中小型企業內部控制制度研_答辯問題

答辯問題 

1、如何評價中小型企業內部控制狀況？

答：評價中小型企業內部控制狀況就是企業的董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。評價中小型企業內部控制的有效性，可以主要從以下幾個方面考慮：

（1）從企業主對內部控制的態度來進行判斷。中小型企業內部控制能不能被有效實施，在很大程度上取決于企業主的態度，企業主對內部控制足夠重視，帶頭遵守，能起到上行下效的作用，使企業員工從上到下嚴格執行內部控制制度。

（2）內部控制的設計是否與企業自身的經營特點、業務模式以及風險管理要求相匹配。中小型企業內部控制的設計不一定是最完美、最好的，但一定是要適合企業自身的，企業應根據自身機構的設置、人員的配備等設計內部控制程序。

（3）內部控制的設計是否覆蓋了所有關鍵的業務與環節，對企業的管理層和普通員工具有普遍的約束力。中小型企業的內部控制不一定要涉及經營業務的方方面面，但是對于一些重要事項和崗位則必須得控制。

（4）內部控制的實施是否達到了預期的目標。內部控制的實施主要是為了控制成本和對抗風險，在評價與之相對應的內部控制制度時，主要是看企業的資產是否得到了有效的掌控，對于預測到的風險是否得到了有效的規避。

（5）是否有專門的部門或人員對內部控制的實施進行監督。內部控制的建設離不開監督，監督不僅能保證內部控制制度的有效實施，而且還能通過對發現的問題的分析，提出更完進一步的建議，從而制定出更完善、更適合企業的內部控制制度。

若是中小型企業將以上幾點都做到了，那么其內部控制狀況一定良好。

2、 內部控制與內部審計的關系？ 

答：內部控制是指企業為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策和程序。內部審計是指企業內部專職審計機構或人員實施的審計，是企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性來促進企業目標的實現。二者關系：

（1）內部控制是內部審計的前提。內部審計是建立在內部控制的基礎上的。進行內部審計，必須要以企業健全、有效的內部控制做支撐，否則審計的工作無法開展，即便審計了，審計的目的不能達到，審計出的結果也就失去了意義。 

（2）內部控制影響內部審計的方法、效率和質量。內部審計時往往根據企業內控做得好壞來選擇審計的方法。若企業內部控制做得不好，企業管理上的漏洞就越多，所提供的資料也就越容易失真，在進行內部審計時，審計人員必須選用比較復雜的審計方法，不僅增加了內部審計的工作量、影響工作效率，還影響審計結果的質量。

（3）內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，它通過對企業的財政、財政收支及各項經濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價，來監督內部控制政策和程序的有效性，促成好的控制環境的形成，并為內部控制不足、不完善的地方提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的重要作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。  

（4）內部審計對內部控制進行再控制。內部審計是獨立于會計控制之外的一種控制，代表企業管理層對整個內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，通過分析問題產生的原因和影響，協助企業管理者改進內部控制，促進內部控制的健全并發揮有效作用，維護內部控制的建設。

　  總之，內部控制與內部審計相輔相成，二者缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制因素比其他任何因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展，內部審計就沒有存在的意義；沒有良好的內部控制，人員職責不清，管理一片混亂，會計信息失真，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計， 再完美的內部控制也有其自身的局限性，而內部審計獨立于會計控制之外，不易受企業內部一些因素的制約和影響，能夠客觀的評審內部控制設計的健全程度和運行的有效程度并提出進一步完善強化內部控制的建議，使內部控制完善、有效，并能隨著控制環境的改變而做出變化。