企業應收賬款的管理研究

目 錄

論文題目：淺談財務管理中應收賬款的管理辦法1

內 容 摘 要3

一、應收賬款的概述4

二、應收賬款的作用4

三、 應收賬款存在的問題5

四、應收賬款存在問題的原因5

五、如何強化應收賬款的管理6

結語8

參考文獻9

內 容 摘 要

 在市場上各個企業群雄逐鹿的今天，，一些企業為了生存與發展，采取各式各樣的銷售活動，比如對外賒銷產品、材料、勞務等，這種營銷模式在一定程度上給企業帶來了諸多好處。但是，在促進產品銷售的同時，也給企業財務管理帶來了許多管理的風險，由于缺乏有效的賒銷管理制度、定期清查對賬制度、信用評估機制以及財務部門不能夠及時反饋欠款信息、忽視應收賬款管理，缺乏應收賬款管理經驗等原因，導致應收賬款不斷增加，不但影響了企業資金的正常周轉，而且給企業帶來了壞賬風險，產生潛虧隱患，影響了企業整體資產質量。要有效核算和管理應收賬款，必須加強應收賬款的管理控制手段、健全應收賬款管理內部控制制度、加強應收賬款核算。

 關鍵詞：應收賬款；信用政策；償付能力；壞賬；管理

一、應收賬款的概述

應收賬款是企業采用信用方式銷售商品、產品、提供勞務等而形成的債權性資產。《企業會計準則》對應收賬款的定義是：企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。對企業而言，應收賬款是企業的一種債權，在應收賬款發生時，企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同，以及簽訂還款協議。

 應收賬款的確認是伴隨著賒銷而發生的，其確認時間為銷售成立時間。按照我國會計準則的規定，企業必須同時滿足四個條件時，才能確認收入，此時若未收到現金，即應確認應收賬款。這四個條件是：企業己將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關的經濟利益能夠流入企業；相關的收入和成本能夠可靠地計量。應收賬款的計價。由于從應收賬款到取得現金需要一段時間，因此，嚴格地說，應收賬款不能按照其到期值（賬面價值）計價，而應該按照未來現金的現值計價，但這樣就會對企業的當期凈收益產生重大影響，多數應收賬款仍然按其到期可收回的價值計價。

二、應收賬款的作用

 1.增加企業銷量，促進企業產品的競爭力：商業競爭是應收賬款產生的直接原因。在市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：（1）銷售產品；（2）在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經濟發展到一定階段并且市場轉變到買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點。首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，許多客戶企業總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶企業愿意保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不采用這種商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損而倒閉。

 2.減少存貨的功能：從可變現的角度看，企業持有應收賬款比持有庫存更有優勢。應收賬款由于賒銷行為的發生，可視為債權收入，它的變現能力較強。而存貨由于持有成本較高，諸如倉儲費用，破損、變質等等因素的存在。所以對于企業來說，持有應收賬款比持有存貨更加劃算。

應收賬款存在的問題

由于市場競爭越來越激烈，企業為了增加銷售額采取各種手段擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷是企業擴大銷售的重要手段。雖然單位希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道，擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。單位應收賬款數額增多，特別是現在，用戶拖欠單位應收賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大，應收賬款的管理已經成為單位經營活動中日益重要的問題，主要有以下幾點：

 1.忽視客戶信用調查和管理

營銷過程中對客戶資信的調查和管理對應收賬款的回收具有很重要的作用。但單位在產品銷售過程中，有時在未弄清客戶的資信程度的情況下，就急于和對方成交。這樣雖然使單位銷售額不斷攀升，但是反而會出現少賺甚至賠本的現象。

2.銷售部門考核扭偏

單位由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業帶來更大的拖欠風險，因為銷售業務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：多數業務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，產生欠賬后，催收工作沒有具體措施，收款力度不夠，雖然銷售額上去了，卻往往給單位帶來巨大的呆賬、壞賬損失。

3.對應收賬款的會計監督力度相對薄弱一些

雖然企業建立了應收賬款臺賬管理制度，但沒有進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。單位一般只是在做年初預算時按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類。使得了應收帳款管理上存在了諸多漏洞，直接導致了企業面臨著管理上的資金風險。

四、應收賬款存在問題的原因

 1.企業產品在市場上缺乏競爭力

 （1）由于企業內部管理水平低下，使得企業產品在日常的生產環節把控不嚴，造成大量的浪費，從而導致產品成本上升，與相同類型的產品相比較競爭不具備價格優勢。（2）市場上同類型的產品有過多的企業可以生產，導致競爭激烈，從而使企業需要用賒銷的方式占有市場。

 2.企業的內部監督控制水平較低

 企業的內部監督控制水平不高，導致企業應收賬款管理水平很低，主要體現在:信用政策、標準的制訂及執行有較大的出入;不注重對應收賬款的防范和控制;對出現的問題又缺少有效的治理方法。

 3.企業的風險意識比較淡化

 很多企業還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來。風險意識缺乏主要表現在:為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場，只注重完成了多少銷售額及銷售量，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。并且我國的增殖稅是按銷售額的百分比計繳的(抵扣進項稅后)，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅開支，等于企業利用自有資金或銀行借款交了稅。

 4.對應收賬款的本質認識不夠

 應收賬款從本質上來講是屬于債權人給予債務人的一項短期無息貸款，企業采取信用銷售本身就是企業對自己的經濟利益作出了一定讓步。如果企業應收賬款被長期施欠，則給企業帶來的潛在損失是可觀的，若轉化為壞賬，就會減少企業的利潤。另外，一些企業的管理人員往往忽視了資金的時間成本，他們關心的是款項如何收回，而早晚無所謂.由于客戶本身的情況及其今后的變化難以預測，如果對應收賬款防范不嚴，往往會導致應收賬款延期收回，甚至無法收回。

 5.經營者缺乏自我保護手段

 1.為了搶占市場,擴大銷售,企業在進入市場之初,為了盡快地打開營銷局面,在事先未對應收賬款風險進行正確評估的情況下,盲目的采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,擴大其市場份額,于是產生了較高的賬面利潤,忽視了大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金。2. 因為盲目的與客戶簽訂賒銷合同，使得企業應收賬款法律風險加大，由于我國市場經濟體制正在逐步建立中，債務人比債權人更有主動性，這種不正常現象的存在，使得“借錢的時候是孫子，還錢的時候是大爺”的觀念甚為流行。經營者或者由于不愿意惡化與客戶的關系，或者不愿耗費人力、時間上門催討，也就更難以想象通過法律手段來保護自己的正當利益。結果造成企業資金更加緊張，企業運行的各個環節由于資金跟不上使得各個環節都脫節，從而降低了企業的運行效率形成了種種惡性循環。

五、如何強化應收賬款的管理

 1.對應收賬款進行追蹤

 應收賬款一旦形成，企業就應該考慮考慮如何按期足額收回的問題。這樣，就有必要在收款之前，對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷產品品的變現方面。企業要對客戶經營情況、償還能力進行追蹤分析，以防患于未然。

 2.做好應收賬款的賬齡分析

 客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

 3.建立完善的應收賬款管理體制

 (1)建立客戶訂單審核制度。要想管理好應收賬款，企業應從源頭抓起。首先是將銷售職能分為跑單與接單。由業務人員跑單，跑單人員負責渠道建設和市場營銷。接單人員負責接單以及通過以往的客戶信用審核客戶訂單的的質量。兩者職能分離，權限分離以確保業務人員為了銷量亂接訂單。

 (2)建立賒銷申報制度。企業要對應收賬款加強管理，建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。如客戶要求延期付款時，銷售部門經辦人員就須填制賒銷申報單(一式多聯)報財務部門審核。應收賬款列賬后，申報部門的負責人及經辦人員就成了該筆款項的責任人，并在會計人員的配合、監督下對款項的回收負全責。

 (3)建立應收賬款清收責任制。為了防止企業銷售人員為了個人利益, 片面地追求銷售任務的完成,采取賒銷、高回扣等手段促銷商品, 完成了銷售額的同時也增加了應收賬款，因此企業應該以制度的形式將債權責任明確下來，以規范銷售人員的行為。主要的方法是：①明確劃分責任范圍，對企業全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；②明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業；③明確規定銷售人員的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；④明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任。當然，企業要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的績效目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，以確保貨款順利回收。

 4.加強對應收賬款的日常管理

 1.做好基礎記錄。企業應確切了解客戶付款的及時程度，做好基礎記錄工作，基礎記錄工作包括：審核與客戶簽訂的銷售合同是否符合企業標準，記錄倉庫的出貨時間，銷售款項的結算方式，銷售款項的結算時間以及目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策。檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶欠債總額是否突破了信用額度。掌握客戶已過信用期限的債務。密切監控客戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與客戶聯系，提醒其盡快付款。

 2. 加強對應收賬款的會計監督。企業的財務部門應加強會計基礎工作，規范會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，還要根據應收賬款的特點結合本單位的具體情況，制定往來款項的對賬制度，建立應收賬款的對賬及風險預警機制，并要嚴格執行。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。對帳齡比較長的，要采取措施及時對賬，取得對方的書面認可，并隨時追蹤對方的經營狀況，必要的時候采取法律手段來維護自己的合法權益。 

 5. 運用法律手段維護合法權益

 在市場經濟環境下，誠信是貿易往來的基礎，法律是誠信保障，對于不講誠信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決，以維護企業正當權利。

 

結語

 通過以上的觀點的陳述，我們對企業應收賬款管理存在的問題、原因有了比較清晰的了解，從而通過研究得出解決企業應收賬款管理問題的一系列措施，如：對應收賬款的追蹤；對應收賬款的賬齡分析；建立完善的應收賬款管理體制以及應收賬款的日常管理最后運用法律手段維護自己的權益等等。雖然這些措施的確立，能夠在一定程度上完善公司應收賬款目前的狀況，緩解資金緊張的局面。但是打鐵仍需自身硬。只有企業不斷開拓進取，加強的企業產品的核心競爭力，才能做到不需用信用銷售來綁住客戶來提高銷量以達到占有市場份額的目的。總之，一個企業要很好地控制、管理應收賬款，必須做到：1.正確評估客戶的資信，權衡信用成本與信用風險，提高應收賬款的回收率；2.積極建立靈活有效的收賬措施，及時回收賬款；3.做好應收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產生。應收賬款防范的好壞，既靠制度的保證，又靠措施的得力于否，還靠領導重視程度。誠然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。

參考文獻

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