淺議現行地方稅收存在的問題_答辯問題

  答辯問題 

  問題一、１、闡述地方稅收的管理目標

２、闡述地方稅收管理相對于國稅管理有何特點？

３、針對地方稅收管理存在的問題，應采取哪些有效措施？ 

 問題一 

答：地方稅收管理是一項復雜的管理活動，其最終目標是培養納稅人依法納稅，提高納稅水平,從而增加地方政府的財政收入。具體可從以下幾個方面進行管理：　　(一)進一步深化地方稅制改革，完善地方稅收政策　　1.堅持依法治稅。要實行依法治稅的目標，就必須首先完成立法程序，使稅法本身具備法律資格，立法要合法化。目前，應適時將營業稅、資源稅、企業所得稅等主要稅種由暫行條例升格為稅收法律，由全國人民代表大會常務委員會正式立法。　　2.研究推進所得稅制改革。盡快統一內外資企業所得稅，建立分類與綜合相結合的個人所得稅制度。 　　3..清理整頓地方稅收優惠政策。現行稅收優惠政策在社會和國民經濟發展的不同時期和不同地區都曾發揮過積極作用。但從目前實際看，存在稅收優惠過多過時，效率不高，不便征管，與國民經濟發展不協調的問題，必須進行清理和調整。對到期的原則上應恢復征稅；對照顧性質的應逐步取消；對區域性的應逐步調整；對國民經濟發展要求鼓勵的應擴大和完善。 　　4.盡快修訂城市維護建設稅，完善車船使用稅，改革印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。完善農業稅制，合理調整農業稅負擔。　(二)繼續深化地方稅收征管改革、提高征管質量　　1.高度重視和強化征管基礎。征管的基礎在于能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控，針對納稅人經營方式、組織方式日趨復雜和納稅方式多樣化的實際情況，加強對納稅人的戶籍管理和稅源監控。　　2.規范征管服務。逐步建立納稅人自行申報制度，納稅人自行申報制度是現代稅收征管的基礎，也是提供服務、實施征管監控和加強稽查的前提。納稅人納稅申報即可直接上門申報，又可通過郵寄或電子申報，還可委托中介機構代理申報。要建立稅法公告制度，運用各種形式為納稅人提供文字、圖表服務。確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。積極推進稅務代理制度的發展。這是稅務機關專業服務的必要補充，納稅人可以根據需要，自愿委托合法的社會中介服務組織進行稅務代理。 　　3.強化稽查、規范稽查。稽查是征管的重點環節。要在稽查環節配備裝備精良的高素質干部隊伍。加大稽查力度，提高加收滯納金比例、罰款比例和查補入庫率。充分發揮稅收保全和強制執行手段的作用，增強稽查剛性。落實稽查公告制度，增加涉稅案件曝光數量，發揮新聞媒介對偷騙稅的震懾作用，促進納稅人依法納稅。 　　4.統一和規范計算機網絡的開發與應用。要按照系統性、完整性、共享性、兼容性的原則，在統一征管規則的基礎上，盡快統一開發征管軟件，重點抓好軟件應用，發揮計算機網絡對強化征管的作用。繼續搞好金稅二期工程，建立稅收電子化網絡。　　(三)全面加強地方稅收宣傳　　加強稅收宣傳是改善稅收社會環境，樹立良好稅務形象的需要，是推進依法治稅的重要手段。抓好稅收宣傳工作，不僅要加強稅法宣傳，還要加強稅收新聞宣傳；不僅對納稅人宣傳，還要對社會各界及隊伍自身進行宣傳，增強全民稅法觀念和自覺納稅意識。同時要抓好查處稅收大要案的宣傳報道，以案釋法，達到樹立稅務部門嚴格執法新形象，震懾涉稅犯罪、教育群眾的目的。   (四)切實加強地方稅務干部隊伍建設和黨風廉政建設　　第一，要深入開展“講學習、講政治、講正氣”的黨性黨風教育。第二，進一步深化機構改革和人事制度改革。省以下稅務機構要充分貫徹“精簡、效能”的原則，完成精簡任務，理順內部機構設置，明確工作職責，提高干部素質和辦事效率。第三，要加大培訓力度，提高干部素質。第四，堅決懲治腐敗。一是要狠抓黨風廉政建設，落實廉政制度，從源頭遏制腐敗。二是要嚴勵懲處違法違紀分子，純潔干部隊伍。對以稅謀私、貪贓枉法、貪污受賄，內外勾結，同謀參與虛開增值稅專用發票和騙取出口退稅的極少數腐敗分子，必須繩之以法，決不姑息遷就。三是要切實抓好部門不正之風的治理整頓。重點抓好稅務機關與所辦的稅務代理機構徹底脫鉤工作，清理整頓稅務代理，規范稅務代理行為，促進稅務代理的健康發展。四是要加強內部財務管理和監督。通過建立經費會計制度，完善財務管理和基建項目審批辦法，開展經費財務和基建審計，嚴格預算外資金的管理，加強內部監督。防止腐敗行為的發生。 　　(五)樹立市場經濟稅收思想,剔除以支定收觀念。經濟和稅收的關系是源和水、本和未的關系，在稅制穩定的情況下，正常的稅收增長應該也必須以經濟增長為前提。一定時期內，稅收的增長幅度可以高于經濟的增長幅度，但二者必須保持穩定的相關關系。因此，必須樹立以收定支的觀念，走從經濟到稅收的良性發展之路。      （六）規范地方政府行為，推進依法治稅    政府行為和人情干擾，是阻礙稅收職能發揮的兩大難題，解決的根本出路，在于堅定不移地推進依法治稅。      （七）建立科學的稅收指標考核體系   有必要對稅收指標核定方法進行改革和完善，用綜合分析法取而代之。

問題二

答：　　在我國，國、地兩個稅務機構具有同樣的部門結構，但各自有不同的稅源，這就決定了他們的管理有各自的特點。相對國稅的管理，地方稅局的管理有其自身的特點，主要表現在以下幾個方面：

從現行稅種的情況來看，地方稅收的營業稅、個人所得稅管理方面主要的難點在于納稅人的控管；而國家稅務局的增值稅管理的難點在于稽核，因此，地方稅務局應該體現在加強征管方面，國家稅應該加強檢查、稽核職能。

稅源的分布和特點看，地方稅稅源分散、收入零星、涉及面廣，稅源分散在千千萬萬個納稅人手中，這在客觀上給地方稅收的管理提出了更高的要求，“嚴征細管，防止跑冒滴漏”和國稅的管理相比在一定意義上要求更高，程度更深。

地方稅缺乏有效、穩定的主體稅種，影響地方政府收入的穩定性和可預期性。在我國目前的地方稅體系中，地方稅稅種不少的，共有18種之多，但除了營業稅、城市維護建設稅和地方企業所得稅外，其余都是一些稅源零星分散、難于征管的小稅種。這些小稅種稅源很不穩定，且收入規模也偏小。在營業稅、城市維護建設稅和地方企業所得稅這三種稅中，也只有營業稅可稱之為主體稅種。但如前面所說的，營業稅、城市維護建設稅和地方企業所得稅這三種稅也稱不上是真正的地方稅，在某種程度上也是屬于共享稅。隨著增值稅的逐步完善，營業稅與增值稅相交叉的部分（如交通運輸、建筑安裝等）也將被增值稅所代替。因此，可以說，現行地方稅無主體稅種可言，地方政府沒有長期、穩定、可預期的主要稅源。

4、 現行內外兩套地方稅稅制差別較大，不利于地方稅制的統一，不利于內外資企業公平稅負和平等競爭。目前，內資企業適用企業所得稅、房產稅、車船使用稅等，而外資企業適用外商投資企業和外國企業所得稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅等，特別是對外資企業不征城市維護建設稅等，這不僅影響了內外資企業的公平稅負和平等競爭，而且影響了地方財政增長的來源。特別需要指出的是，隨著我國加入WTO 后，對現行內外有別的稅制包括地方稅制進行改革顯得更加迫切。若到那個時候，我國仍實行目前內外兩套差別較大的稅制包括地方稅制，不僅會使競爭力本來就不強的內資企業處于更加不利的處境，而且會使我國的稅收利益包括地方稅收利益受到損失。

5、 地方稅的管理權限過分集中于中央，不利于規范地方政府的理財方式，不利于地方經濟的發展。在中央財政困難，對地方轉移支付資金有限的情況下，沒有地方稅立法權的地方政府失去了開征地方稅這一規范的理財方式，迫于財政的壓力，只好“正門不通走偏門”，轉而求助于各種基金、收費、攤派等不規范的籌資方式。除此之外，地方稅管理權限過分集中于中央不利于地方政府根據自己的經濟稅源實際而開征相應的地方稅，不利于地方政府因地制宜地處理好當地的稅收與經濟問題。

問題三

答: 針對地方稅收管理存在的問題可采取以下措施：　　（一）建立簡便的稅收制度。我們反復強調，管理手段、人員素質及納稅人的納稅遵從意識，決定我們在建立稅收制度時應該采用簡便、容易執行的稅制；在經濟轉型階段，稅制的公平與效率選擇方面同樣應該貫徹“效率優先、兼顧公平”的原則，做到有限的稅收資源的合理利用。

　　（二）科學界定稽查與征收職責范圍。從實際中反映的稽查與征收工作的矛盾，主要體現在對企業的檢查權上，從整個稅收工作的流程方面，征收與稽查工作僅僅是整個征管工作的不同環節，不存在相互替代的問題，片面地強調一個方面重要性均無助于協調好兩者的關系。稽查工作的“重中之重”，決不是稽查工作比征收工作重要，因為征管工作運行到最后一個環節是稽查，它是稅收征管工作的最后至個關口，也是重要的保障手段。因此，提高稅收的稽查效率與提高稅收的征管效率一樣重要，處理好兩者之間的關系是提高稅收制度效率的重要方面。　　（三）提高稅務征收管理人員素質，優化人員構成。提高行政管理人員的政治、業務素質，充分發揮人的積極性、主動性，是提高行政效率的關鍵。在稅收領域，隨著稅收征管改革的進一步深化，稅收征管水平的逐步提高，稅收專管員逐漸從管戶向管事方向轉變，從而對人員素質提出了更高的要求。結合征管改革，積極實現“精兵簡政”，一是把好“進人關”，建立一套嚴格規范的人員錄用制度，真正把素質高、能力強的人吸收到隊伍里來；二是建立崗位目標管理責任制，機關人員考核“企業化”，使人人有目標，事事有考核，三是采取多種形式搞好人員培訓，提高稅收人員，尤其是征管人員綜合素質；四是在人員結構上向“集中征收，重點稽查”靠攏，充實一線征管人員，少設干部，多設干事。　　（四）完善稅務行政運行機制，提高征管效率。稅務行政運行機制具體表現為征管機制，實踐證明，建立一套高效、合理的征管機制，不僅是增加稅收收人的重要途徑，也是提高稅收制度效率的捷徑。　　1．改進現行的征管工作流程。目前，一系列的征管辦法包括申報、稽核、發票管理辦法都過于繁雜，不但企業難以操作，也使稅務機關陷于大量的表格審核和事務性工作之中。因此，有必要重新制訂一套更為科學簡便的管理辦法，使納稅人易于理解和操作，也使稅務機關的征管效率得到進一步提高，并能相應地集中力量重點進行稅務稽查，真正提高稅務稽查的效能和震懾作用。　　2．改善計算機應用的“軟環境”。計算機的應用不能停留在打印報表、統計數字、儲存信息等工作上面，應著眼提高網絡化管理水平，特別是數據共享、服務稽查方面，從而充分發揮計算機的管理效能。計算機的硬件的配置到軟件的開發應用，避免重復投資。　　3．自核自繳，自行申報納稅制度與強大的稅收稽查相適應。納稅人主動申報納稅是現代稅收制度的主要特征之一，它改變了過去稅務人員上門收稅的被動局面。但由于申報方式的多樣化，對稅務部門的稽查工作提出了更高的要求，必須改進稽查方法和手段，嚴管、重罰才能保證自核自繳、自行申報納稅制度的正常運作。