應收賬款管理與核算的相關內容簡述

本論文在會計論文欄目，由論文格式網整理,轉載請注明來源www.donglienglish.cn,更多論文,請點論文格式范文查看 XCLW185134 應收賬款管理與核算的相關內容簡述

內容摘要...............................................................21.序言................................................................31.1本文研究的背景 ......................................................31.2本文研究的目的和意義 ................................................32.應收賬款的相關理論概述 .............................................32.1應收賬款的定義.......................................................32.2應收賬款的特點.......................................................42.3應收賬款的成因 ......................................................42.4應收賬款管理和核算的現狀 ............................................53.應收賬款核算中存在的問題及解決辦法 ................................53.1應收賬款核算中存在的問題.............................................53.2應收賬款核算中問題的解決辦法 ........................................64.應收賬款管理不善對企業的影響 ......................................74.1加速企業現金流出.....................................................74.2夸大企業經營成果 ....................................................74.3降低企業資金使用效率.................................................74.4增加企業其他成本 ....................................................74.5影響企業營業周期 ....................................................85.加強應收賬款管理和核算的改進建議 ..................................85.1制定應收賬款的事前、事中、事后管理控制 ..............................85.2加強應收賬款催收管理制度 ............................................85.3加強應收賬款核算和日常職能制度.......................................9

總結.............................................................10

參考文獻..........................................................11

內容摘要

應收賬款是商業信用的產物，是企業對外銷售商品、產品、材料和提供勞務所形成的尚未收回的購貨單位或接受勞務單位所占用的資金。是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權，它具有或有資產的某些屬性。與貨幣資金相較，應收賬款具有流動性差、成本高、風險大的特點，是公司財務分析與評價的重要數據。

隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生存和發展，擴大銷售，占領市場，增強競爭力，往往采用賒銷的形式。而賒銷使企業的應收賬款金額迅速增加，由此產生了大量的應收賬款。應收賬款作業企業流動資產的重要組成部分，在企業生產經營過程中的確發揮了一定的積極作用，但應收賬款同樣會給企業帶來一定的負面影響。再加上企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正常經營和發展，甚至影響到企業的持續經營能力。因此，應收賬款的核算與管理在目前情況下會直接影響企業的生存和發展。

本文通過應收賬款的作用和產生原因入手，分析了當前應收賬款的現狀、問題和影響，提出了針對這些存在的問題所對應的合理解決辦法和建議。

關鍵詞：應收賬款應收賬款核算應收賬款管理

序言：

應收賬款是企業一項重要的、風險較大的流動資產，其質量的好壞往往對一個企業的經營有著重大的影響。這些長期難以收回的應收賬款的存在，嚴重影響了企業正常的生產經營，增加了企業經營成本，使一些企業不同程度地陷入了財務危機。據調查我國企業應收賬款占流動資金的比例為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平，并且呈上漲趨勢。如何對應收賬款進行有效的管理，增加風險意識、制定防范措施，是現代企業財務管理的一項重要內容。

一、本文研究的背景和意義

1.1本文研究的背景

隨著市場經濟的發展，企業之間的競爭越演越烈，為了生存與發展，各企業大力開展各種賒銷活動，這是導致企業應收賬款數量增加的主要成因，應收賬款的增加又引起壞賬的發生，因此對于如何管好、用好和盤活應收賬款，加強資金管理，提高資金的使用效率，防范應收賬款發生給企業帶來的風險，已成為企業刻不容緩的管理工作。

1.2本文研究的目的和意義

1.2.1、本文研究的目的：提出問題，分析問題，解決問題。

1.2.2本文研究的意義：

（1）應收賬款的核算與研究，可以幫助企業制定合理的信用政策，減少企業信用銷售的風險，加強企業對應收賬款的動態監控，避免企業陷于財務危機甚至走向破產。

（2）應收賬款的核算與研究，可以使企業因使用信用銷售手段所增加的收益大于持有應收賬款的成本。

（3）應收賬款的核算與研究，可以改善應收賬款的流動性，改善與應收賬款有關的賬務指標，從而提高企業的融資能力。

二、應收賬款的理論概述

2.1、應收賬款的定義

應收賬款是指該企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，作為企業資金管理的一項重要內容，直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。

2.2應收賬款的特點

應收賬款的特點：

(1)應收賬款是一種商業信用。

(2)應收賬款是由于企業與外單位之間，由于產品銷售和勞務提供而產生的。

(3)企業產生應收賬款，一般表明產品銷售和勞務提供過程已完成。

（4）應收賬款按實際發生的金額記賬。

（5）應收賬款是指流動資產性質的債權。

2.3應收賬款的成因

我國目前的市場基本上都是產品供大于求的買方市場，市場競爭日益激烈。為了擴大產品銷售規模，提高市場占有率，許多企業采取賒銷措施進行促銷活動。應收賬款是企業向客戶提供的，產生應收賬款居高不下的原因，可歸納為以下四個方面：

2.3.1企業經營行為制度缺陷

企業經營行為的制度性缺陷是形成應收賬款的直接原因。許多企業往往把抓生產、促銷售作為企業的首要任務，過分追求市場份額及銷量，只重視賬面的高利潤，忽略了資金的機會成本。特別是當經營銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤的時候，銷售人員為追求個人利益，往往采用賒銷方式，提高個人銷售指標。企業對加強應收賬款管理認識不足，缺乏科學的財務管理思想。成本意識、風險意識淡薄。對于已經形成的應收賬款的成因以及欠款時間等因素未能進行經常性分析，劃分風險等級，并制定相應的風險防范措施，缺乏不效的風險預測及防范機制，使應收賬款不斷膨脹。

2.3.2信用機制不健全

信用機制不健全是形成應收賬款的主要原因，市場經濟是信用經濟，而許多企業還沒有形成誠信經營的價值理念，在商品交易過程中還存在嚴重的拖欠資金現象，企業對客戶的信用等級，資金狀況及經濟合同履行的基本情況也缺乏應的了解，于是輕易的將產品賒銷出去卻無力收回。

2.3.3法制觀念淡薄

法制觀念淡薄是企業應收賬款形成的間接原因。法制建設的相對落后，對于企業回收賬款的法律援助不上，導致企業自己要賬難，訴諸法律又難執行的狀況。這種法制環境也縱容了欠款者的拖欠行為，使有些企業在資金緊缺又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債越積越多，結算資金相互占用逐年上升，深陷“債務鏈難以自拔”。

2.3.4對發生壞賬處置不力

對發生壞賬處置不力也是應收賬款形成的一個重要原因。有些企業發生壞賬后，對壞賬進行審計監督的力度不夠，或者沒有進行審計以明確其責任。發生壞賬時這些企業往往能積極提出賬務上的處理意見，卻很少或很難追究其直接責任人的經濟、民事或刑事責任，壞賬損失中隱含的問題很少曝光。

2.4應收賬款管理和核算的現狀

2.4.1應收賬款問題是社會經濟活動中普遍存在的問題

隨著改革的不斷深入，在經濟體制改革的大潮中，各行各業的競爭日趨激烈，應收賬款問題成了社會經濟活動中普遍存在的問題。不僅僅存在一個行業、一個領域、而是以三角債、多角債的形式滲透于社會經濟的方方面面，如果不加以整頓和解決，勢必造成惡性循環，嚴重擾亂市場經濟的正常秩序。

2.4.2會計核算不規范

（1）應收賬款分類不準確（2）明細科目設置不合理（3）過戶手續不規范（4）只顧掛賬不管清理

2.4.3利用往來賬調節企業利潤

企業的各種應收賬款是企業的債權，是企業因銷售產品或提供勞務而得到的收款權利。因此，每一項應收賬款都應該有明確的債務人和確定的金額，以保證應收到的款項準確無誤。而有些企業在需要增加利潤的時候，有意虛增應收賬款的數額;在需要減少利潤時，將已收回的款項不做應收款減少的賬務處理，以達到調節利潤水平的目的，結果只能是自受其亂。

三、應收賬款核算中存在的問題及解決辦法

3.1應收賬款核算中存在的問題

“應收賬款”賬戶是核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等應向購貨單或接受勞務單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期末能收款的商業承兌匯票。

“應收賬款”的核算，就其內容和會計處理方法而言并不復雜。但就其業務量及處置而言卻顯得比較繁雜。業務聯系比較頻繁，即銷售范圍的企業，其業務往來遍及全國各地，“應收賬款”涉及到眾多銷售、提貨人、經辦人或委托代理人，所以很多企業“應收賬款”的核算存在著不同程度的問題和弊端。主要表現在以下幾個方面：（1）明細賬戶立戶不詳細，不準確。由于我國私營經濟發展較快，各種經營方法、經銷商較多，故對應收賬款的賬戶應有明細的記載，一定要反映單位或個人的詳細地址、名稱或姓名，以及提貨人或經辦人的住址和聯系電話，否則會給收賬工作帶來諸多不便和麻煩。例如：在“應收賬款”下設立“四川李某”明細賬戶，發貨票上也是這么開的，這樣沒有明確的地址就讓經辦人員去催收，恐怕也無從著手，（2）手續不健全、掛賬證據不完善。有些企業在用發貨票會計記賬聯入賬時，并無對方提貨人簽字，而在對方經辦人未留下任何手續的情況下記對方欠款，這在法律上是無效的。因此，往往會造成不應該出現的經濟糾紛。（3）會計處理不正確。在實際操作中，個別企業在銷售商品而貨款未到時的會計處理可謂五花八門，會計科目張冠李戴。如某裝飾公司為某單位裝飾樓房，自墊付材料280000元，會計分錄為：

借：應收賬款280000

貸：原材料280000

這是不符合財務制度規定的，正確的賬務處理是：

借：工程施工280000

貸：原材料280000

應收賬款及其余額賬務的處理是否正確，與企業利潤及稅額有著直接的關系。如果年末余額核算不準，就可能會加大費用，同時使利潤減少，相應就會造成應納企業所得稅得減少。

3.2完善應收賬款核算的辦法

每個明細賬戶必須進行全面的、正確的核算記錄、反映；其次，健全手續，對每一筆欠債，必須簽訂還款協議書，明確違約責任，對每筆欠款業務，財會人員必須認真審核有關手續，并把還款協議書作為編制銷售合同的依據；定期發對賬函，業務頻繁距離又較近的，最好能專人去核對。對各單位的回函，應由指定的部門或人員進行專門管理，以便查找。若發現雙方賬項不一致的，應由專人進行核對，及時把問題核對清楚，以免時間久遠不便核對。對應收賬款的會計處理要嚴謹，及時提取壞賬準備。

四、應收賬款管理不善對企業的影響

4.1加速企業現金流出

賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費作，加速了企業的現金流出，主要表現為：

（1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業應交納的流轉稅，例如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必須會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。

（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題。

另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。

4.2夸大企業經營成果

由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當其賒銷全部記入當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為0.3%-.05%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

4.3降低企業資金使用效率

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

4.4增加企業其他成本

4.4.1機會成本

企業用于維持賒銷業務所需要的資金以市場資金成本率（一般可按有價證券利息率）之積，便可得出應收賬款的機會成本。

4.4.2管理成本

企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的調查費用，應收賬款賬薄的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、人工工資、訴訟費以及其他費用。

4.4.3壞賬成本

應收賬款是基于商業信用而產生的，因此存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來壞賬損失，即壞賬成本。

4.5影響企業營業周期

營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

五、加強應收賬款管理和核算中的改進建議

5.1制定應收賬款的事前、事中、事后管理控制

應收賬款應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的，確定適當的信用標準，建立專門信用管理部門，統一管理。建立完善應收賬款的內控制度，建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施。加大清欠力度。充分發揮會計部門的監督職能。

5.2加強應收賬款催收管理制度

5.2.1實行全面監督

企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。

5.2.2制定合理的催賬程序

企業應專門成立清欠辦公室，由企業總經理負責，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收及制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

5.3加強應收賬款日常職能制度和核算

5.3.1合理分工，職責明確

企業只有建立分工明確、配合協調的應收賬款內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，也可以有效地防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現不法分子截留、貪污企業貨款的行為，減少應收賬款風險。企業的應收賬款涉及營銷、財務、勞資等部門，企業必須將與應收賬款相關的職責落實到各個部門和人員。

5.3.2檢查用戶信用額度

對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

5.3.3落實責任制

實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理方法，對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售、市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批超過限額的必段由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批，同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收入、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

總結

本文通過對應收賬款核算與管理方面問題的深入研究，系統的闡述了應收賬款的成因、作用以及在核算和管理方面存在的問題并提出相應的解決對策。從而得出以下結論：

應收賬款的存在，對企業來說是一把雙刃劍。它具有擴大銷售、減少庫存、提高企業市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率、夸大企業經營成果、加速現金流出、縮短營業周期的弊端。因此，對企業應收賬款的管理，在實現產品銷售、爭取客戶、擴大市場占有份額、增加本企業收益等的同時，應確定適當的信用標準，著力應收賬款投資的規劃與控制。制定有利于企業的信用政策，不斷完善收賬政策，強化企業的日常管理制度，加速資金循環，提高應收賬款的管理水平，保障現代企業的合法權益，促進現代企業持續、穩定、健康發展。

參考文獻

1、趙巖、張紅波，《應收賬款的管理》、《科學與管理》，2004年

2、李江琳《應收賬款的管理方法》、《山西財政稅務專科學校學報》2005年

3、王芳宇《淺談新時期應如何加強應收賬款管理》2008年

4、胡斌《企業應收狀況的現狀及對策探討》2008年

5、王藝林《企業應收賬款管理若干問題的探討》2005年6月

6、孟慶彬、姜丹《企業融資的新思路》、《上海主信會計學院學報》2005年7月

7、余安然《企業如何加強應收賬款管理》中華財會網，2004年12月

8、李清祖《強化企業應收賬款的日常管理》2005年

9、袁秀蘭《當前企業應收賬款管理的現狀與對策》、《會計之友》2005年

10、劉慧立淺談應收賬款的管理【期刊論文】中國科技財富2010（14）

11、馬化征淺析加強企業應收賬款內部控制【期刊論文】中小企業管理與科技 2009（18）