預算外資金管理分析

目 錄

內容摘要………………………………………………………………………………2

前言……………………………………………………………………………………3

一、預算外資金概述…………………………………………………………………3

（一）預算外資金的概念……………………………………………………………3

（二）預算外資金的特點……………………………………………………………3

（三）預算外資金的意義和作用……………………………………………………4

（四）預算外資金的管理原則………………………………………………………5

二、預算外資金管理存在的問題……………………………………………………5

（一）對預算外資金認識不清………………………………………………………6

（二）預算外資金缺少剛性法規……………………………………………………6

（三）預算外資金收人范圍界定不明確……………………………………………6

三、預算外資金管理出現問題的原因………………………………………5

（一）收支管理的力度不足…………………………………………………………6

（二）預算外資金收繳制度不完善…………………………………………………6

（三）資金統籌管理水平不高………………………………………………………6

四、加強預算外資金管理對策………………………………………………………6

（一）加強立法，將預算外資金納人到《預算法》中管理，完善監督機制……6

結合稅費改革，科學界定預算外資金范圍…………………………………6

（三）提升意識，消除錯誤認識………………………………………………7

（四）依法管理，加大懲處力度……………………………………………………7

結論…………………………………………………………………………………8

參考文獻……………………………………………………………………………9

內 容 摘 要

 預算外資金作為預算內資金的重要補充。近年來在搞活經濟，促進各項事業建設和發展、振興地區經濟等領域發揮了極其顯著的作用。但是預算外資金在收支管理方面比較粗放,實踐管理中依然出現諸多問題。所以資金在籌措組織以及分配使用上出現了許多問題和矛盾。本文將對預算外資金的相關概念和作用進行分析，從我國預算外資金的管理現狀出發，提出一些確實可行的措施來完善和加強預算外資金的管理，希望對預算外資金的管理提供有益的借鑒。

關鍵詞: 預算外資金,管理

 預算外資金管理分析

前言

　 近年來,隨著國民經濟的迅速發展和改革的不斷深入,國家進行簡政放權,減稅讓利,使財政的預算外資金大幅度增加。不可否定,預算外資金對我國經濟建設和社會事業的發展起到了一定作用。但是,有的地方、部門和單位卻違反預算法規和國務院的有關規定,擅自將預算內資金轉移到預算外,自行設立基金或收費項目,造成國家財政收入的大量流失,使預算外資金惡性膨脹。同時,由于預算外資金管理制度不健全、執行不力,使核算、監督流于形式,亂收亂支現象嚴重,不但擾亂了經濟秩序,分散了國家財力,加劇了固定資產和消費基金的膨脹,增加了企事業單位和人民群眾的負擔,助長了不正之風和腐敗現象的蔓延,敗壞了黨風和社會風氣。為此,國務院作出決定,要大力加強預算外資金管理。本文針對預算外資金的實際情況對預算外資金核算管理方面的問題,談一些自己的看法。

一、預算外資金概述

 (一)預算外資金的概念

 預算外資金亦稱“特種資金”。是各單位按國家規定，自行組織或自行提取，自行使用的不納入國家預算的資金。它是國家財政資金的一個組成部分。它主要包括：

 第一，地方財政部門管理的各項附加收入和集中各項資金。

 第二，事業和行政單位管理的不納入預算的資金。

 第三，國營企業及其主管部門管理的各種專項資金。

 第四，地方和中央主管部門所屬的不納入預算的企業收入．

 預算外資金，是國家財政資金的一個組成部分，是地方財政機動財力，它充分發揮地方積極性，因地制宜地解決地方某些急需，有一定的積極作用。

 目前，由地方財政部門自行管理和安排的預算外資金有三種：

 (1)各項地方附加收入和支出

 主要是集體企業所得稅附加，農業稅附加，鹽稅提成，公用事業附加，教育附加費，漁業稅收及漁業建設附加收入及其相應的支出。

 (2)各級財政機關直接集中的企業資金

 一般有縣辦工業企業利潤留成，縣辦其他企業利潤留成，集中企業其他資金。

 (3)各級財政機關統管的事業收入

 它一般包括公共資產租賃收入，集中其他事業收入。

 (二)預算外資金的特點

 1限定性和分散性

 有關限定性。首先，預算外資金的收取、提取、募集及其使用單位、部門是由國家有關法律明確規定賦予權力的。其收取、提取、募集預算外資金的主體具有限定性，即只能由國家賦予權力的機關、事業單位、社會團體等單位才能依法取得預算外資金。其次，取得預算外資金的范圍有一定限制。超出規定范圍收取的資金則不是預算外資金，而是“亂收費”。第三，預算外資金在使用上也具有限定性。

 有關分散性。首先，其資金管理的主體分散、眾多;其次。預算外資金的收取項目眾多繁雜，分散不一。

 2預算外資金是不納入國家預算，因其資金管理方法不同，因此形成預算外資金的以下特點：

 (1)自收自支，自行管理。預算外資金是由各地方，各部門，備單位分散籌集的財政資金，在國家政策和財政制度規定的范圍內由他們自收自支，自行管理．

 (2)以收抵支，專款專用。預算外資金一般都是收支相對應的，哪個單位籌集由哪個單位支配，預算外收入項目用于一定的支出范圍，專款專用。

 (3)多種渠道，多樣管理。由于預算外資金分散多樣，資金使用又有特點范圍，因此管理方式各不相同，有的采用預算管理辦法，有的采取收支包干的管理辦法，適應了預算外資金活動的特點。

 （三）預算外資金的意義和作用

 1預算外資金的意義

 國家財政資金包括預算內資金和預算外資金兩個部分。預算內資金是國家財政主體，預算外資金則是在國家統一政策、規定范圍內，不通過國家預算進行集中和分配，分別由各主管部門，各單位和地方財政根據本單位業務特點靈活運用，調動各部門、單位積極性，解決國家計劃不能具體規定的需要，這部分資金是對預算資金的補充，根據國家有關規定，管好用好這部分資金是單位財務工作的組成部分，也是促進事業發展完成事業計劃的重要保證．

 2預算外資金的作用

 (1)促進社會主義各項事業的健康發展。在有計劃商品經濟條件下，充分調動各單位部門積極性，籌措預算外資金解決國家計劃和預算不能完全解決的問題，促進計劃事業發展。

 此外，預算外資金極大的保障專項事業的發展。預算外資金一部分是由國務院或財政部門審批的項目向企業、單位以及個人征收募集或者是以政府信譽建立的有特定用途的各項基金資金、附加收入.帶有專用性的特點，不但收入有特定的用途，而且支出必須具有專用型.依據中央的方針政策和國家規定的用途使用，專款專用、收支結合、收支掛鉤、多收可以多用，從而使得各種專項事業的發展有了可靠的資金保證，加快了專項事業快速發展的步伐。

 (2)把國家預算與基金結合起來，做到從宏觀上控制與引導社會資金的合理流動，減少資金流動的盲目性，避免沖擊國家計劃現象，防止資金使用上的分散主義，真正提高運用全社會財力和綜合效益。

 (3)調動事業單位增收和節支的積極性

 預算外資金的特點和性質決定了這部分財政資金是由各個事業單位自收自用、以收抵支.這與國家預算是不一樣的，國家預算一經核定、便不可以隨意變更，地方部門和單位有較大的自主性，可以靈活處理來滿足各種需要。因此，有利于調動事業單位增收節支的積極性，提高資金使用效率的責任心，同時也保證了事業單位必要的財力和財權。

 (4)彌補了國家預算內資金的不足

 近年來，預算外資金的規模及其收支范圍都發生了很人變化，基木上與預算內資金并駕齊驅.在財政經濟形勢十分嚴峻的情況下，預算外資金可以滿足某些小范圍支出和專用支出的需要，在減輕財政負擔方面發揮了積極的作用，促進了各項事業的穩步發展;在振興區域經濟等方面起到了舉足輕重的作用，成為社會發展和國民經濟發展的重要財力，彌補了國家預算內資金不足的缺點。

 （四）預算外資金的管理原則

 預算外資金是根據“統一領導，分級管理”的原則，由國家批準設置的財政性資金。各項預算外資金一般都有指定用途，要切實保證規定資金的需要。未經批準，不得挪用于基本建設投資，不得用于增加人員機構和提高工資，福利開支標準，不得挪做他用，應按規定將收入款項送財政專戶儲存，計劃生育藥具單位自行籌措收入的零售藥具加價收入等要按規定執行加價，按規定的開支使用，接受財政、銀行監督，為促進和發展計劃生育事業籌措更多資金。

 預算外資金管理應遵循以下原則；

 1 劃清范圍，計劃管理。劃清預算內外資金界線，預算外資金范圍和項目必須按國家規定制度執行，不得擅自擴大開支范圍，增加開支項目。做到收支有預算，執行有報告，年終有決算。

 2先收后支，自求平衡。預算外資金是自行籌措，按有關規定用于相應支出的資金。必須堅持“先收后支，量入為出，自求平衡，略有節余”的原則。

 3控制流向，專款專用。執行預算外資金專戶儲存，計劃管理，財政審批，銀行監督的管理方式。對計劃生育藥具單位預算外資金管理應執行國家規定對行政事業單位預算外資金所有權不變前提下接受財政銀行監督。實行專戶儲存，做到專款專用。

二、預算外資金管理存在的問題

 預算外資金對彌補財政預算內資金不足，促進各項事業發展起到了積極作用，但預算外資金在管理上也存在一些問題。

 （一）對預算外資金認識不清

 在思想認識上存在著視預算外資金為本單位、部門自有資金。應自由支配的錯誤認識。正是基于這種認識，導致了一些部門和單位的預算外資金在使用上隨意性比較大，沒有嚴預算。表現在收人上，擅自擴大預算外收人范圍或提高標準，甚至出現采取設立賬外賬等手段，造成資金管理的"體外循環"。

 （二）預算外資金缺少剛性法規

 一系列的法規和規章的出臺，使預算外資金管理工作逐步走向制度化、法制化的軌道。然而這還不能說明預算外資金管理實現了法制化管理，缺少像《中華人民共和國預算法》這樣的剛性法規，是我國預算管理的重大缺陷。

 （三）預算外資金收人范圍界定不明確

 財政部[1996]頒發了關于《關于預算外資金管理實施辦法》規定預算外資金的范圍是:①根據國家法律法規效力的規章收取、提取的各種行政性事業收費及基金。

②按照國務院和省、自治區、直轄市人民政府及財政和計劃(物價)部門共同審批的項目和標準，收取和提取的各種行政事業性收費。③按照國務院或財政部審批的

項目和標準向企事業單位和個人征收、募集或以政府信譽建立的具有特定用途各種基金。④主管部門按規定從所屬企事業單位和社會集團提取的管理費及其他資金。⑤用于鄉(鎮)政府開支的鄉自籌資金和鄉統籌資金。⑥其他未被納入財政預算管理的財政性資金。

三、預算外資金管理出現問題的原因

 （一）收支管理的力度不足

 目前,在預算外資金的收支管理的力度上仍存在很多不足,需要進一步加強預算管理和監督的力度。首先,在對于收入的監督上,很多部門的管理存在著很大的缺失,造成預算外資金收人流失嚴重,加大了財政部門經費保障的壓力。其次,在支出使用上,還存在很多收支掛鉤的現象,許多單位存在以收定支,胡亂收費的現象。

 （二）預算外資金收繳制度不完善

 目前，我國的預算外資金收繳制度還存在很多不完善的地方。在預算外資金的收繳制度上，資金收繳分離制度還沒有得到全面的執行;一些已經實行收繳分離的單位，由于管理模式和手段的落后，導致工作不能得到有效的開展。其次，一些部門和單位不重視資金票據的管理，導致預算外資金票據在管理中存在很多混亂的情況，給資金管理帶來很大的難度。另外，還有一些單位仍然沒有實行專戶存儲的制度，對于資金的收繳的管理仍然比較混亂。

 （三）資金統籌管理水平不高

 目前，我國的資金管理上還沒有做到對所有的部門資金進行統籌管理，還需要進行進一步的規范和加強。除了預算資金，預算外資金和政府性基金外，我國還存在著種類繁多的其他政府性基金，這些基金的金額巨大，且不容易進行監控和統計。這些資金沒有具體的明細收支科目，支出的隨意性很大，導致管理很難到位，不利于提高資金統籌管理的水平。

四、加強預算外資金管理對策

（一）加強立法，將預算外資金納人到《預算法》中管理，完善監督機制

 首先,根據財政部、監察部、中國人民銀行關于《行政事業單位預算外資金銀行賬戶管理的規定》，取消各單位的預算外資金賬戶及預算外資金過渡賬戶,統一在銀行開設預算外資金財政專戶，專門用于上繳行政事業單位收取或取得的預算外資金。認真貫徹執行《遼寧省省直單位預算外資金實行財政收支兩條線管理有關財務規定》，即收人全額上繳財政預算外資金專戶，支出由財政根據批準的部門綜合預算，按進度核撥。其次，財政、審計等部門要充分履行監督管理職能，制定統一明確的會計核算科目，細化預算支出項目,開展經常性的財務檢查審計工作，對所轄單位實施有效的會計監督。第三，建立健全以會計師事務所為主體的社會監督體系，充分發揮社會中介機構的公證和監督作用。第四，按照《會計基礎工作規范化》的要求認真整頓會計工作秩序。第五，認真貫徹執行新《會計法》，建立制定相應的懲罰制度,使發生違反預算外資金管理的單位或個人受到經濟上、行政上、法律上的懲罰。

（二）結合稅費改革，科學界定預算外資金范圍

 應結合我國的稅費改革,科學界定預算外資金的范圍。盡可能地將不規范的收入加人到國家的稅收制度中去,最大限度減少收費項目。尤其是針對企事業單位的預算管理更應該如此。

 我國現行的《事業行政單位預算會計制度》中,把預算外資金的概念表述為:“預算外資金,是各單位按國家規定,自行組織或自行提取、自行使用的不納入國家預算的資金。它是國家財政資金的一個組成部分”。預算外資金核算范圍包括:①事業收入。即事業行政單位在從事業務活動中,按照國家規定的收費標準,向服務對象收取的服務費、工本費、管理費,不納入國家預算的收入;②勞動生產收入。即各類學校的勤工儉學收入、校辦工廠收入、農場收入、科研單位產品實驗生產收入等;③服務收入。即各類事業行政單位利用自己設備或擁有的技術、信息對外提供服務而取得的收入。如招待所收入、信息咨詢收入、培訓收入、儀器設備租賃收入等;④基金收入。即各類學校的培訓費、外來獎金、酬金、稿酬收入、科研凈收入、實驗室儀器設備對外開放收入、校辦工廠凈收入等;⑤專款專用收入。即公路養路費、內河航道養護費、育林費等;⑥其他收入。即不屬于以上各項的預算外收入。

 上述預算外資金的概念和范圍已不適應社會主義市場經濟的穩步發展,也與國際通行作法不相吻合,不能滿足政府職能資金統一管理、統籌使用的要求,使財政職能肢解,宏觀調控乏力。因此,必須按照共公財政的原則,合理界定預算外資金范圍,建立規范的財政公共分配秩序。在原制度中規定的預算外資金來源中,既有體現政府職能的資金,又有部門單位通過市場競爭取得的收入。根據市場經濟下公共財政的根本原則,凡是體現政府職能并憑借或依靠國家所賦予的職權取得的收入,都屬于財政性資金,應納入財政管理范圍。除按規定已經納入國家預算管理以外的資金均為預算外資金。而單位通過市場活動獲取和經營服務收入屬于單位資金,不應納入預算管理,故不再界定為預算外資金,但必須依法納稅,并納入單位財務收支,實行收支統一核算。這樣界定結果,能夠按照職能轉換要求,管理預算外資金,可以從制度上規范政府分配領域和分配順序,建立統一完整的政府公共預算。所以,國務院《關于加強預算外資金管理的決定》中規定:“預算外資金,是指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能,依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金”。重新界定預算外資金核算范圍應包括:①法律、法規規定的行政事業性收費、基金和附加收入;②國務院或省級人民政府及其財政、計劃(物價)部門審批的行政事業性收費;③國務院以及財政部審批建立的基金附加收入等;④主管部門從所屬部門集中的上繳資金;⑤用于鄉鎮政府開支的鄉自籌和鄉統籌資金;⑥其他未納入預算管理的財政性資金。社會保障基金在國家建立社會保障預算制度以前,先按預算外資金管理制度進行管理,專款專用,加強財政審計監督。

提高認識，消除預算外資金即是“自有資金”的錯誤認識

 各單位各部門要提高管理預算外資金的自覺性。增強管理者和財務會計人員的法制觀念,提高他們的法律意識;同時,各單位領導必須把預算外資金的管理問題提到反腐倡廉的政治高度來認識,自覺地將預算外資金納人預算管理,實行部門綜合預算,主動接受各級財政的監督。

(四)依法管理，加大懲處力度

 各級財政部門要根據本地的實際情況,花一定的人力、物力和財力,建立一支思想素質高,業務能力強的集征收、管理、稽查為一體的執法隊伍,審計、物價等部門也要依據有關的法律、法規定期或不定期的對各單位預算外資笠的收支情況進行檢查,嚴厲懲處各種違法行為。對于那些巧立名目擅自擴大收費范圍、提高收費標準、收支不入帳或不按財務制度規定另外設帳的單位,要對單位的主管領導和主要責任人,按《預算法》、《會計法》和其他的法律法規進行處理;對貪污、挪用預算外資金的行為,要分別給予黨紀、政紀的處罰,情節嚴熏的應交由司法部門處理,防止在執法中有法不依、執法不嚴的現象,進一步杜絕腐敗行為的滋生。

 總之，預算外資金的管理涉及到各方面的因素。只有進一步完善各項管理制度和措施,加大執法力度,才能真正使這一部分資金為推動單位的發展而服務。這也是預算會計改革的目的之所在。

結語

 綜上所述,我國的預算外資金在實施了較為先進明晰的管理模式之后,資金的管理效率得到了很大的提升。但是,目前由于預算外資金的管理仍然存在很多不規范不科學的地方,一些預算外資金仍然沒有納人到預算管理的范圍中來,例如很多名目繁多的政府性基金仍然難以進行管理和控制。因此,財政部門需要進一步深化預算外資金管理改革,規范預算外資金的管理,提高資金的管理能力。使得預算外資金的核算與管理更科學合理,為我國的財政健康和社會經濟的發展,更好的作出貢獻。

參 考 文 獻

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