資產負債表日后事項研究_答辯問題

答辯問題

問題1、資產負債表日后非調整事項的處理原則是什么？為什么

答：

資產負債表日后非調整事項處理原則：

在報表附注中披露重要的資產負債表日后非調整事項的性質、內容，及其對財務狀況和經營成果的影響

原因：資產負債表日后發生的非調整事項，是表明資產負債表日后發生的情況的事項，與資產負債表日存在狀況無關，不應當調整資產負債表日的財務報表。但有的非調整事項對財務報告使用者具有重大影響，如不加以說明，將不利于財務報告使用者做出正確估計和決策，

問題2、什么是暫時性差異？什么是永久性差異？二者的區別何在？

答：

暫時性差異：

資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。

暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規定申報的期間不同而產生的，后者則因其他原因而使計稅基礎與賬面價值不同而產生的差異。該差異在以后年度當會計報表上列示的資產收回。或者列示的負債償還時，會產生應課稅金額或扣除金額。

而暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據《企業會計準則第18號—所得稅》規定，對暫時性差異統一采用資產負債表債務法進行會計核算，對應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，以后年度申報所得稅時可直接依據賬面應轉回的金額填制企業所得稅納稅申報表。

比如說固定資產，會計折舊與稅法折舊不一致。

永久性差異：

這種差異在本期產生，不能在以后各期轉回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。

這是因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發生，即永久存在。基于稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入。

比如說滯納金，這個就是永久差異

問題3、資產負債表、利潤表、現金流量表各有何作用，三表之間有何關系？

資產負債表的作用

 (1)能夠提供資產、負債和所有者權益的全貌，表明企業擁有的經濟資源及其分布情況，是分析企業經營能力的重要資料

 (2)反映了某一日期的負債總額以及結構，表明企業未來需用多少資產或勞務清償債務

 (3)反映所有者權益情況，表明投資者在企業資產中所占的份額，了解權益結構情況

 (4)提供進行財務分析的基本資料，計算流動比率、速動比率，了解企業短期償債能力

損益表的作用

 (1)、損益表可作為經營成果的分配依據。損益表反映企業在一定期間的營業收入、營業成本、營業費用以及營業稅金、各項期間費用和營業外收支等項目，最終計算出利潤綜合指標

 (2)、損益表能綜合反映生產經營活動的各個方面，可以有助于考核企業經營管理人員的工作業績

 (3)、損益表可用來分析企業的獲利能力、預測企業未來的現金流量

現金流量表的作用

 (1)現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因

 (2)現金流量表能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力

 (3)現金流量表可以用來分析企業未來獲取現金的能力

 (4)現金流量表可以用來分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響

 (5)現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息

資產負債表、利潤表、現金流量表之間的鉤稽關系：

1.利潤表的凈利潤=資產負債表中的未分配利潤

2.資產負債表中現金及其等價物期末余額-期初余額=現金流量表中現金及其等價物凈增加額

3.利潤表中的凈銷貨額-資產負債表中的應收賬款（票據）增加額+預收賬款增加額=現金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現金

4、資產負債表中除現金及其等價物之外的其他各項流動資產和流動負債的增加（減少）額=現金流量表中各相關項目的減少（增加）額

資產負債表與利潤表間勾稽關系。

根據資產負債表中短期投資、長期投資復核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。

根據資產負債表中固定資產、累計折舊金額復核、匡算利潤表中“管理費用一折舊費”的合理性。結合生產設備的增減情況和開工率、能耗消耗分析主營業務收入的變動是否存在產能和能源消耗支撐。

利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產負債表“未分配利潤”項目數據勾稽關系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中， "年初未分配利潤”項目“本年累計數”欄的數額應等于“未分配利潤”項目“上年數”欄的數額，應等于資產負債表“未分配利潤”項目的期初數。

現金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系。

資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額與現金流量表“現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否合理。

一般企業的“現金及現金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致銷售商品、提供勞務收到現金≈(主營業務收入+其他業務收入)× (1+16%)+預收賬款增加額-應收賬款增加額-應收票據增加額；購買商品、接受勞務支付現金≈(主營業務成本+其他業務成本+存貨增加額) ×(1+16%)+預付賬款增加額-應付賬款增加額-應付票據增加額。