營改增政策對建筑業財務管理的影響及應對措施_答辯問題

答辯問題

問題1、“營改增”為什么會導致資產負債率上升？

答：1、倒逼企業索取進項稅額。

過去，一些建筑企業只接項目不做項目，層層分包坐地分成。營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。

2、對于企業控制成本提升難度。

全面營改增后，建筑業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅（小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%增值稅），單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額（即銷項稅額減去進項稅額），產生大量抵扣，但仍對于企業控制稅務成本提出了很大的挑戰。

3、使建筑企業投標工作變得復雜化。

如投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，編制標書中很難準確預測成本費用能夠取得增值稅進項稅額。建設單位招標概預算編制將發生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執行，對外發布的公開招標書內容也要有相應的調整。

4、引起企業資產負債率上升。

由于建筑施工企業購置的原材料、輔助材料等存貨成本和機械設備等固定資產需要按取得的增值稅發票扣除進項稅額，這樣，企業的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降，引起資產負債率上升。

5、稅制改革對聯營合作項目沖擊大。

在施工企業內部，聯營合作項目普遍存在，聯營合作方大部分不是合法的正規企業，且部分合作方是自然人沒有健全的會計核算體系，工程成本核算形同虛設，采購的材料、分包工程、租賃的機械設備和設施料基本沒有正式的稅務發票，也沒有索取發票的意識。

但在增值稅下，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，如果聯營合作項目在采購、租賃、分包等環節不能取得足夠的增值稅專用發票，那么增值稅進項稅額就很小，可抵扣的稅款較少，造成實際稅負較大。

問題2、“營改增”還會影響企業哪些財務狀況變化？

答：1、稅負影響 從稅負角度分析，營改增對于小規模企業納稅人及一般納稅人來說，作用較為明顯。營改增可有效降低小規模企業的稅負率，并增加了現代服務業的可抵扣稅額的數額和范圍，提高了運輸支出抵扣稅額比例。從行業的角度分析，營改增增加了交通運輸業的可抵扣稅負，將稅率從原來的3%提高至11%，但由于稅負波動幅度較小，在實際征收過程中，部分企業的稅負下降幅度不大。對于一些非可抵扣類資產行業及勞務行業來說，稅負差異性較大，部分企業稅負并無下降，反呈上升趨勢。在進行稅制改革時，應全面考慮這部分企業的利益，合理調整稅率，或重新制定應稅金額，企業應當重視國家法規，針對問題申請財政補助，提高企業的利益，以免造成虧損。 2、會計核算影響 營改增對企業會計核算的影響較大，營業稅征收時，并不存在銷項稅額以及進項稅額，相關收入只需按實際入賬即可，而成本按照實際支出為準。但實行營改增后，徹底改變了收入入賬方式和原則。例如服務行業，營業稅改增值稅后，收入入賬時，需按照稅率扣除銷項稅額，成本也需扣除進項稅額，且銷項稅額及進項稅額均采用“應交稅金”進項核算，當期應繳納的稅額相當于銷項稅額和進項稅額的總差額，在營業稅核算時，只需將收入額或收支額差直接乘以稅率即可算出稅收。因此，從會計核算的角度分析，營改增后，稅金、成本以及相關收入方面的核算方式發生巨大變化，企業財務管理也隨著核算方式的改變而改變。營改增試點企業與非試點企業的會計核算方式不一致，由于營改增并未實行一次性推廣，只在部分地區試點，因此，加大了部分跨地區經營企業的會計核算難度。這部分跨地區經營企業需進行不同稅種的調整，對不同的稅收方式進行銜接，企業會計的核算難度較大。營改增對于綜合經營企業來說，在企業會計核算方面的要求更高，如果在營改增過程中，如果綜合經營企業無法劃分出明確的經營業務性質，無法將各類業務的核算明細化，則按照高稅率稅種來進行企業的會計核算。目前，大多數服務行業屬于綜合經營企業，為降低中小企業的稅負，應針對不同稅種的業務，分別進行核算。 3、發票管理影響 營改增對于發票的管理也造成了一定的影響。例如，在征收營業稅時，服務類企業發票只需開具稅務發票，但實行營改增稅制后，由于分有銷項稅、進項稅，企業發票的管理更加規范更加嚴格。增值稅發票管理存在小規模納稅人及一般納稅人之分，小規模納稅人所用的發票只有一種，即普通發票，在發票管理方面，與營業稅發票管理相似。一般納稅人的發票分為2種，即普通發票和專用發票，稅務部對于發票的使用也提出了明確規定。由于增值稅關系到稅收的抵扣，如發票使用不當將會造成企業的法律風險。增值發票的限額較低，與營業稅發票限額不一樣，增值稅一般納稅人的發票限額一般為10萬元，與服務業務限額存在較大差距。申請高額發票時，所需時間長，不利于業務的開展。