會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題研究_答辯問(wèn)題

答辯問(wèn)題

一、解釋會(huì)計(jì)原則中的謹(jǐn)慎性原則和相關(guān)性原則？

  （1）  答：會(huì)計(jì)原則中的謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)中的謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)中都占據(jù)著非常重要的地位，其在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的地位勿庸質(zhì)疑，本文將從其概念、運(yùn)用、其實(shí)施的必要性和在我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展中的正確應(yīng)用等方面進(jìn)行理論上的論述，肯定謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)理論中的地位無(wú)法替代。謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)中都占據(jù)著非常重要的地位，其在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的地位勿庸質(zhì)疑，本文將從其概念、運(yùn)用、其實(shí)施的必要性和在我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展中的正確應(yīng)用等方面進(jìn)行理論上的論述，肯定謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)理論中的地位無(wú)法替代。謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則。它是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定性因素要求人們?cè)跁?huì)計(jì)處理上保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度，要充分估計(jì)到未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，盡量少計(jì)或不計(jì)可能發(fā)生的收益，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者、企業(yè)決策者提高警惕，以應(yīng)付紛繁復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，把風(fēng)險(xiǎn)損失縮小或限制在極小的范圍內(nèi)。謹(jǐn)慎性原則包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等方面謹(jǐn)慎穩(wěn)健的內(nèi)容。

  （2）  答：會(huì)計(jì)原則中的相關(guān)性原則是 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則之一，是指會(huì)計(jì)信息要同信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)聯(lián)，即人們可以利用會(huì)計(jì)信息做出有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。如果會(huì)計(jì)信息通過(guò)幫助使用者評(píng)估過(guò)去、現(xiàn)在或?qū)��?lái)的事件，或者通過(guò)確正或糾使用者過(guò)去的評(píng)價(jià)，而影響到使用者的決策，信息就具有相關(guān)性。在美國(guó)等一些西方國(guó)家，相關(guān)性被視為會(huì)計(jì)信息的一項(xiàng)重要的質(zhì)量特征。一般認(rèn)為，一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性，要取決于其預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值與及時(shí)性。如果一項(xiàng)信息能幫助使用者預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的結(jié)果，則此項(xiàng)信息具有預(yù)測(cè)價(jià)值，使用者可根據(jù)預(yù)測(cè)的可能結(jié)果，作出最佳選擇。由于信息的預(yù)測(cè)價(jià)值具有改變決策的能力，因而是相關(guān)性的重要組成因素。如果一項(xiàng)信息能使其使用者證實(shí)或更正過(guò)去的預(yù)測(cè)的實(shí)際結(jié)果反饋給決策者，通過(guò)與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較可以過(guò)去的預(yù)期是否有誤，從而避免將業(yè)作同樣的決策時(shí)再犯錯(cuò)誤。可見(jiàn)，信息的反饋價(jià)值有助于未來(lái)決策，因而也是相關(guān)性的重要組成因素。給使用者。任何信息要想影響決策，就

必須在決策之前提供。雖然及時(shí)提供的信息不一定具有相關(guān)性，但信息若不能

及時(shí)提供供必定會(huì)失去效用。 

二、舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)的操縱？

答：利潤(rùn)操縱的動(dòng)因主要是企業(yè)通過(guò)利潤(rùn)操縱最終實(shí)現(xiàn)自身利益 (經(jīng)濟(jì)的和非經(jīng)濟(jì)的)的最大化。具體地說(shuō)：    1、國(guó)有企業(yè)通過(guò)“調(diào)高”利潤(rùn)，以“完成”承包利潤(rùn)，通過(guò)“凋低”利潤(rùn)，以“藏匿”利潤(rùn)和資產(chǎn)，達(dá)到偷逃稅費(fèi)的目的，或?yàn)橄履晖瓿山?jīng)濟(jì)指標(biāo)留下空間。    2、上市公司在初次發(fā)行階段，證監(jiān)會(huì)要求公司有連續(xù)3年盈利，為了能上市，就需要進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝:在配股階段，證監(jiān)會(huì)要求上市公司凈資產(chǎn)盈利率近3年平均不低于 10%，且每年達(dá)到6%才能配股，為實(shí)現(xiàn)配股，上市公司也要進(jìn)行財(cái)務(wù)包裝;股票市場(chǎng)流通價(jià)格同市場(chǎng)(投資者)對(duì)其預(yù)期盈利信息密切相關(guān)，從而促使一些公司通過(guò)財(cái)務(wù)包裝這一"捷徑"達(dá)到抬高股市價(jià)格的目的。    3、為給會(huì)計(jì)信息使用者以各會(huì)計(jì)期間前后一致、穩(wěn)定增長(zhǎng)，即所謂的“利潤(rùn)平滑”感覺(jué)而調(diào)節(jié)盈余。有的企業(yè)盈余變化很大，給人以不安全的感覺(jué)，有的企業(yè)損益情況不能與本行業(yè)或國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)狀況同步，給人以不可理解的感覺(jué)。由于人的風(fēng)險(xiǎn)厭惡感，使這類公司在資本市場(chǎng)缺乏吸引力。而管理者為了吸引更多的投資者，讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展穩(wěn)健，往往會(huì)進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)，以豐補(bǔ)歉，給人以穩(wěn)中有升的感覺(jué)。    4、由于會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性，經(jīng)營(yíng)者無(wú)法將他們所掌握的內(nèi)部信息傳遞給資本市場(chǎng)(投資者)，采取人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段傳遞信息。    5、在資產(chǎn)所有者(出資人)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者(代理人)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制下，公司當(dāng)局通過(guò)操縱，虛盈利潤(rùn)來(lái)騙取政績(jī)，撈取經(jīng)濟(jì)利益。

此外，行政干預(yù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體多元化、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不健全也是造成利潤(rùn)操縱的原因。