我國企業應收賬款管理研究

應收賬款管理概述

（一）、應收賬款管理的概念

（二）、應收賬款管理的內容 

（三）、應收賬款管理的重要性 

二、我國企業應收賬款管理的現狀、問題與成因

（一）、我國企業應收賬款管理的現狀（二）、我國企業應收賬款管理存在問題原因分析三、加強我國企業應收賬款管理的對策建議（一）、加強應收賬款的日常管理工作（二）、加強財務的管理

（三）、設置賒銷批準的職級權限

（四）、堅持依法治債

內 容 摘 要

 應收帳款作為企業的一項重要資產,其持有規模和持有時間對企業的持續經營和發展有著極為重要的意義,其管理狀況直接影響著企業的資產質量和資產營運能力。在目前的經濟情況下,企業之間的商品交易大多是建立在商業信用的基礎上,采取賒銷的方式實現的,這種賒銷方式在擴大銷售、拓展市場、降低整體經營成本、強化企業市場競爭地位和實力,進而實現規模經營等方面有著其他任何結算方式都無法比擬的優勢。然而,隨著商業信用的不斷發展,企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業因應收賬款管理不善導致現金流緊張、陷入財務危機甚至破產。 本文從應收帳款管理的理論入手,分析了應收帳款管理的現狀以及對企業的影響,著重闡述了應收帳款的管理和控制。

我國企業應收賬款管理研究

 一、應收賬款管理概述 

 （一）應收賬款管理的概念 

 應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項或代墊的運雜費。它是企業經營過程中發生的一項債務，也是企業向購貨方或接受勞務方提供的一種短期信用。應收賬款從性質上講，是銷貨企業向客戶提供的一筆短期無息信貸，作為一項被外單位占用的資產，在收取款項上，債務人比債權人具有更大的主動權，應收賬款的這種不易控制性，使它具有較大的風險。近年來，隨著行業競爭的加劇和商業信用的發達，企業墊支在應收賬款上的資金逐年增加。應收賬款在資產總額中所占的比重日益擴大。及時收回應收賬款，能夠減少企業營運資金在應收賬款上的呆滯和占用，從而提高企業的資金利用效率。因而，應收賬款的管理是財務管理的一個重要內容，管好用好這塊資產對企業的發展有著積極的作用。

 （二）應收賬款管理的內容

應收賬款是企業由于對外銷售商品、提供勞務所形成的需要在未來一段時間內收回的款項。狹義的應收賬款是指應收銷貨款；廣義的應收賬款包括以下項目。   1、應收銷貨款  應收銷貨款是企業對外銷售產品或提供勞務時因運用商業信用而導致的應向顧客收取的欠款，它是企業應收款項的主體。   2、應收票據  應收票據是企業對外銷售商品或提供勞務時，由收款人或付款人簽發的并經其開戶銀行承兌的票據，進行延期收款而形成的應向顧客收取的款項。應收票據與應收銷貨款的區別在于，應收票據采用較規范的票據信用，而應收銷貨款只是屬于掛賬信用，相比而言，應收票據更具有法律效力。   3、分期應收賬款  分期應收賬款是企業由于采用分期付款銷售而形成的應該向客戶收取的欠款。就我國目前的情況看，各企業在采用分期付款方式銷售時，大多需要采取抵押、擔保等形式作保障，因而收不回貨款的風險較小。   4、其他應收款  其他應收款是指企業在生產經營活動之外的一些原因所導致的暫付款或預借款。例如，職工的個人借款、對外出租包裝物、暫收的押金等等，數額相對較小。

 （三）應收賬款管理的重要性

 1、加快企業資金周轉。因為應收賬款業務是指企業把由于賒銷而形成的應收賬款有條件地轉讓或抵押給銀行，銀行為企業提供資金，并負責管理、催收應收款和壞賬擔保等業務，企業可借此回收賬款、加快資金周轉。一般說來，保理業務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行只收取相應的手續費用。如果企業使用得當，可以循環使用銀行對企業的保理業務授信額度，從而最大程度的發揮保理業務的融資功能。尤其是對于那些客戶實力較強，有良好信譽，而收款期限較長的企業作用尤為明顯。企業合理利用應收賬款保理，提前將剩余的貨款收回，拓展融資渠道，使企業不再為融資需要提供抵押或擔保而煩惱，將會大大改善企業的流動資金周轉，減輕短期資金壓力，加快企業的發展速度。 2、增強銷售能力。由于銷售商有進行保理業務的能力，會對采購商的付款期限作出較大讓步，從而大大增加了銷售合同成功簽訂的可能性，拓寬了企業的銷售渠道。通過銀行融資使占用資金的應收賬款變為可使用的資金，有效加快資金周轉速度，企業財務結構得到有效改善，從而最大限度地擴大銷售規模、提高效益。銷售收入可立即實現，利潤可更快得到確認，有利于企業穩健經營，避免出現收入和利潤實現的程度、時間不確定的情況。  3、化解企業潛在財務風險。企業在進行應收賬款保理時，往往要與銀行簽定一定的保理額度，而企業欠款方多數有固定客戶，因而金融機構能夠有效控制風險；對于銷售企業而言，則能通過這種形式降低在途資金成本，節約管理應收賬款的人力、物力，進一步提高資金流動性，化解潛在的財務風險。利用保理業務，企業可以迅速地籌集到短期資金，以彌補資金的臨時性短缺，融資費用也可以通過加速資金周轉得到補償。 4、改善財務會計報表結構。國內綜合保理業務的主要功能是銀行為賣方提供貿易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款的催收、信用風險控制與壞賬擔保四項服務。除了具有商業發票貼現業務的功能外，最大好處是可以無追索權地買斷企業應收賬款。在無追索權的買斷式保理方式下，企業可以在短期內大大降低應收賬款的余額水平，加快應收賬款的周轉速度，改善財務報表的資產管理比率指標。賣方企業的大量應收賬款從資產負債表中消失，把應收賬款從表內移至表外，代之以現金或銀行存款，可降低企業收款風險、鎖定財務費用，減少財務報表中的應收賬款數額，從而改善報表結構，改善公司的財務狀況，增強企業的可持續發展能力。 可見，保理業務運作能有效加速資金周轉、增加銷售、降低財務風險和成本、改善財務報表結構，最大限度地提高資金的運用率。作為一種應收賬款管理的“新思路”，對企業應收賬款的回收將起到積極作用 應收賬款在企業管理中的重要作用主要體現在企業生產經營過程中

 二、我國企業應收賬款管理的現狀、問題與成因 （一）、我國企業應收賬款管理的現狀

 根據有關部門的調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已經成為經濟運行中的一大頑疾。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業的應收賬款總額一般部高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。

 （二）我國企業應收賬款管理存在問題原因分析 

 1、迫于市場競爭，擴大銷售 

 在市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。類似上述原因形成的情況，在企業中是普遍存在的，針對這樣的問題，企業的實際工作中應做出相應的對策，來解決由應收賬款而給企業帶來的負面效應。 

 2、迫于市場競爭的壓力，銷售部為超額完成任務 

 企業為擴大銷售，制定銷售任務，銷售部門人員的工資與人物的完成情況直接掛鉤，銷售部門為完成“大銷”目的，為每個銷售員制定具體的銷售任務，產品已經發出，即作為銷售全過程的結束，多銷多得。銷售員在謀取私利的驅動下，只關心銷售任務的完成，以賒銷為誘餌推銷產品，使應收賬款大幅度上升。現代企業制度賦予國營企業充分的自主權和經營權，從總體上調動了企業的積極性。但由于缺乏相應有效的引導和約束機制，也在一定程度上誘發了企業之間相互攀比，拼人力、物力、財力的短期行為。經營者片面追求高收入、高利潤不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關系。企業既不考慮賒銷資金之間價值，也不顧及應收賬款可能帶來的機會成本、管理成本不加選擇的擴大商業信用，造成資源的極大浪費。 

 3、企業擔心催款過急影響業務聯系 

 一些企業嘗夠了討債難的苦果，寧愿視相當部分應收賬款淪為呆滯帳，也不愿低聲下氣催促欠款或訴諸法律來維護自身合法權益。有債不愁，欠債有理的經濟畸態使有些企業在資金緊缺借貸無門的情況下，紛紛仿效拖欠辦法，三角債越積越多。結算資金互相占用逐年上升，企業深陷債務鏈難以自拔。企業為保證銷售額，一任聽之任之，即使催款，也只是口頭通知，很少有過正式的書面通知。大量應收賬款因此沉淀下來，企業市場在催款與保證銷售額之間徘徊。 

 4、應收賬款管理不完善 

 有些企業應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。銷售部門與財務部門不及時核對，銷售與核算脫節，應收賬款問題不能及時暴露。同時，由于經營過程中產品與資金流動在實踐和空間上的差異也會產生企業與客戶對賬不及時的情況，或銷售人員不專業，未能與客戶形成合法有效的財務對賬依據，從而導致應收賬款的賬齡老化或壞賬的產生。 

 5、對銷售人員激勵機制不健全 

 在很多企業的銷售人員考核體系中，只將工資報酬與銷售額掛鉤，而忽略了貨款的回籠，這就大大增加了壞賬產生的可能性。銷售人員只關心銷售指標的完成，而不會有效地去管理應收賬款，而企業通常沒有特定部門去負責追收。因此，大量的應收賬款沉淀下來，造成銷售增長的假象，而掩蓋了企業盈利很少、甚至虧損的局面。還有些企業為調動銷售人員的積極性，采取將工資與銷售業績掛鉤的方式，而未充分考慮產生壞賬的可能性，未把應收賬款納入考核體系，使銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，不管企業信譽如何，采取一刀切的辦法來賒銷，導致應收賬款大幅度上升。

 三、加強我國企業應收賬款管理的對策建議

 （一）加強應收賬款的日常管理工作 

1、事前控制 

（1）建立客戶資信檔案，進行信用評估。應收賬款管理首先應從源頭控制，防患于未然。為客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行有效的信用評估。 

1）品質。品質是指顧客的信譽，即履行償債義務的主觀可能性。企業必須設法了解顧客過去的付款記錄，看其是否有按期如數付款的一貫做法，及與其他供貨企業的關系是否良好。這一點經常備視為評價顧客信譽的首要因素。 

2）能力。能力是指顧客的償債能力，可以通過分析顧客的流動比例、速動比例等財務指標獲得。 

3）資本。資本是指顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。 

4）抵押。抵押是指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信譽狀況有爭議的顧客尤為重要。如果這些顧客提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。 

5）條件。條件指可能影響顧客付款能力的經濟環境。比如，萬一出現經濟不景氣，會對顧客的付款產生什么影響，顧客會如何做等等，這需要了解顧客在過去困難時期的付款歷史。

企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。 

（2）強化合同管理機制。企業在簽訂銷售合同時必須對合同的各項條款進行逐一審查核對，合同的每一項內容，都有可能成為日后產生信用問題的憑證。因此，從應收賬款事前控制的角度看，合同管理應該強調以下幾項內容： 

1）公司除現金收入之外的供貨業務都應簽訂合同。 

2）公司主要的供貨業務應使用統一的合同范本。 

3）公司對簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規定。在銷售合同中應明確的主要內容： 

A、明確交易條件，如：品名、規格、數量、交貨期限、價格、付款方式、付款日期、運輸情況、驗收標準等。 

B、明確雙方的權利義務和違約責任。 C、確定合同期限。 

D、簽訂時間和經辦人簽名加蓋合同專用章或公司印章（避免個人行為的私章、單一簽字或其他代用章）。 

E、合同的簽訂必須經過審核確認才可以蓋章。 

4）公司對外簽訂的銷售合同的執行、跟蹤和檢查要有明確的制度規定，以防止賬期延長和客戶賒銷突破額度。 

2、事中控制 

（1）實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要再收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大的提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。 

（2）定期對應收賬款回收情況、賬齡等情況進行分析。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。為此，企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。財務要形成定期的對賬制度，每隔一個月或一個季度必須同客戶核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節，以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清；詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行賬齡分析，實施對應收賬款回收情況的監督。可以通過編制賬齡分析表進行。利用賬齡分析表，企業可以了解到以下情況：一是有多少欠款尚在信用期內。這部分款項未到償付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，還要待時而定，故及時的監督仍是必要的。二是有多少欠款超過的信用期，超過時間長短的款項各占多少，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。

3、事后控制 

在應收賬款發生后，企業應采取各種措施，保證貸款的按期收回。 

（1）成立清收小組，對應收賬款催討。企業管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務。三是嚴格考核，獎勵分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分，按國際上通行的劃分標準債權分為六個等級：1）正常債權，2）要注意債權，3）問題債權，4）危險債權，5）實際破產債權，6）已破產債權。逾期應收賬款一般指除正常債權以外的五種債權，清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。對于“要注意債權”和“問題債權”首先要分析拖欠的原因，如屬于產品質量問題應積極與對方有關部門聯系，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應過多的干擾，而應最大限度的爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎。對于“危險債權”和“實際破產債權”，清收小組要加大催討力度，爭取在債務人進行破產程序前收回債權，并尋求債務重組的可能。對于已破產債權，清收小組應積極進行司法程序，盡可能收回部分債權。 

（2）利用應收賬款進行融資。應收賬款融資是指以賣方與買方簽訂正常商務合同產生的應收賬款為基礎，為賣方提供融資，并進行賬戶管理、應收賬款催收、信用風險控制等一體的綜合性金融服務。具體分為以下兩種形式：

1）應收賬款抵押。由借款企業（即有應收賬款的企業）與經辦這項業務的銀行或公司訂立合同，企業以應收賬款作為擔保，在規定期限內（通常為一年）企業想銀行取得借款的行為。 

2）應收賬款讓售。企業將應收賬款出讓給專門的購買應收款為業的應收款托收售貨公司，以籌集資金的一種方式。 

應收賬款融資既能夠滿足企業因應收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求，也成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。2000年3月中集集團與荷蘭銀行之間進行了為期3年、涉及金額8000萬美元的應收賬款證券化融資項目，這是中國國內首家真正意義上的借助國際資本市場從事資產證券化融資的業務。隨著中國對外開放的進一步發展，更多的外資金融機構涌入我國，應收賬款抵押和出售今后將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。 

（3）簡歷預警機制。預警機制作為風險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業管理中卻有很高的價值。作為一種初步嘗試，建議設定兩種預警機標： 

1）最高賒銷額。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。 

2）最長賒銷期。在設定最長賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。 

（二）加強財務的管理

 轉變觀念，不要再追求徒有虛名的高銷售，高利潤，應以資金的回籠為前提；不再單一追求高產量，應以需求為導向，加強庫存定額管理，杜絕不合理占用，盤活存量現金。在企業中牢固樹立貨幣時間價值觀念，上到廠長經理，下到生產工人、銷售人員，都能把應收賬款和存貨看作是一個變量，一個隨著時間的推移不斷膨脹的變量，強化管理會計的作用，使企業的經營始終在科學系統的管理之下運行。 

 財務部門通過經常對帳，了解客戶付款的及時程度，所欠債務是否超過期限，及時向賒欠單位發出催收書面通知，并建立定期匯報制度，財務部門定期將應收賬款的動態情況，不斷研究、改進應收賬款的清理催收工作的方式、方法，用現金折扣等手段刺激客戶盡早還款，使應收賬款在銷售人員、財務部門和高層管理部門的層層監督下順利回籠，防止企業陷入資金緊缺的窘境。 

 財務部門憑借應收賬款明細賬，能從全局的角度掌握應收賬款的總額及分布情況，及時發現問題，采取措施，足夠予提壞賬準備，防患于未然。并能強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理，能夠指派熟悉業務的財會人員負責分析應收賬款周轉率和平均收款期，以判斷流動資金是否處于正常水平，掌握應收賬款的催收成績，以衡量企業的信用政策是否恰當，應否調整，以及檢查應收賬款的實際占用天數，以判斷現有應收賬款的變現能力等 ，力求企業資金周轉維持在恰當的水平上。應收賬款周轉率使用以反映企業在某一會計期間收回賒銷款項能力的指標，他指某一會計期間的賒銷凈額應與應收賬款的全年平均余額的比率關系。應收賬款周轉率用來說明年度內應收賬款轉為先進的平均次數，體現應收賬款的有效和周轉速度。一般認為，應收賬款的周轉率越高，表明企業收款速度快，壞賬損失小，償債能力尤其是短期償債能力越強；另外，應收賬款的周轉率高低也反映企業管理層的經營能力和管理效率。同時財務部門可定期的將應收賬款，應付賬款進行核對，凡債權債務于一身的客戶或債券與債務有關聯的客戶，企業可通過一定方式組織債權債務方見面，做好債權與債務的沖抵工作，使購銷聯手，即雙方或三方抹帳。 

（三）設置賒銷批準的職級權限 

 在企業內部分別規定銷售員，銷售科長可批準的賒銷業務限額，限額以上須報總經理審批的分級管理制度，各級全權負責所轄范圍。此外，具體如何實施賒銷策略迎接和市場的供需情況，對供不應求的熱銷產品，應盡量現銷，已回收的資金投到在生產活動中去，保證貨源充足；對于長期積壓的滯銷產品，可提供優惠的信用條件。 

 賒銷業務的審批。在賒銷業務時要經有關領導和分管部門經理審批，且根據賒銷業務量確定不同的審批權限，在嚴格賒銷審批手續的基礎上，加強賒銷余額管理。 

 賒銷責任明確。企業賒銷業務發生壞賬損失，具體銷售人員對賒銷中出現的問題負直接責任，銷售部門領導負主要責任，分管領導負重要責任，根據數額大小，給予相應行政處分及經濟處罰。 

 加強賬目的核對制度。針對各營銷地點，指定人員負責定期寄送對賬單和審查客戶要經常核對賬目，發現偏差，查明原因，及時調整，這既可確定應收賬款的真實性，同時也向對方表明不放棄對長期掛賬的收回，對上級批準核銷的應收賬款應縮小知情者的范圍，以防止對方單位知情后不還款。

（四）堅持依法治債 

 債務問題已成為當今理論界關注的焦點，應建立和完善債務法律，營造有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究的治債環境。根據我國實際情況，制定和完善有關債法及治債規定，應盡快辦復有關應收賬款的會計準則，使企業各種債權債務都能有法可依，保護債權企業的合法權益。對造成嚴重后果的要追究責任人的責任。同時，也應重視對摘取那企業被拖欠款責任人的清查和追究。市債權和債務雙方在賒銷和賒購事都能顧忌到健全的法律震撼力。并且，法院及法律咨詢單位、律師事務所應轉變高高在上的工作態度，簡化繁瑣的工用手續，提高辦事效率，降低辦事費用，使走上法庭不再成為企業走投無路時的無奈之舉，而是發生債權債務關系時的第一選擇。 

 當債務方惡意拒付時，債權方主動拿起法律的武器，捍衛自身的權益。現行財務制度規定，對于無法收回的應收賬款，企業可作為壞賬核銷。這樣債券企業始終處于被動“挨打”的局面。由于欠債還款，天經地義，為了盡量減少損失，債權企業可對巨幅的企業采取法律手段，捍衛自身的正當權益。但在向法院起訴之前，應充分考慮成本效益原則。 

 如果法院訴訟費超過債務求償額，沒有必要起訴。 

 如果客戶可以提供抵押品，并且抵押品變現可以充抵債務，沒有 必要起訴。 

 客戶擁有廣泛的社會關系，起訴對債權企業的運行可能導致潛虧，再債務額不是十分巨大的情況下沒有必要起訴。 

 采取法律手段。要學會運用法律手段，如催款一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發揮律師的專業指導作用，直到提出訴訟。

 由于許多企業應收賬款的長期占用不再是企業本身的財務問題，已發展成嚴重的社會問題，這就需要各企業加強應收賬款的管理和控制，深化企業改革，完善企業內部的自我監督和自我約束機制，加上社會力量的通力協作，這項工作才能順利進行。  

 應收賬款的存在是企業不可回避的問題，要提升企業在市場經濟環境下的競爭力，必須高度重視加強應收賬款的管理，努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中落實、時候跟蹤檢查的程序，才能加快企業的資金循環、提高資金利用效率、實現企業的效益目標。

 隨著我國市場經濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業營運資金管理的重要方面已越來越引起企業管理者的重視，甚至己經成我國企業當前必須學習的一門“必修課”，企業應收賬款管理問題研究做好應收賬款的管理工作對于每一個企業管理者有著重大的現實意義，值得我們認真思考并付諸實踐。應收賬款管理手段的日益現代化，在市場經濟條件下，隨著企業生產和銷售規模的不斷擴大，許多大公司、大集團的銷售涉及的國家或地區越來越多，應收賬款規模不斷增長，應收賬款壞賬損失不斷增加，幾乎每個企業都在為應收賬款發愁。如何把大量的應收賬款每筆都管理得清清楚楚，及時的發出每份催款單，方便、靈活、快捷、多角度地分析應收賬款是大多數企業面臨的急待解決的難題。

參 考 文 獻

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