企業應收賬款管理分析

目 錄

內容摘要

一、應收賬款管理概述

1、應收賬款的含義

2、加強企業應收賬款管理的意義

二、當前企業應收賬款管理現狀分析

1、應收賬款管理責任部門不明確且日常管理松懈

2、客戶資信狀況管理不到位

3、缺乏科學完善的內部控制制度

4、催討賬款困難重重

三、加強應收賬款管理的建議

1、制定應收賬款前期管理制度

2、加強應收賬款日常職能制度

3、加強應收賬款催收管理制度

致謝

參考文獻

內 容 摘 要

應收賬款是企業對外銷售商品、產品、材料和提供勞務所形成的尚未收回的購貨單位或接受勞務單位所占用的資金。隨著市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈，企業為了生存和發展，千方百計地開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金額迅速增加，加上企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，壞賬損失也日益增多，導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正常經營和發展，甚至影響到企業的持續經營能力。因此，加強對應收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。對于企業應收賬款管理問題，本文就目前企業應收賬款管理的現狀進行了分析,并就如何進一步加強應收賬款管理提出了具體的建議。

關鍵詞：應收賬款 管理 建議 

企業應收賬款管理分析

一、應收賬款管理概述

1、應收賬款的含義

 應收賬款指該企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，作為企業資金管理的一項重要內容，直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。同時，應收賬款又是許多企業財務管理的薄弱環節，企業資產在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業生產經營能否順利進行，能否提高資產使用效率。

2、加強應收賬款管理的意義

隨著社會主義市場經濟的不斷發展和商業信用的進一步推廣，應收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠提高企業的競爭能力，增加銷售量，擴大市場占有份額，從而促進企業利潤增長。但是應收賬款的存在是企業的一把“雙刃劍”，企業一方面運用信用政策來擴大銷售，增加營業利潤；另一方面，由此產生的呆、壞賬的增多，如果長期得不到改善，會使企業的資金流逐漸枯竭，蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及企業的生存和發展。從財務管理的角度看，應收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應收賬款管理可以創造出企業的現金流入量和加速企業資金周轉，降低企業資金成本。企業一系列經營活動中，作為貫穿始終的神經中樞——資金，對于企業猶如血液對于生命一樣重要。所以，必須加強對應收賬款科學、有效的管理，提高應收賬款質量。

二、當前企業應收賬款管理現狀分析

1、應收賬款管理責任部門不明確且日常管理松懈。

應收賬款管理責任部門不明確是目前企業普遍存在的問題。銷售部門最注重的是銷售量，管理缺乏系統性和科學性，只注意到了應收賬款對于產品的促銷作用；而財務部門為了降低風險勢必降低賒銷量，從而制約了銷售部門的工作。正是由于這些管理上的誤區，造成企業目前在應收賬款管理上陷入拖欠的困境。同時，很多企業應收賬款的日常管理松懈，普遍存在應收賬款對賬不及時、催收形式過于簡單且力度不夠等現像。致使應收賬款無法收回不說還給單位增加了一些不應產生的應收賬款,卻最終無法追究責任。

2、客戶資信狀況管理不到位。

目前,很多企業的應收賬款風險防范意識不強,只重視賬面的高額利潤,在對客戶缺乏必要的信用調查與信用評估的情況下,盲目搶占市場，擴大商業信用，大量業務采取賒銷方式極力爭取客戶，追求高收入、高利潤，忽視長遠利益，應收賬款大量沉積下來，導致企業流動資金周轉不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力，往往出現“買人情跑銷售”的現象，賒銷業務只增難減，企業現金流量困境越來越嚴重。

3、缺乏科學完善的內部控制制度。

一是許多企業對應收賬款的會計監督薄弱，僅在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。二是，沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。實際上由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能。三是，未建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收賬款長期掛賬，有些賬齡長達10余年，其實早已無法收回。四是，應收賬款管理內部激勵機制不健全。企業激勵機制設計不合理，缺乏有效的獎懲制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成情況與工資薪酬掛鉤，而與貨款回籠的好壞沒有直接掛鉤，這一方面使銷售人員因利益驅使，采取賒銷、回扣等手段大力銷售產品，導致應收賬款大幅上升并沉積；另一方面也無法激發銷售人員的收款積極性。

4、催討賬款困難重重。

賒賬不還，本是一種違法、違約行為，企業可運用法律來保護自己合法權益，但由于企業不重視應收賬款的時效管理，因時效過期，也會使企業失去法律保護而造成壞賬損失。同時，由于訴訟程序繁瑣、訴訟成本效益發差等原因，企業便放棄了以法律途徑來維護自身合法權益。最終導致企業之間相互拖欠貨款現象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。

三、加強應收賬款管理的建議

1、制定應收賬款前期管理制度

（1）建立客戶檔案，了解客戶的信用等級狀況，是進行應收賬款管理的重要條件。企業的生產、銷售、財務部門要通過采訪、詢問、考察來獲取債務人的經營地址、通訊電話、聯系人和信用程度等信息，并進行登記；在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎上，為每個客戶建立信用檔案，詳細記錄其有關資料。企業通常應事先確定檔案的有關項目，以保證資料搜集的完整性。客戶檔案的主要內容一般包括：客戶與企業有關的往來情況以及付款記錄；客戶的基本情況，如所有銀行往來賬戶、所有不動產資料以及不動產抵押狀況、所有動產資料及其它投資、轉投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務指標，反映客戶即期及延期付款情況，實際經營情況及發展趨勢信息等。

（2）對所有委托加工的產品都要簽訂合同，明確雙方的權利和義務，注明產品的加工期限、加工周期、加工數量、加工價格、產品質量標準、收回賬款的期限及違約責任等。對生產企業來說，還應制定統一的加工工藝單，并有連續編號。生產部門按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產品的質量和周期，發揮對貨款收回和委托加工合同的輔助作用。

（3）企業應設專人負責應收賬款的對賬清理和檔案管理工作，所有應收賬款每年至少核對一次，對賬結束時應制作應收賬款余額調節表，一式兩份，由雙方經辦人員簽字，并加蓋企業財務專用章加以確定，雙方各留存一份。對有調整的相關業務，必要時應提供給對方復印件，作為調賬的依據。對賬人員對完賬后，應及時將對賬情況、欠款企業的經營狀況等及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據。對超過期限的客戶，在發出對賬單的同時，應發出催繳欠款通知書及時催收欠款，企業的業務部門及相關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

（4）根據行業特點和公司應收賬款的實際情況，企業應設定一個比較合理的平均收賬期，允許每年的平均收賬期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃中明確當年的平均收賬期。可以根據企業銷售貨物的市場需求等對每種產品分別制定合理的收賬期。如對于市場需求量大、價格低、易損耗的產品，可以采用收款付貨或收賬期短的收賬政策；對于市場需求量小、價格高、市場競爭激烈的產品，在客戶信用較高的情況下，收賬政策可以放寬一些。

2、加強應收賬款日常職能制度

(1)合理分工，職責明確

企業只有建立分工明確、配合協調的應收賬款內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，也可以有效地防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現不法分子截留、貪污企業貨款的行為，減少應收賬款風險。企業的應收賬款涉及營銷、財務、勞資等部門，企業必須將與應收賬款相關的職責落實到各個部門和人員。營銷部主要負責產品銷售和應收賬款催收回籠工作；財務部每月根據應收賬款發生額進行清理、分類，月末提供應收賬款回籠明細表，按順序對接受委托加工的營銷員進行歸集并反饋到營銷部門和勞資部門；勞資部根據營銷部門的業績以及財務部門提供的應收賬款尚未收回的信息，每月對營銷部進行考核，制定合理的報酬獎懲制度。一方面，營銷部和財務部應相互配合，正確開具銷售發票，做好發票交接手續，特別要強調由營銷員交給委托方聯系人在發票上和交接單上簽字確認，經簽字的交接單反饋給財務部。另一方面，勞資部門應及時對應收賬款回籠狀況進行獎懲考核，計算有關責任人的經濟獎懲數據，在每月的勞動報酬中體現出來。

(2)做好客戶信用管理

建立專門信用管理部門，統一管理。嚴格審查客戶信用狀況和資質情況，選擇信譽好的合作伙伴進行合作，信譽出現問題客戶應進入黑名單，同時要細化和完善客戶評價體系，將客戶信用評價與賒銷額度掛鉤，規定不同類別的客戶賒銷額的最高限額，超過限額后，應停付或者履行嚴格的審批程序后才可繼續支付預付賬款。對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，應掌握客戶已過信用期限的債務，密切監控已到期債務的增減動態，以便及時聯系用戶提醒其盡快付款。企業還應對信用管理部門建立一定考核機制，對應收賬款工作進行評價，對相關人員進行獎懲，從而發揮主動能動性。

 (3)落實部門責任制度

對銷售部考核要根據資金時間價值、賠償能力等實行誰經手、誰負責、誰回籠、誰得益制度，將回收責任、期限落實到人，輔以考核掛鉤、獎懲兌現的手段，充分調動營銷人員收款的積極性；同時加強營銷隊伍建設，明確發貨審批權限，責任到人，防止盲目發貨或發人情貨。總的來說，就是要明確責、權、利關系，財務人員、財務主管、業務人員、業務主管都承擔相應的應收賬款管理責任。

(4)發揮內部審計的監督作用，建立完善應收賬款的內控制度

建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售 市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

要定期統計客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，通過相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用情況，并重點關注接近信用限度客戶的動態和經營狀況，及時反映給主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，同時也能了解應收賬款的總體情況。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面：一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回款等情況，確保應收賬款的回收。

3、加強應收賬款催收管理制度

(1)實行全面監督

通過對應收賬款的賬齡分析、平均收賬期分析、收現率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計潛在的風險損失，正確估量應收賬款價格，以便及時發現問題，提前采取措施。

(2)制定合理的催賬程序

企業對各種不同過期賬款的催收方式即收賬政策是不同的。對尚未到期的顧客，可婉轉地寫信催討；對過期較短的顧客，不過多地打擾，以電話或信函通知即可，以免將來失去這一客戶；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。

(3)提高營銷人員追款技巧

營銷人員在成功追收賬款的過程中扮演著很重要的角色，在日常工作中要加強營銷人員在這方面的培訓。一是運用常識；二是追討函件；三是豐富、完善客戶資料檔案；四是讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章；五是與負責人直接接觸；六是錄音；七是向警方求助；八是謹慎從事；九是豐富自己財務方面的知識，如支票、電匯、匯票等。

(4)已被拖欠款項的處理方法

應收賬款的事后控制包括如下工作：首先檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備；要求客戶提供拖欠款項原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。根據情況的不同，可建立三種不同程度的追討文件：預告、警告、律師函，按情況及時發出；讓客戶了解最后期限的含義及后果；將欠款交予較高級的管理人員處理，將壓力提升；成立公司內部的法律部，以法律部的名義發出追討函件；使用分期付款、罰息、停止數期等手段分期收回欠款；使用法律維護自己的利益。此外，債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法，主要包括貼現方式收回債權、債轉股和以非現金資產償債三種方式。貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權 。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商，將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。以非現金資產收回債權是指債務人轉讓非現金資產給債權人以清償債務。利用債務重組方式收回應收賬款，企業要根據自身與債務人的情況選擇合適的方法。出售債權是指應收賬款持有人將應收賬款所有權轉售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金額機構不斷涌入我國，應收賬款出售將成為我國企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

應收賬款管理的目的是節約企業在應收賬款上墊支的流動資金，提高成本費用利潤率和資金利用效率，為企業贏得更多的流動資金用于生產。應收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發生，主要應在健全信用政策管理和加強內部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內；而加強企業內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

總之，只要企業采取有效措施，應收賬款的信用風險是可以防范的，進行了科學的防范，才可以使企業在市場競爭中既擴大銷售、增加盈利，又使應收賬款風險盡可能地降到最低。

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