長，壯大，就會產生應收賬款，但只要有一個合理的管理制度，就會讓應收賬款的比例比較小，并且能給企業的流動資金帶來不小的動力。所以正確看待應收賬款，合理規劃應收賬款的管理是一個企業的重點，事前審核、事中控制、事后重視一步都不能少，多和各企業溝通，建立良好的信用，互信互通，這樣才能讓企業走上良好的發展正軌。

答謝詞

歷時將近一個多月的時間終于寫完了這篇論文，在論文的寫作過程中遇到了太多的困難和障礙，都在同學和老師的幫助下順利度過了。尤其要強烈感謝我的論文指導老師—毛建光老師，他對我進行了無私的指導和幫助，不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。同時，我要感謝西南財經大學易門函授站所有給我上過課老師，是他們傳授給我方方面面的知識，拓寬了我的知識面，培養了我的功底，對論文的完成不無裨益。另外還要感謝我的同事會計師李老師對我的幫助。在此向幫助和指導過我的各位老師表示最衷心的感謝！

本文引用了會計方面的考試教材和研究文獻，如果沒有各位學者的研究文獻的幫助和啟發，我將很難完成本篇論文的寫作。

由于我的學術水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評和指正。

參 考 文 獻

1、企業會計制度 中華人民共和國財政部制定 2001年

2、審計 2002年度注冊會計師考試教材

3、財務管理 中級職稱教試教材

4、財務會計 管一民編 上海財經大學出版

5、財務管理學 王化成、劉俊彥主編