應(yīng)收賬款的核算與管理_答辯問(wèn)題

答辯問(wèn)題 

現(xiàn)提出書(shū)面答辯問(wèn)題如下：一、應(yīng)收賬款的核算存在哪些問(wèn)題及其解決方法是什么？二、日常工作中應(yīng)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理？

一、應(yīng)收賬款的核算存在的問(wèn)題及其解決方法

（一）、應(yīng)收賬款的核算存在的問(wèn)題：

1、應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)不準(zhǔn)確、不詳細(xì)

對(duì)于所有的往來(lái)客戶(hù)未進(jìn)行明細(xì)劃分，全部籠統(tǒng)的使用應(yīng)收賬款進(jìn)行登記入賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款明細(xì)賬目不清晰，使得客戶(hù)往來(lái)賬戶(hù)無(wú)法進(jìn)行對(duì)賬，為日后收款工作帶來(lái)諸多的不便和麻煩。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款的明細(xì)賬戶(hù)一定要反映單位或個(gè)人的詳細(xì)地址、名稱(chēng)或姓名，將所有經(jīng)銷(xiāo)商一一建立明細(xì)賬戶(hù)，詳細(xì)反應(yīng)其往來(lái)業(yè)務(wù)金額。

2、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬

在實(shí)行銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制的原因下，導(dǎo)致銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員為了銷(xiāo)售量而不考慮對(duì)方單位的信用條件而出現(xiàn)盲目放賬的情況，由此增大企業(yè)壞賬損失的發(fā)生率，同時(shí)，企業(yè)對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款并未采取相應(yīng)的措施催款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款成為“死賬”、“呆賬”。甚至有些已經(jīng)無(wú)法收回的賬目未核銷(xiāo)，企業(yè)未將應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)，無(wú)疑導(dǎo)致了企業(yè)虛增資產(chǎn)。

3、對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督力度相對(duì)薄弱

企業(yè)僅僅建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒(méi)有進(jìn)行其他的輔助管理，管理方法較為單一。在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方面，企業(yè)一般使用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，忽視了應(yīng)收賬款的賬齡分析，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提方法的單一性使得企業(yè)無(wú)法充分的應(yīng)對(duì)壞賬的發(fā)生。

4、手續(xù)不健全、入賬憑證不完善

會(huì)計(jì)工作人員不按照正確的做賬流程進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)原始憑證不進(jìn)行審核，使用無(wú)對(duì)方單位相關(guān)業(yè)務(wù)人員簽字、未審核的原始憑證作為入賬憑證，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員無(wú)票入賬。

5、企業(yè)內(nèi)部管理混亂

財(cái)務(wù)人員粗心，賬戶(hù)竄戶(hù)；更有會(huì)計(jì)人員隨意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)科目使用混亂，使得賬戶(hù)余額不一致，直接影響企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性。

（二）、解決方法：

1、建立健全明細(xì)賬戶(hù)

按照往來(lái)客戶(hù)信息建立明細(xì)賬戶(hù)，客戶(hù)信息記錄完全，每個(gè)明細(xì)賬戶(hù)必須及時(shí)進(jìn)行全面的、正確的核算記錄、反映。以此來(lái)避免應(yīng)收賬款的賬目不清晰、企業(yè)間無(wú)法對(duì)賬，賬戶(hù)竄戶(hù)等不必要的麻煩。

2、健全手續(xù)

對(duì)各項(xiàng)欠款業(yè)務(wù)，必須審核相關(guān)的手續(xù)并且簽訂還款協(xié)議，明確違約責(zé)任；定期對(duì)各往來(lái)賬戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)對(duì)賬函，在出現(xiàn)雙方賬目不一致的情況的時(shí)候，要及時(shí)派專(zhuān)人進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于各單位的回函，也需要指定人員或者部門(mén)進(jìn)行保管，便于企業(yè)查找。

3、及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用余額百分比法和賬齡分析法相結(jié)合的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免計(jì)提方法單一，低估壞賬損失的發(fā)生率。在月末及時(shí)并且盡量多的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)壞賬損失的承受能力。對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失要及時(shí)沖銷(xiāo)，不能長(zhǎng)期掛賬。

二、如何在日常工作中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

在日常的工作中，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理：

（一）、做好基礎(chǔ)記錄，包括：企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期；客戶(hù)付款的時(shí)間、目前尚欠欠款數(shù)額以及客戶(hù)的信用等級(jí)變化等。在這些基礎(chǔ)記錄當(dāng)中，對(duì)客戶(hù)的資信調(diào)查和評(píng)估，確定合理的應(yīng)收賬款政策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)工作，了解了客戶(hù)的誠(chéng)信、支付能力、財(cái)務(wù)狀況等信用情況后，根據(jù)客戶(hù)的信用情況，制定相應(yīng)的賒銷(xiāo)量與賒銷(xiāo)金額，并且在簽訂合同時(shí)規(guī)定具體的還款日期；對(duì)經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)銷(xiāo)商要重點(diǎn)管理，要定期的及時(shí)的對(duì)這些客戶(hù)進(jìn)行信用等級(jí)審核。

（二）、對(duì)于已經(jīng)逾期拖欠的應(yīng)收賬款，應(yīng)該進(jìn)行賬齡分析，并且制定催款計(jì)劃： 1、企業(yè)可以使用信函通知、電話傳真催收、面談、訴訟等方式進(jìn)行貨款的催收，由于訴訟所需時(shí)間長(zhǎng)，費(fèi)用也相對(duì)較高，在企業(yè)成本效益原則下，企業(yè)應(yīng)該視情況看是否需要進(jìn)行訴訟，比如：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額等。

2、如果客戶(hù)只是暫時(shí)的資金周轉(zhuǎn)困難，在不影響企業(yè)本身的運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下通過(guò)接受欠款戶(hù)按高價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，讓客戶(hù)可以分期償債；延長(zhǎng)付款期等方式幫助客戶(hù)度過(guò)難關(guān)。如果客戶(hù)已經(jīng)到了破產(chǎn)的邊緣，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償，減少企業(yè)的壞賬損失。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法、疲勞戰(zhàn)法、激將法、軟硬兼施法等。

3、建立健全的內(nèi)部控制制度：制定嚴(yán)格的審批制度，所有賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)要由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批并簽字，方可賒欠，未經(jīng)審批簽字發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所造成的欠款應(yīng)由相關(guān)人員承擔(dān)責(zé)任；明確銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，應(yīng)收賬款的安全與及時(shí)回收由銷(xiāo)售部門(mén)直接負(fù)責(zé)，而財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析并出具賬齡分析表供銷(xiāo)售部門(mén)參考使用；建立內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制，使應(yīng)收賬款的回收量也成為銷(xiāo)售人員績(jī)效考核的指標(biāo)之一，如果應(yīng)收賬款回收快，應(yīng)該按照應(yīng)收賬款回收金額的百分比進(jìn)行提成，如果壞賬損失過(guò)高，則應(yīng)該對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

（三）、對(duì)所有委托加工的產(chǎn)品，要簽訂委托加工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，注明加工產(chǎn)品的詳細(xì)信息，如加工期限、周期、數(shù)量、價(jià)格等，更要明確收款的期限及違約責(zé)任等。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)制定統(tǒng)一的加工工藝單，并有連續(xù)編號(hào)。生產(chǎn)部門(mén)按照所簽訂的委托加工合同的要求，正確填制工藝單，保證加工產(chǎn)品的質(zhì)量和周期，發(fā)揮對(duì)貨款收回和委托加工合同的輔助作用。

（四）、對(duì)于已被拖欠款項(xiàng)，首先檢查被拖欠款項(xiàng)的銷(xiāo)售文件是否齊備；要求客戶(hù)提供拖欠款項(xiàng)原因，并收集資料以證明其正確性；建立賬款催收制度。根據(jù)情況的不同，可建立三種不同程度的追討文件：預(yù)告、警告、律師函，按情況及時(shí)發(fā)出；讓客戶(hù)了解最后期限的含義及后果；將欠款交予較高級(jí)的管理人員處理，將壓力提升；成立公司內(nèi)部的法律部，以法律部的名義發(fā)出追討函件；使用分期付款、罰息、停止數(shù)期等手段分期收回欠款；使用法律維護(hù)自己的利益。此外，債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。