資產減值會計問題研究——IASB金融資產減值會計改革問題分析_答辯問題

                                                                                    

答辯問題

問題1、簡述為何新的資產減值準則要采用預期損失模型？

答：2007年美國次貸危機引發的金融危機逐步蔓延后，人們開始思考危機成因。目前已成共識的金融危機直接原因基本可歸納為美國過于寬松的宏觀經濟政策失誤、經營模式失衡、金融監管不足、金融創新過度、大型金融機構帶來的系統性風險等等。盡管大部分批評指向美國等國經濟金融政策的失誤、金融機構的貪婪等，但也有相當部分聲音認為現行國際會計準則對危機起到了推波助瀾的作用。這些批評集中在公允價值的順周期效應和金融減值方法的不足上。

IASB首次提出了“預計損失模型”這一新的減值計量方法，它是在估計以攤余成本計量金融資產的未來現金流量時，不僅考慮已發生的損失，還考慮未來的信用損失。通過估計其在存續期內的預計未來信用損失實現損失的提前確認，一方面適時進行減值處理（或必要的回轉）進入當期損益，另一方面將估計的預期信用損失體現在實際利率計算中，進而影響利息收入，從而將預期損失在該金融資產的存續期內逐步確認。相比之下，傳統的已發生損失模型在預計未來現金流時僅考慮已發生的損失，不考慮未來預期信用損失，在減值確認和實際利率處理等方面都與預期損失模型存在較大差異。