應收賬款管理研究_答辯問題

答辯問題 

1、說明如何做好應收賬款的事前管理？

2、如何強化應收賬款的內部控制制度？

舉例說明企業怎樣才能將壞賬損失降到最低水平。

一、做好應收賬款的事前的管理主要從這兩個層面來說：

（一）調查客戶信用

信用調查是指手機和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，是正確評價客戶信用的前提條件。可以通過直接調查和間接調查兩種方法進行。

直接調查是調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料。

間接調查是以被調查單位以及其他單位保存的有關歷史資料和核算資料為基礎，通過整理加工的方法獲得信用資料。資料主要包括客戶注冊記錄，客戶的歷史進程，重大變更事件，近期大事，客戶的股東結構及主要管理人員背景，經營狀況，財務狀況。企業銷售人員實地考察獲得的直觀資料，在長期與客戶接觸中獲得的全面評價。企業據此建立客戶信息庫進行分析管理。

（二）評估客戶信用

收集好信用資料以后，對資料運用5C系統來進行信用評級，評出AAA、AA、A三個等級。

這里的5C指的是：

品質，指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性。��

能力，指顧客的償債能力，即其流動資產的數量和質量與流動負債的比率。��  資本，指顧客的財務實力和財務狀況。��

抵押，指顧客拒付款項或無力支付款項時能被用做抵押的資產。��

條件，指可能影響顧客付款能力的經濟環境。

這里的三個等級指的是：

AAA，信用等級最優

AA，信用等級一般

A，信用等級最差

二、強化應收賬款的內部控制制度表現事前預防、事中控制、事后回收。

1、事前預防，主要是做好信用評級是關鍵，為后續工作做好準備工作。

2、事中的控制表現為：

首先，合理分工、明確職責。企業只有建立分工明確、配合協調的應收賬款內部管理機制，才能有效地降低不必要的應收賬款占用，避免壞賬損失的發生，同時，也可以防止業務處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發現不法分子截留、貪污企業貨款的行為，減少應收賬款風險，企業的應收賬款涉及到信用、銷售、倉儲、財務等部門，企業必須將與應收賬款相關的職責落實到各個部門和人員。     其次，強化對賒銷業務的授權和控制。賒銷雖然可以擴大企業的銷售額，但同時也增加了企業潛在的風險。因此，對于賒銷業務，信用部門應對客戶的信用進行調查，還必須經過領導或有關部門的授權批準，將賒銷控制在合理的限額內。     第三，加強考核，落實責任。企業內部應加強對應收賬款的管理，形成責、權、利相結合的考核機，將責、權、利三者有機統一來控制應收賬款的風險。首先要從組織方面劃定權限和明確責任層次，并按層次規定其要達到的目標和相應要承擔的經濟責任。其次要建立一套與經濟責任相結合的考評制度，以便對各責任層次（或責任人）考核評比，正確評價責任人的工作業績。    3、事后回收，主要是結合ABC法則，根據客戶確定的等級確定適當的收款方式。A類客戶，可以發出措辭較嚴歷的信件催收，或派專人催收；B類客戶，多發信函�；蛘叽螂娫挻呤眨籆類客戶，只需要發出付款通知。

對于內部的工作人員采取與薪酬掛鉤，薪酬主要由四個部分組成：基本工資、工齡工資、晉級工資以及年終獎勵。

工齡工資。工齡工資是根據員工實際工作年限給予員工的一種工資性補貼，是鼓勵員工長期、穩定發展的一項重要舉措。

年終獎勵。年終獎勵是一次性表彰表現特別突出或對公司財務管理有重大貢獻的財務總監，樹立先進榜樣。年終提供物質獎勵，如：獎金、免費出國旅游等。

三、企業怎樣才能將壞賬損失降到最低水平

壞賬損失降到最低主要可以從改變應收賬款的形式上來解決：

1、將應收賬款改為應收票據。應收票據具有較強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時，企業可要求客戶開出承兌匯票以抵消應收賬款。

2、應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保，從金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。當然，客戶一旦拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的代理機構以取得資金，客戶還款時直接支付給代理機構。一旦發生壞賬損失，企業無須承擔任何責任。

3、應收賬款的托收保付又稱保理，是指企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商（商業銀行），以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。采用無追索權保理和到期保理就把風險轉移給了保理商。