中小企業稅收籌劃中存在的問題及對策_答辯問題

答辯問題

問題1簡述中小企業可以采取哪些措施進行稅收籌劃，各種方式的存在哪些籌劃成本？

答：中小企業主要有以下五種措施進行稅收籌備劃：

合理選擇企業組織形式

公司在設立分支機構時，選擇設立子公司還是分公司會對企業所得稅負產生影響。子公司是獨立法人，應當作為獨立的納稅義務人單獨交納企業所得稅。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司。分公司不是獨立法人，其利潤并入母公司匯總繳納企業所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。因此，公司在設立分支機構時，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業組織形式。創業初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業一般應設為分公司，而能夠迅速實現盈利的企業一般應設為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、及時合理列支費用

及時合理列支費用支出主要表現在費用的列支標準、列支期間、列支數額、扣除限額等方面，具體來講，進行費用列支時應注意以下幾點：

1、發生商品購銷行為要取得符合要求的發票。

2、費用支出要取得符合規定的發票。

3、費用發生及時入賬，稅法規定納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，所以在費用發生時要及時入賬。

4、適當縮短攤銷期限，以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應在稅法允許范圍內選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。

三、合理選擇存貨計價方法

各項存貨的發出和領用，其實際成本的計算方法有先進先出法、加權平均法和個別計價法等。

加權平均法：對企業發出和領用存貨進行計價，企業計入各期產品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會忽高忽低，特別是在材料等存貨價格差別較大時，可以起到緩沖的作用，使企業產品成本不致發生較大變化，各期利潤比較均衡。

先進先出法：在物價持續下降的情況下，對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。

四、恰當運用固定資產折舊

固定資產折舊是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應納稅所得額就越少。具體可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定等方面進行籌劃。

折舊方法：平均年限法、雙倍余額遞減法、年數總和法。

折舊年限的估計：在稅率不變的前提下，企業可盡量選擇最低的折舊年限。

1、可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產；

2、除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限分別為房屋、建筑物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；與生產經營活動有關的器具工具、家具等為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設備為3年。

凈殘值的確定：新《企業所得稅法》不再對固定資產凈殘值率規定下限，企業可以根據固定資產性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。一經確定，不得變更。由于情況特殊，需調整殘值比例的，應報稅務機關備案。因此，在稅率不變的前提下，企業在估計凈殘值時，應盡量低估，以便相對提高企業的折舊總額，從而使企業在折舊期間少繳納所得稅。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產成本可以提前收回，企業生產經營前期應納稅所得額減少，后期應納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時間價值方面來說，企業前期減少的應納所得稅額相當于企業取得了相應的融資貸款。