應收賬款的核算與管理_答辯問題

答辯問題

問題1、與應收賬款相關的財務分析指標有哪些？

答：一般情況下，衡量應收賬款管理水平的財務指標主要有三個：應收賬款周轉率、平均收現期、應收賬款與日銷售額比，下面分別說明。

a.對于應收賬款周轉率，它可以反映公司應收賬款周轉速度的比率，并且說明在一定時期內公司應收賬款轉為現金的平均次數。應收賬款周轉率=（賒銷收入凈額/應收賬款平均余額）*100%

而在實際操作中，往往與理論計算有一些差距：

應收賬款周轉率=當期銷售凈收入/[（期初應收賬款余額 + 期末應收賬款余額）/ 2] 根據這個公式說明：在一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，若周轉率高，則說明收賬速度快，拖賬時間較短；

b. 若用時間表示的應收賬款周轉速度，則為應收賬款周轉天數，也可以稱平均應收賬款回收期或平均收現期；指的是表示公司從獲得應收賬款的權利到收回款項、變成現金所需要的時間。相對而言的，應收賬款周轉天數則是越短越好，即平均收現期也是越短越好。

c.應收賬款與日銷售額比=應收賬款總額/（銷售凈額/365） 該指標說明了年末在外應收賬款的期間長度，在實務中通過該項指標結果和公司信用條件的比較，可以看出公司對應收賬款的管理效率。

問題2、如何防范應收賬款風險？

答：應收賬款是企業資產負債率過高，成本上升，給企業帶來經營風險的因素之一。要加強對應收賬款的控制和風險管理，就需科學的防范與控制應收賬款風險，包括以下方面：

定期分析相關指標,制定科學的應收賬款政策。

針對應收賬款核算與管理中的企業自身的風險，最重要的企業要定期分析應收賬款相關指標（比如：應收賬款周轉率和平均收現期等）。除此之外，企業高層在制定管理制度的時候還要考慮客戶的信譽、銷售員工的工作能力與信用。

提高企業自身管理水平,加強應收賬款的內部控制。

除了對于員工的能力考察、專業知識培訓，企業內部要健全收賬制度。企業要靈活地向客戶收取過期的應收賬款。

完善相關法律與加強誠信建設，建立和完善應收賬款責任制度。

針對應收賬款核算與管理中的企業自身的風險，企業高層在制定管理制度的時候要考慮客戶的信譽、銷售員工的工作能力與信用。

問題3、請以一家上市公司為例，談談應收賬款管理的重要性。

答：企業的應收賬務管理對于企業的財務運轉和企業的正常經營來說非常重要。尤其是上市公司的應收賬款管理，因為關系到股東的投資權益和上市的財務機制分析等各項內容，更是其財務管理中至關重要的內容。下面就以云南白藥集團股份有限公司為例簡單分析應收賬款管理對一家上市公司的重要性：

云南白藥集團股份有限公司(簡稱“云南白藥”)，前身為成立于1971年 6月的云南白藥廠。經過30多年的發展，該公司已從一個資產不足300萬元的生產企業成長為一個總資產76.3億多，總銷售收入逾100億元（2010年末），經營涉及化學原料藥、化學藥制劑、中成藥、中藥材、生物制品、保健食品、化妝品及飲料的研制、生產及銷售；糖、茶，建筑材料，裝飾材料的批發、零售、代購代銷；科技及經濟技術咨詢服務，醫療器械（二類、醫用敷料類、一次性使用醫療衛生用品），日化用品等領域的云南省實力最強、品牌最優的大型醫藥企業集團。

一．云南白藥集團股份有限公司應收賬款現狀

（一）賒銷比重大及應收賬款占公司資產比重大；

（二）應收賬客戶屬中小企業，缺乏高信用度； （三）客戶應收賬期太長；  （四）應收賬款周轉率太低，影響現金周轉。

二．云南白藥集團股份有限公司應收賬款存在的問題提出的建議

（一） 老板應重視財務，加大財務人員投入。

（二） 調查與評價客戶資信情況，建立客戶資信檔案。

（三） 完善收款制度，制定獎懲規定。

（四） 建立壞賬準備金制度 。

總結：應收賬款核算與管理對企業來說有著至關重要的作用，企業允許“賒銷”的情況出現，并且預算好應收賬款。買方可以預先提取貨物到市場上進行銷售，然后再定期將應收賬款支付給賣方。如此一來，企業商品銷售的道路打開了、更為暢通，提高了存貨周轉率，也可以幫助企業大大減少貨物的積壓，同時，增加了企業在市場上的競爭力。不僅對于企業應收賬款有積極的影響，而且對于客戶來說，企業若能有一部分使用賒銷的模式來提供服務或產品，那么客戶的資金壓力會大大減輕。可以說，應收賬款的產生幫助企業加大競爭力，增加收益，對于企業日后發展產生很大的作用。