中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策_答辯問題

答辯問題

問題1、請說明對中小企業(yè)進行稅收籌劃的意義？

答：稅收籌劃可以降低中小企業(yè)納稅成本。由于稅收是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)平和國民收入分析一種形式，是強制的，無償?shù)孬@得國家財政收入的一種重要手段。雖然稅收具有返還型的一面，即“取之于民、用之于民”，但稅收的返還是間接的，而稅收的征收是直接的。故稅收對于企業(yè)來說是越少越好，稅收籌劃的可以減少企業(yè)稅收支出，，降低企業(yè)成本，對于資金相對緊張的中小企業(yè)來講，稅收的減少相當于中小企業(yè)收簇利潤的增加。　　稅收籌劃有助于企業(yè)收入和利潤的增加。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在著諸多制度不規(guī)范，慣例無秩序的狀態(tài)，而一個企業(yè)要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)財會會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。　  稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營方式。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件上且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才能是合理的和可以接受的。　　稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識和增加后續(xù)稅源。企業(yè)進行的稅收籌劃是企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行的糾正和防范，因此對企業(yè)通過稅收籌劃得來的利益是合理，合法，正當?shù)睦�益。稅收籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，也不具有偷逃稅后，一旦敗露必將受到嚴厲制栽的風(fēng)險，企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，這有利于納稅人增加稅收法制觀念，自覺納稅的意識，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

問題2、試舉一例說明其是如何進行稅收籌劃的？

答：企業(yè)所得稅是我國稅收收入的主體稅種之一，是會計對企業(yè)經(jīng)濟活動的反映。征收企業(yè)所得稅有利于國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，并有利于經(jīng)濟的增長。2008年1月1日起我國實施了新的企業(yè)所得稅法，這是我國稅收制度的一次重要改革。這次的所得稅改革除了將原有的內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商獨資企業(yè)及外用企業(yè)所得稅合二為一外，還在納稅義務(wù)人、稅率、費用扣除標準、稅收優(yōu)惠、納稅申報時間等方面作了改變，這些改變?yōu)槲覈�的中小企業(yè)創(chuàng)造了一個全新的稅收環(huán)境，也對中小企業(yè)的所得稅納稅謀劃造成了一定影響。

新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)累計折舊，準予扣除，且優(yōu)惠政策中還規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。雖然企業(yè)無論采取哪種折舊方法，其折舊總額和應(yīng)納稅所得額都是相同的，但加速折舊可以提前收回固定資產(chǎn)成本，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處。

例如：某企業(yè)有一臺機器設(shè)備，原值為30000元，殘值按原值的5%估計，如果按直線折舊法計提，五年內(nèi)提完，每年的折舊額相同，均為5700元。如果按加速折舊法（雙倍余額遞減法）計提折舊，折舊年限也是五年，第一年折舊額為12000元，第二年折舊額為7200元，第三年折舊額為4320元，最后兩年為2490元。所以企業(yè)應(yīng)采用加速折舊法計提折舊。