審計(jì)質(zhì)量控制研究

一、 審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)質(zhì)量控制的定義2

二、 審計(jì)質(zhì)量的影響因素2

（一） 審計(jì)主體。2

（二） 審計(jì)客體。2

（三） 審計(jì)環(huán)境。3

三、 審計(jì)質(zhì)量控制的作用3

（一） 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。3

（二） 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。3

（三） 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是審計(jì)促進(jìn)宏觀調(diào)控的有效途徑。3

（四） 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免法律訴訟的有效手段。3

（五） 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，也是我國(guó)審計(jì)事業(yè)與國(guó)際慣例接軌的要求。4

四、 審計(jì)質(zhì)量控制制度4

（一） 事前控制階段4

（二） 事中控制階段5

（三） 事后控制階段5

五、 我國(guó)目前審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀5

六、 審計(jì)質(zhì)量控制措施6

（一） 對(duì)審計(jì)主體獨(dú)立性進(jìn)行控制6

（二） 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)7

（三） 重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督7

內(nèi) 容 摘 要

審計(jì)工作的核心問(wèn)題是審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)質(zhì)量的核心是審計(jì)成果的質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題是審計(jì)工作的核心。目前，我們的審計(jì)成果普遍是"粗加工"多、"深加工"少，"初級(jí)產(chǎn)品"多、"精細(xì)產(chǎn)品"少。在目前情況下缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)地位、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員素質(zhì)等參差不齊，嚴(yán)重制約著審計(jì)工作質(zhì)量。隨著審計(jì)工作不斷深化,審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題越來(lái)越受到審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。在實(shí)際工作中,存在大量審計(jì)質(zhì)量控制基礎(chǔ)工作未做或未做好,存在隨意性大的問(wèn)題,導(dǎo)致審計(jì)工作存在很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。本文將就如何進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)施進(jìn)行粗淺的分析。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 控制制度 核心 審計(jì)成果 質(zhì)量控制 控制制度 

 審計(jì)質(zhì)量控制研究

 

審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)質(zhì)量控制的定義

審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)工作的結(jié)果及其過(guò)程的重要標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量的高低決定著審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。審計(jì)質(zhì)量不僅是指審計(jì)工作的實(shí)施及審計(jì)結(jié)果，還包含前期一系列選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備以及后期檔案保管的質(zhì)量。

所謂審計(jì)質(zhì)量控制是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為確保審計(jì)質(zhì)量，提高工作效率，而制定和運(yùn)用的各項(xiàng)制度和程序；它是包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查、分析和反饋等一系列活動(dòng)。審計(jì)人員控制的審計(jì)質(zhì)量包括廣義和狹義的審計(jì)質(zhì)量。

廣義上的審計(jì)質(zhì)量是滿足人們對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的程度或者對(duì)審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。

狹義上的審計(jì)質(zhì)量是指一個(gè)特定的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和對(duì)相關(guān)職業(yè)規(guī)范的遵守情況。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的核心，抓好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的落腳點(diǎn)。要提高審計(jì)質(zhì)量，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，只有對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的各個(gè)要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，才能形成了個(gè)一個(gè)有效的質(zhì)量控制體系。

審計(jì)質(zhì)量的影響因素

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)活動(dòng)過(guò)程及審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，他是審計(jì)服務(wù)水平和審計(jì)需求的綜合體現(xiàn)，因此審計(jì)質(zhì)量受審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)環(huán)境等多重因素的影響。

審計(jì)主體。

 審計(jì)主體是具體實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員。主要包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署、各省市審計(jì)局等），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)組織（會(huì)計(jì)師事務(wù)所等），審計(jì)人員則為上述專職審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員。無(wú)論是哪一個(gè)審計(jì)主體，其從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、職業(yè)操守、獨(dú)立性都對(duì)審計(jì)工作有重大影響。

審計(jì)客體。

 審計(jì)客體是指接受審計(jì)人審計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即被審計(jì)單位，包括國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方各級(jí)政府及其所屬部門(mén)、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等。其主要責(zé)任是積極主動(dòng)配合審計(jì)主體開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)主體順利完成審計(jì)工作。本身審計(jì)客體就是審計(jì)信息的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，則審計(jì)信息的準(zhǔn)確與否關(guān)系著審計(jì)質(zhì)量的高低，審計(jì)客體為審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。

審計(jì)環(huán)境。

 審計(jì)環(huán)境是是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。主要是相關(guān)法律、法規(guī)是否健全，審計(jì)主體的獨(dú)立性保證，監(jiān)管制度等。

審計(jì)質(zhì)量控制的作用

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，它涉及審計(jì)的各項(xiàng)工作，貫穿于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。只有提高審計(jì)工作質(zhì)量，才能充分發(fā)揮審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制中的作用，同時(shí)，也才能提高審計(jì)的職業(yè)地位和聲譽(yù)，使審計(jì)職業(yè)自身能得到不斷完善與發(fā)展。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的保證。

 無(wú)論是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，還是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織，其工作的首要任務(wù)都是確保審計(jì)的工作質(zhì)量，這是由審計(jì)的職業(yè)責(zé)任所決定的。審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是增強(qiáng)審計(jì)工作的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效益和效率性，更好地達(dá)到審計(jì)目的，通過(guò)對(duì)各控制環(huán)節(jié)的有效管理，達(dá)到審計(jì)工作質(zhì)量的全面提高。審計(jì)質(zhì)量控制是保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量的有效手段。

 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是審計(jì)工作適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。 

 隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開(kāi)放的深化，社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)工作將面臨更多、更新的挑戰(zhàn)，因此審計(jì)組織的各項(xiàng)管理工作和審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)都必須跟上形勢(shì)的要求。而只有加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，才能強(qiáng)化審計(jì)工作的內(nèi)部制約機(jī)制，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)職業(yè)的要求。

強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是審計(jì)促進(jìn)宏觀調(diào)控的有效途徑。

 審計(jì)質(zhì)量的高低優(yōu)劣，決不只是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)本身和被審計(jì)單位發(fā)生影響，它還將對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、管理和決策產(chǎn)生影響。如果審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中能夠重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，確保審計(jì)質(zhì)量，并將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些重大的帶傾向性的問(wèn)題，及時(shí)向國(guó)家宏觀調(diào)控部門(mén)反映、建議，就能充分發(fā)揮審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的監(jiān)督作用，為加強(qiáng)宏觀控制和促進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)服務(wù)。

強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、避免法律訴訟的有效手段。

 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于審計(jì)工作的方方面面，包括審計(jì)人員的素質(zhì)，審計(jì)計(jì)劃的制定和實(shí)施，審計(jì)作業(yè)過(guò)程，以及審計(jì)意見(jiàn)的表達(dá)等。因此，只有對(duì)各方面的審計(jì)工作進(jìn)行有效的質(zhì)量控制，才能有助于提高綜合處置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的能力，盡量使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的訴訟案有不斷增加的趨勢(shì)，一方面說(shuō)明了審計(jì)職業(yè)越來(lái)越被公眾重視，但另一方面也說(shuō)明我國(guó)審計(jì)組織的工作質(zhì)量有待提高。面對(duì)復(fù)雜的、不斷變化中的法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)職業(yè)界自身應(yīng)當(dāng)采取積極的行動(dòng)，而審計(jì)質(zhì)量控制是避免法律訴訟的有效手段。因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員在工作中盡量減少發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，才能最終有利于為自己辯護(hù)。

 強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，也是我國(guó)審計(jì)事業(yè)與國(guó)際慣例接軌的要求。

 國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒發(fā)的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中明確指出，審計(jì)機(jī)構(gòu)為使其所承擔(dān)的一切審計(jì)工作能夠按照審計(jì)的基本原則進(jìn)行，就必須對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在第十二屆大會(huì)上也把審計(jì)質(zhì)量作為重要議題之一，指出“質(zhì)量保證是從事審計(jì)工作的組織應(yīng)堅(jiān)持的職責(zé)。”這充分說(shuō)明，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制不只是我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，也是世界審計(jì)發(fā)展的共同趨勢(shì)，因此，我們只有強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制才能適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，才更有利于我國(guó)審計(jì)事業(yè)與國(guó)際慣例的接軌。

審計(jì)質(zhì)量控制制度

控制制度是指基本方針和策略。是審計(jì)機(jī)關(guān)為保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立的控制審計(jì)全過(guò)程的各種規(guī)則。是采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，使各項(xiàng)審計(jì)管理工作和審計(jì)業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和在規(guī)定程序中運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量水平，提高審計(jì)工作水平和審計(jì)工作效率。

審計(jì)質(zhì)量控制制度對(duì)于提高審計(jì)工作效果，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)人員提高執(zhí)法水平和業(yè)務(wù)能力具有十分重要的作用。在《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具備的一個(gè)基本條件是有一個(gè)健全的審計(jì)質(zhì)量控制制度。按照設(shè)立程序可以將審計(jì)質(zhì)量控制制度分為三個(gè)階段，事前控制階段、事中控制階段和時(shí)候控制階段。

事前控制階段

事前控制階段包括年度審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃和審計(jì)方案的編制。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況和國(guó)家形勢(shì)對(duì)未來(lái)一年內(nèi)的審計(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容、措施、步驟等工作做出的事前安排。為了全面履行審計(jì)職責(zé)，行使審計(jì)職權(quán)，有效的開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)作用，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》的規(guī)定，認(rèn)真編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定下達(dá)后，審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目的審計(jì)工作方案是由審計(jì)署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司進(jìn)行編制，驚審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審定后下達(dá)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)組織項(xiàng)目的審計(jì)方案是經(jīng)廳（局）長(zhǎng)會(huì)議研究確定。審計(jì)實(shí)施前，有關(guān)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)工作方案，結(jié)合實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案，由審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，包審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

事中控制階段

事中控制階段包括對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的控制和對(duì)審計(jì)終結(jié)階段的控制。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)請(qǐng)示報(bào)告制度和對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度控制審計(jì)質(zhì)量。

在審計(jì)終結(jié)階段，主要通過(guò)審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核制度、專職機(jī)構(gòu)或者專職人員的復(fù)核制度，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定制度以及聽(tīng)證制度控制審計(jì)質(zhì)量。

事后控制階段

 審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)結(jié)論性文件作出后，審計(jì)機(jī)關(guān)主要通過(guò)辦理復(fù)議案件和開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查控制審計(jì)質(zhì)量。

我國(guó)目前審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀

 審計(jì)，“初質(zhì)量的核心是審計(jì)成果的質(zhì)量。目前，我們的審計(jì)成果普遍是“粗加工”多、“深加工”少級(jí)產(chǎn)品”多、“精細(xì)產(chǎn)品”少。在目前情況下缺乏統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，各企業(yè)的審計(jì)環(huán)境、審計(jì)地位、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員素質(zhì)等參差不齊，嚴(yán)重制約著審計(jì)工作質(zhì)量。具體到審計(jì)項(xiàng)目，主要表現(xiàn)為：

審計(jì)主體、審計(jì)人員的不足且審計(jì)準(zhǔn)備不夠充分，各審計(jì)主體之間有著密切的關(guān)系，審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)重于形式。另外我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)受同級(jí)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，在對(duì)同級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，獨(dú)立性往往受到影響，一些危機(jī)事務(wù)往往會(huì)避重就輕，缺乏深入的調(diào)查研究，而制定的審計(jì)方案時(shí)脫離實(shí)際，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，故不能全面真實(shí)的反應(yīng)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)客體不配合。很多單位就審計(jì)又怕又恨，怕審計(jì)出問(wèn)題，覺(jué)得審計(jì)就是找自己麻煩，故而不愿意主動(dòng)配合審計(jì)人員工作，拖延提供所需資料，編造一些虛假的會(huì)計(jì)資料，銷毀、隱藏不符合規(guī)定的會(huì)計(jì)資料，使審計(jì)實(shí)施不夠徹底，真實(shí)性審計(jì)質(zhì)量不高，重大問(wèn)題沒(méi)有查深查透；

審計(jì)環(huán)境的不完善，審計(jì)工作的開(kāi)展需要健全的法律法規(guī)的保證，但我國(guó)目前尚未修訂審計(jì)法等法規(guī)，很多現(xiàn)有的法規(guī)由于又不同主體定制，規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)也就不一致，審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作不能做到有法可依，有章可循。監(jiān)管制度也不夠完善，監(jiān)管權(quán)限的交叉，無(wú)法形成核心監(jiān)督。

審計(jì)質(zhì)量控制措施

審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的一種行為控制。采用的一般方法主要是事中控制，即在作業(yè)過(guò)程中隨時(shí)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，隨時(shí)采取措施制止和糾正。在事中控制的同時(shí)也結(jié)合采用一些事后檢查和事前計(jì)劃等方法。

結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，在審計(jì)質(zhì)量控制方面可以采取以下一些措施：

 對(duì)審計(jì)主體獨(dú)立性進(jìn)行控制。

 無(wú)論是國(guó)家審計(jì)人員還是社會(huì)審計(jì)人員都必須堅(jiān)持獨(dú)立性。對(duì)各種問(wèn)題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見(jiàn)。因此審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性，隨時(shí)可以監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在被審計(jì)單位有無(wú)應(yīng)予以回避的人際關(guān)系；審計(jì)組織應(yīng)與被審計(jì)單位保持聯(lián)系，定期檢查審計(jì)人員有無(wú)損害本組織獨(dú)立性的情況。審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)，掌握充分的專業(yè)知識(shí)和技能，并精通所承擔(dān)的審計(jì)工作。根據(jù)這一要求，審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)組織、審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度；應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作；還應(yīng)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)。

 在對(duì)審計(jì)人員各種素質(zhì)進(jìn)行控制的同時(shí)，審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門(mén)，為審計(jì)人員提供當(dāng)前業(yè)務(wù)技術(shù)發(fā)展的信息的有關(guān)資料，如會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)方面國(guó)內(nèi)外專家的意見(jiàn)，有關(guān)新頒發(fā)的法規(guī)制度，指導(dǎo)工作的最新手冊(cè)等。審計(jì)人員在實(shí)際工作中遇到難以解決的技術(shù)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)能得到權(quán)威專家的協(xié)助。

 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)

 審計(jì)質(zhì)量控制體系離不開(kāi)健全制度保障。所有的審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)做到有法可依，有章可循，因此我們應(yīng)建立，健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量考核、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督等制度。建立分階段質(zhì)量控制體系，審計(jì)工作階段與審計(jì)質(zhì)量控制階段應(yīng)相互配合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過(guò)程全階段的質(zhì)量控制，以確保審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

 在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門(mén)技能，有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無(wú)需回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。在實(shí)施審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃，指定切實(shí)可行的以獲取合理的和充分的審計(jì)證據(jù)為目的的審計(jì)程序，以及以執(zhí)行具體的審計(jì)手續(xù)所需時(shí)間為主要內(nèi)容的審計(jì)工作方案。該方案應(yīng)盡可能詳細(xì)地包括對(duì)每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)所需進(jìn)行的審計(jì)手續(xù)及其時(shí)間安排，以便于具體實(shí)施者遵照?qǐng)?zhí)行。在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的層層復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)工作中實(shí)施的審計(jì)手續(xù)和審計(jì)測(cè)試所收集到的審計(jì)證據(jù)以及據(jù)此而得出的審計(jì)結(jié)論，集中體現(xiàn)了審計(jì)人員所作的全部工作。因此，它可以作為審計(jì)組織的監(jiān)督部門(mén)檢查審計(jì)工作實(shí)施情況的依據(jù)。

重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督

 審計(jì)本身是為了監(jiān)督而開(kāi)展的活動(dòng)，但審計(jì)活動(dòng)也需要監(jiān)督。加大審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督，才能更好的提升審計(jì)工作的質(zhì)量。要做到事前階段、事中階段、事后階段實(shí)時(shí)監(jiān)督。可以引入外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)外進(jìn)行合理監(jiān)督，提高審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。也可建立合理的獎(jiǎng)懲，追責(zé)機(jī)制。獎(jiǎng)罰分明，權(quán)責(zé)明確，違法違章者嚴(yán)肅追究。

↑羅藝，關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考【J】，科技展望，2015（21）. 

↑房倩，CPA審計(jì)質(zhì)量控制體系研究，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2012.

↑翟朝霞，審計(jì)質(zhì)量控制探析【J】，財(cái)會(huì)通訊，2014，（1）

↑ 建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素分析.李平.2012-2-9

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