對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)問題的思

內(nèi)容摘要2

關(guān)鍵字2

Abstract.2

Keywords2

一、引言3

二、小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中存在的缺陷3

1、沒有有效的監(jiān)督機(jī)制3

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)缺乏合理性4

3、信息化基礎(chǔ)管理工作薄弱，制度建設(shè)不健全4

4、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不被重視5

三、小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題的原因分析6

1、小企業(yè)較少配備專職會(huì)計(jì)7

2、小企業(yè)業(yè)主與會(huì)計(jì)存在裙帶親屬關(guān)系7

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全7

4、支出憑證套用不合法憑證或白條入賬7

四、完善小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)策建議8

1、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督機(jī)制8

2、健全小企業(yè)的管理和治理機(jī)制，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度8

3、加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)管理，健全相關(guān)制度9

4、分析重點(diǎn)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法9

五、結(jié)束語10

內(nèi) 容 摘 要

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而在這一時(shí)期發(fā)展壯大起來的小企業(yè)如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是目前眾多小企業(yè)迫切解決的關(guān)鍵。但是，由于我國(guó)小企業(yè)自身存在的不足，使小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)上還存在著很大的缺陷，在很大程度上制約著小企業(yè)的健康快速的發(fā)展。對(duì)此，本文針對(duì)目前我國(guó)小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的探討，并針對(duì)這些問題的存在提出了一些個(gè)人的對(duì)策建議，并希望這些建議的提出對(duì)我國(guó)小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)上有一定的幫助，從而幫助我國(guó)小企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

關(guān)鍵字:小企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，設(shè)計(jì)

Abstract:

With the rapid development of economic globalization and China's market economy, the increasingly fierce competition among enterprises, small business development and growth in this period is how to gain a firm foothold in the market competition, the design of a sound system of internal accounting is many smallkey enterprises urgently addressed. However, due to the lack of China's small enterprises, small businesses and there are significant flaws in the design of the internal accounting system, largely restricting the healthy and rapid development of small enterprises. This paper for China's small enterprises existing in the design process of the system of internal accounting problems are discussed in detail, and some personal suggestions for the existence of these problems, and hope that these proposals put forward China's small enterprises in the internal help in the design of the accounting system, to help our small businesses to be further developed.

Keywords: small enterprise, internal Internal accounting system, design

對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)問題的思考

一、引言

隨著改革開放的旗幟打響，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得以突飛猛進(jìn)，也促進(jìn)了我國(guó)小企業(yè)的快速增長(zhǎng)和壯大，成為了促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成部分。目前，小企業(yè)的存在和發(fā)展有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，從而為市場(chǎng)增加競(jìng)爭(zhēng)因素、促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新、緩解我國(guó)的就業(yè)壓力、為人民的生活提供眾多的便利等等，同時(shí)，也有利于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提升從而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定，由此可以看出，小企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)的快速發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，由于目前小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的不健全，給小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了很大的影響，致使小企業(yè)不能得到健康快速的發(fā)展，從而也影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，而加強(qiáng)我國(guó)小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)是目前小企業(yè)需要解決的重要問題之一。

二、小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過程中存在的缺陷

長(zhǎng)期以來，小企業(yè)會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失或失效。目前，我國(guó)針對(duì)小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方面存在的問題，也給予了一定的重視并制定了一系列相關(guān)的法律法規(guī)，在一定程度上為小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)上起到了很大的作用。現(xiàn)階段小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)上的不足，其具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、沒有有效的監(jiān)督機(jī)制

就監(jiān)督來說，我國(guó)的外部管理體系比較完備，包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。但是我國(guó)的小企業(yè)是有其特殊性的，所以我國(guó)的企業(yè)外部管理體系對(duì)小企業(yè)來說不適用，在實(shí)施過程中可能出現(xiàn)諸多問題或是實(shí)施后效果不明顯。僅靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身還不能自動(dòng)發(fā)揮控制管理效能，切實(shí)實(shí)施內(nèi)控制度、嚴(yán)格按制度辦事，并且在運(yùn)行過程中適時(shí)加以審計(jì)和評(píng)價(jià)，才能真正實(shí)現(xiàn)提高效能的目的，保證會(huì)計(jì)控制的有效性。許多小企業(yè)雖有各種財(cái)經(jīng)制度辦法，但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè);有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后；還有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，使得內(nèi)控措施難以真正落到實(shí)處，從而使企業(yè)在發(fā)展過程中收到很大的傷害。例如，曾經(jīng)聞名全國(guó)的鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)，它曾有過幾個(gè)“全國(guó)第一”：全國(guó)商場(chǎng)中第一設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐；全國(guó)商場(chǎng)中第一設(shè)立琴臺(tái)；第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)；第一個(gè)在中央電視臺(tái)做廣告，輝煌一時(shí)。而它的倒閉，內(nèi)部控制的缺失和缺陷難逃其咎。還有巨人集團(tuán)，它也是缺乏相應(yīng)的控制制度，從而使公司違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮，在一定程度上加速了巨人集團(tuán)陷入財(cái)務(wù)困境的步伐。造成這種情況的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制過于薄弱所致。

2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)通過完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)企業(yè)成員之間的分工與合作，對(duì)企業(yè)全體成員都能得到很好的約束和管理作用，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效開展的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)作為一項(xiàng)重要依據(jù)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立中發(fā)揮巨大作用。這一問題的存在嚴(yán)重制約了企業(yè)各個(gè)部門的發(fā)展，不利于企業(yè)各個(gè)管理部門作出最適合本企業(yè)發(fā)展的決策，更不利于各項(xiàng)決策的實(shí)施。并且這一問題使得企業(yè)中各項(xiàng)信息缺乏可靠性。調(diào)查表明，實(shí)際工作中，很多小企業(yè)是沒有設(shè)賬的，有的企業(yè)既使建賬，會(huì)計(jì)科目使用不正確、不按設(shè)賬規(guī)則記賬、賬目混亂的現(xiàn)象也很普遍。如現(xiàn)金日記賬，只記支出，不記收入，出現(xiàn)大額度貸方余額的不正常情況；還有的小企業(yè)分別設(shè)了不同的賬簿以應(yīng)付各種不同層面的檢查，賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

3、信息化基礎(chǔ)管理工作薄弱，制度建設(shè)不健全

與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)信息化雖然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)制度給予一定的約束，才能真正發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。目前我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的不健全，造成很多小企業(yè)在控制一些人員信息化犯罪時(shí)也很困難，比如說，對(duì)未經(jīng)許可接觸信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在許多國(guó)家法律不認(rèn)為是偷竊行為，因此就無法對(duì)拷貝重要機(jī)密數(shù)據(jù)的行為治罪。由此可以看出，對(duì)信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等是不夠的，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化犯罪畢竟是高科技、新技術(shù)下的一種新型犯罪，例如，某企業(yè)的副經(jīng)理王某，將企業(yè)正在使用的一臺(tái)設(shè)備借給其朋友使用，未辦理任何手續(xù)。清查人員在年底盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧了一臺(tái)設(shè)備，原值為20萬元，已提折舊5萬元，凈值為15萬元。經(jīng)查，屬王副經(jīng)理所為。于是，派人向借方追索。但借方聲稱，該設(shè)備已被人偷走。當(dāng)問及王副經(jīng)理對(duì)此處理意見時(shí)，王副經(jīng)理建議按正常報(bào)廢處理。這樣的事情在一些小企業(yè)中屢見不鮮，其主要原因就是小企業(yè)在會(huì)計(jì)制度方面的相關(guān)法律法規(guī)不健全，也不能很好的運(yùn)用法律的手段來處理。為此制定專門的法規(guī)對(duì)此加以有效控制就很有必要，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息化管理的加強(qiáng)將起到很重要的作用。

4、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不被重視

有些小企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制制度或制定得不完善，只是一味的強(qiáng)化老板的力量。一個(gè)人說了算，收入不入賬，成本、費(fèi)用虛高等時(shí)常出現(xiàn)。有些企業(yè)雖制定了相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但實(shí)際上沒有很好的在企業(yè)中執(zhí)行，其具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）分工不合理 

一般來說，我國(guó)的小企業(yè)規(guī)模較小，資金相對(duì)有限等特點(diǎn)，也就造成了小企業(yè)對(duì)一切事物從簡(jiǎn)的發(fā)展態(tài)度，在很多方面，都是以自己的親朋好友為主，尤其是在會(huì)計(jì)人員的選擇上，任用的多是自己的親屬或者就是在其他行業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的的人員等，也就使他們?cè)诜止し矫鏇]有做出明確的區(qū)分，再加上這些人的專業(yè)素質(zhì)往往不高，甚至沒有參加過專業(yè)的培訓(xùn)，以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范等，從而致使他們?cè)跁?huì)計(jì)核算方面，人為操縱利潤(rùn)，采用不和合理的記賬方式等等。例如，有這么一家小型的外貿(mào)企業(yè)，其從事工作主要是把本地的一些工廠的出口單據(jù)報(bào)到本地的海關(guān)、商檢、銀行等一些部門，而這一過程中難免會(huì)設(shè)計(jì)到金錢方面，但是由于這家企業(yè)非常的小，由于減少開支，此企業(yè)除了老板，就剩下1個(gè)員工，其企業(yè)大大小小的事情都需要這一個(gè)員工完成，當(dāng)然也包括會(huì)計(jì)和出納的工作。據(jù)了解，這名員工在校期間學(xué)的是外貿(mào)企業(yè)，在校期間對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)了解甚少。而現(xiàn)在所學(xué)到的會(huì)計(jì)知識(shí)，還是通過后來自學(xué)的形式掌握的，并根據(jù)一段時(shí)間的摸索才找到了會(huì)計(jì)工作的需求。但是，由于沒有真正學(xué)過會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)，也沒經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，使她在工作中經(jīng)常的出現(xiàn)一些不必要的麻煩和錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)受到一定的損失。

（2）報(bào)告內(nèi)容不全面

在現(xiàn)實(shí)情況來看，隨著小企業(yè)的發(fā)展壯大，越來越多的小企業(yè)開始重視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，很多小企業(yè)還實(shí)行定期的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)的報(bào)告檢查，但是由于小企業(yè)較重視各種財(cái)務(wù)事務(wù)的審批制度、先進(jìn)支付制度等，卻忽視了會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督方面的管理，再加上，大多數(shù)小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的較合理的財(cái)務(wù)處理程序，甚至有些企業(yè)根本就沒有任何財(cái)務(wù)制度，致使很多小企業(yè)在遞交內(nèi)容報(bào)告時(shí)，往往是敷衍了事，很多內(nèi)容都是一句帶過，甚至對(duì)于一些損失或者是錯(cuò)誤直接就不寫進(jìn)被告，這樣一來不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的隨意性和低效性，同時(shí)還致使企業(yè)信息失真嚴(yán)重，由于得到不及時(shí)的治理而造成很大的損失。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有一小型企業(yè)在2010年1月發(fā)生了一場(chǎng)火災(zāi)，材料損失達(dá)20萬元。保險(xiǎn)公司可以賠償10萬元。企業(yè)在預(yù)計(jì)全年收支情況后，可知如果報(bào)列材料損失，就會(huì)使利潤(rùn)下降更加嚴(yán)重。為保證利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求財(cái)會(huì)部門不列報(bào)毀損材料。由此可以看出，該企業(yè)這樣做的結(jié)果使利潤(rùn)虛增，影響信息使用者的正確決策。

（3）會(huì)計(jì)賬目混亂

據(jù)了解，目前，我國(guó)小企業(yè)沒有嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)在處理日常工作的方法存在很大的隨意性，而且賬務(wù)處理程序也不合理，不按規(guī)定處理日常經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、定期結(jié)賬和財(cái)產(chǎn)清查等項(xiàng)工作，造成賬務(wù)與實(shí)際不符；企業(yè)的賬戶長(zhǎng)期實(shí)行掛賬方式，不及時(shí)處理；還有就是該企業(yè)一些重要會(huì)計(jì)檔案沒有按規(guī)定裝訂成冊(cè)和妥善保管，亂堆亂放，導(dǎo)致大量會(huì)計(jì)信息失真。

（4）預(yù)算管理不完善

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，其根本目標(biāo)是在實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步公開化、透明化的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全面提升。但是在我國(guó)小企業(yè)中，預(yù)算管理的不完善在一定程度上制約了企業(yè)各項(xiàng)成本控制的管理。而在很多小企業(yè)中，對(duì)預(yù)算缺乏有效溝通，最終導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算控制體系與市場(chǎng)環(huán)境相悖，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的開展造成嚴(yán)重的阻礙。

三、小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題的原因分析

長(zhǎng)期以來，中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的缺失或失效。目前，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，但由于中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，造成一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算弱化現(xiàn)象嚴(yán)重。從近幾年的稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查實(shí)踐來看，很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算弱化，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)處理上發(fā)生錯(cuò)誤，造成了需要承擔(dān)補(bǔ)稅罰款等不必要的損失。

1、中小企業(yè)較少配備專職會(huì)計(jì)

雖說這些會(huì)計(jì)經(jīng)過了一定時(shí)期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，也有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但他們往往一個(gè)人身兼數(shù)家企業(yè)會(huì)計(jì)職務(wù)。兼職會(huì)計(jì)由于不參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，他們?cè)谧鲑~過程中任憑業(yè)主支配。業(yè)主提供多少憑據(jù)就做多少，不能完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)有的監(jiān)督，失去了會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能作用。同時(shí)，由于這些兼職會(huì)計(jì)往往身兼數(shù)家，在管理上對(duì)他們?nèi)鄙偌s束機(jī)制，一旦在利益上和業(yè)主存在利害關(guān)系，達(dá)不到目的不辭而別現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此外，由于兼職會(huì)計(jì)相對(duì)穩(wěn)定性差，如交接不及時(shí)還可能造成下一任會(huì)計(jì)做賬不銜接，不能全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性，從而違反有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，更無從實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理。

2、中小企業(yè)業(yè)主與會(huì)計(jì)存在裙帶親屬關(guān)系

由于中小企業(yè)大多是私營(yíng)企業(yè)，所有經(jīng)營(yíng)行為都是自己說了算，因此他們?cè)诮?jīng)營(yíng)管理上不希望外人知道更多的企業(yè)秘密，于是對(duì)比較敏感的會(huì)計(jì)部門都用親屬和有裙帶關(guān)系的人，而這些人因和業(yè)主存在不可分割的利害關(guān)系往往在賬務(wù)處理上完全聽從于業(yè)主，不能獨(dú)立核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用完全失去，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算混亂，弄虛作假行為時(shí)有發(fā)生。雖然，現(xiàn)在不少中小企業(yè)的這種現(xiàn)象已經(jīng)有所改善，但中國(guó)人任人唯親的傳統(tǒng)觀念依然很難改變，于是就造成了種現(xiàn)象在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的瓶頸。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

銀行存款、現(xiàn)金管理、倉庫管理較混亂；會(huì)計(jì)核算不按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行，如收入與成本費(fèi)用不配比、折舊的攤銷方法前后不一致、成本核算不規(guī)范等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資料不真實(shí)；銀行賬戶多頭開戶，將某銀行賬戶不歸并入賬，進(jìn)行收支賬外核算。

4、支出憑證套用不合法憑證或白條入賬

存貨管理混亂，購(gòu)入原材料無驗(yàn)收制度，倉庫無領(lǐng)發(fā)貨制度，存貨計(jì)價(jià)任意，賬物不符，賬賬不符；產(chǎn)品銷售不入賬、設(shè)置“小金庫”，應(yīng)收賬款失控，收入支票任意背書，“實(shí)收資本”不實(shí)，空殼驗(yàn)資或以其抽逃資本。

 四、完善小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)策建議

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是貫徹法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎(chǔ)。國(guó)家制定和發(fā)布的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度并不能完全適合各企業(yè)的具體情況，因此在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理理念和理論研究工作不斷深入的背景下，如何通過有效的途徑與方法完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)計(jì)出符合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將成為促進(jìn)我國(guó)小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和進(jìn)步的重要推動(dòng)力。針對(duì)我國(guó)小企業(yè)在現(xiàn)階段內(nèi)部會(huì)計(jì)制定設(shè)計(jì)中存在的問題，可以從以下幾方面對(duì)其進(jìn)行完善：

1、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制是一個(gè)企業(yè)為保護(hù)其資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率、控制風(fēng)險(xiǎn)，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)，而建立的一系列管理方式。企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證其開展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都符合法律法規(guī)，必須建立一系列經(jīng)營(yíng)管理方式，即會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。但是一個(gè)好的企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系，就需要經(jīng)常來檢測(cè)這些制度在實(shí)際應(yīng)用中設(shè)計(jì)的是否有效，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程、內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效性等內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督檢查，全面了解、掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際實(shí)行情況以及執(zhí)行效果；診斷出哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)發(fā)揮作用比較好，哪些比較弱，并對(duì)進(jìn)行分析，以更新完善現(xiàn)有關(guān)鍵控制點(diǎn)；通過發(fā)現(xiàn)的不足給予及時(shí)的完善，以此來提高內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的可靠性和有效性。

2、健全小企業(yè)的管理和治理機(jī)制，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

企業(yè)在遵守法律法規(guī)的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全的內(nèi)部管理和治理機(jī)制，制定科學(xué)的企業(yè)章程，訂立科學(xué)的管理和治理制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)工作有完備的制度保障。其次，合理的職責(zé)劃分和權(quán)利分配是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效實(shí)行的基本保證。企業(yè)設(shè)立的各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須劃分清楚，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須由其對(duì)應(yīng)的部門或人員來完成，同時(shí)要做到不同部門間的相互監(jiān)督，防止控制流于形式、難見成效的現(xiàn)象發(fā)生。

3、加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)管理，健全相關(guān)制度

目前，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到了越來越廣泛的應(yīng)用，在這一背景下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作就不在適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從而也就促使了會(huì)計(jì)信息化的變革。而會(huì)計(jì)信息化的變革必然要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，設(shè)計(jì)能夠體現(xiàn)并推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，所以說加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)的管理，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展的重要組成部分。尤其是對(duì)小企業(yè)來說，受經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，致使這些小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全，不能及時(shí)的順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。對(duì)此，小企業(yè)就更應(yīng)該加大對(duì)信息化基礎(chǔ)的管理，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中專門設(shè)計(jì)一個(gè)“會(huì)計(jì)信息化”專題制度。由于會(huì)計(jì)信息化正處于不斷發(fā)展中，就需要結(jié)合企業(yè)與行業(yè)發(fā)展實(shí)際對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化工作做出科學(xué)規(guī)劃，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略任務(wù)，這就需要在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中專門設(shè)計(jì)一個(gè)“會(huì)計(jì)信息化”專題制度，以便更好的使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的更完善。另外，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制還需要做到以下幾個(gè)方面：一是在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)大環(huán)境下，小企業(yè)應(yīng)明確崗位分工和職責(zé)，堅(jiān)持不相容崗位相分離原則，建立合理高效的工作流程。二是小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)輸人、處理和輸出的控制，不僅要保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，安全性，還要加強(qiáng)處理過程的適應(yīng)性控制、和重大錯(cuò)誤糾正控制，三是更要強(qiáng)調(diào)輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)。才能應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算法所帶來的沖擊。

4、分析重點(diǎn)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法

（1）強(qiáng)化職責(zé)分工和程序控制

企業(yè)應(yīng)在堅(jiān)持不相同職務(wù)相互分離的原則的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化職責(zé)分工和程序控制。由于不相容職務(wù)分離原則的核心是內(nèi)部相互控制，因此，強(qiáng)化職責(zé)分工和程序控制的目的在于通過合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，可以形成相互制約發(fā)展的機(jī)制。

（2）強(qiáng)化內(nèi)部控制報(bào)告制度

內(nèi)部控制報(bào)告是反映一定時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部控制政策、方針、內(nèi)容、方法和效果的書面表現(xiàn)形式，也是表示企業(yè)對(duì)其實(shí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)情況的說明。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告制度，可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加科學(xué)化，規(guī)范化和制度化。有利益企業(yè)的發(fā)展及管理者管理能力水平的提高。

（3）強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)清查控制

財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)專門方法。財(cái)產(chǎn)清查是內(nèi)部控制制度的一個(gè)部分，其目的在于定期確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效。包括限制接近控制、定期盤點(diǎn)控制、記錄保護(hù)控制和保險(xiǎn)控制等多方面。為此，企業(yè)應(yīng)做到只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員，才能接近企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資；實(shí)行定期的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；對(duì)于全面涉及企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等方面的資料，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)妥善保管；通過對(duì)資產(chǎn)投保增加實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全性。起到一定保護(hù)財(cái)產(chǎn)的目的。

（4）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)預(yù)算控制的內(nèi)容包涵了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身預(yù)算控制，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、等各環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性及準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中以及在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中必須考慮的一個(gè)問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。

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