論現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制制度建設(shè)_答辯問題

答辯問題

問題1、簡述內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系。

答：內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，而內(nèi)部審計的目的在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度、適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施，可見內(nèi)部控制與內(nèi)部審計實為一體之兩面，緊密相關(guān)，先有內(nèi)部控制制度之建立，后有內(nèi)部審計之評估，確保單位良好的運作與經(jīng)營。內(nèi)部審計對于完善企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)制度的現(xiàn)代化，有著重要的作用和意義。一是對內(nèi)部控制的監(jiān)督，內(nèi)部審計除了傳統(tǒng)意義上對財務會計信息進行核查，還應對企業(yè)的管理制度及各項業(yè)務流程是否得到有效執(zhí)行進行監(jiān)督。二是對內(nèi)部控制的評價，內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制的評價主要包括設(shè)計和有效性兩個方面，通過對組織正在制定和已經(jīng)實施的內(nèi)部控制制度進行評價，提出合理化改進建議，達到參與組織內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

問題2、不同類型的現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上各自存在什么特點？

答： 現(xiàn)代企業(yè)類型按企業(yè)所屬行業(yè)劃分為工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、交通運輸企業(yè)、郵電企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、旅游企業(yè)、金融企業(yè)，其他服務性行業(yè)等9個類型。現(xiàn)以旅游企業(yè)和金融企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)為例分析各自的特點。

    一、旅游企業(yè)

從當前旅游行業(yè)市場來看，旅游行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)進入了發(fā)展轉(zhuǎn)型調(diào)整關(guān)鍵時期，旅游企業(yè)的業(yè)務涵蓋范圍不斷擴大，涉及到旅行社、票務代理、會展服務、旅游景區(qū)以及旅游運輸?shù)确矫妫�旅游企業(yè)的多元化經(jīng)營特點越來越明顯，同時經(jīng)營發(fā)展存在的風險隱患也越來越多，面臨的外部市場環(huán)境競爭壓力也越來越大，對旅游企業(yè)的內(nèi)部管理提出了高要求。旅游企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)要從以下幾個方面著手。

一是完善旅游企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，除了在企業(yè)內(nèi)部建立董事會、監(jiān)事會及股東會等，還要在治理分工上規(guī)范完善，要實現(xiàn)真正意義上的決策、管理和監(jiān)督權(quán)力的有效分離，各項授權(quán)體系要實現(xiàn)有效的銜接。

二是增強風險管理意識和應對措施，要將風險管理作為旅游企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，加強內(nèi)部控制管理流程中的風險評估管理環(huán)節(jié)，對經(jīng)營投資和財務風險要有有效的對應管理措施。

三是加強內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)管，在會計基礎(chǔ)工作以及資金管理方面減少薄弱環(huán)節(jié)，嚴格審批貨幣資金，規(guī)范會計賬目處理。

四是合理控制門票價格，旅游企業(yè)對于門票的制定不應只從自身出發(fā)，同時要召開聽證會，實行聽證制；可以開展團購、一票制等門票價格方式；還可以采取浮動價格機制，通過合理的科學計算，制定不同的門票價格滿足不同人群的需要，最大成都上提高景區(qū)利用度，又不會因人流過多分配不均破壞景區(qū)，與游客建立相互信任和監(jiān)督的關(guān)系，使門票價格既能提高企業(yè)效益，又同時維護廣大公眾權(quán)益。

二、金融企業(yè)

隨著騰訊、阿里等互聯(lián)網(wǎng)大鱷進軍硝煙彌漫的金融市場，該行業(yè)成為近兩年來社會各界高度關(guān)注的熱點，由于金融行業(yè)監(jiān)管體系不完善導致良莠不齊、行業(yè)發(fā)展無序、市場混亂的現(xiàn)狀，有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融的各種負面報道層出不窮。“非誠勿貸”為維持流動性，不斷以高收益率吸引新投資者，內(nèi)幕曝光引發(fā)擠兌；眾貸網(wǎng)由于管理團隊經(jīng)驗缺失造成運營風險導致試運行不到一個月快速破產(chǎn)等，無不彰顯金融企業(yè)管理落后的種種劣跡。

各大金融機構(gòu)也沒有坐以待斃并積極著手應對，一是根據(jù)規(guī)范、指引的框架要求，建立、完善內(nèi)部控制并有效實施，成立一個科學的內(nèi)部控制有效性自我評估體系，進行自我評價并形成意見，聘請外部審計師對內(nèi)部控制有效性進行獨立審計。二是制定合規(guī)、資產(chǎn)安全等內(nèi)部控制之外，金融企業(yè)還需要建設(shè)和完善財務報告、經(jīng)營效率和效果及發(fā)展戰(zhàn)略方面的內(nèi)部控制，并從目標、風險的角度對內(nèi)部控制進行梳理和評價。