淺談從會計角度防范中國銀行經營風險_答辯問題

  答辯問題 

  問題一、1、你認為銀行的會計風險主要表現在那些方面？ 

2、銀行內控制度的主要內容包括那些？ 

3、權責發生制與收付實現制有何不同？ 

4、你認為一個合格的會計人員應該具備那些素質？

  答：2.（一）內部控制是指董事會、高級管理層和各級工作人員共同實施的，為實現銀行經營目標，進行事前防范，事后監督和糾正的動態過程和機制。（二）內部控制的核心含義是職責分離，橫向縱向相互監督制約的機制。（三）內部控制的具體表現形式是內部各種管理制度，工作秩序，具體控制方法和措施。（四）銀行內部控制的主要原則有：1、各項經營管理活動均以審慎為出發點，貫徹“內控優先”要求，在控制措施嚴密充分的前提下進行。2、內部控制應滲透到我行的各項業務過程和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，并有全體人員參與。3、任何部門、崗位、人員不得擁有不受約束的權力，應職責分離，相互監督制約。4、內部控制的監督評價職能應獨立于內部控制建設、內部控制執行職能，并有直接向董事會報告的渠道。5、內部控制措施應與具體業務的規模、復雜程度和特點相適應，以合理的成本實現內部控制目標。（五）內部控制的具體工作分為：內控建設、執行、監督、評價。（六）內部控制包括以下要素：1、內部控制環境。2、風險識別與評估。3、內部控制措施。4、信息交流與反饋。5、監督評價與糾正。

答：3、權責發生制原則直接來源于持續經營和會計分期這兩個會計前提。在市場經濟中，服務的提供與現金的支付往往存在時間差，在會計核算中不能等到現金交付以后才確認其收入或費用，而應當在服務提供、取得收款的權利時就確認收入或費用，在持續經營中企業所發生的支出應當由幾個期間來分攤，而不是在發生支出時全部作為支出當期的費用。權責發生制較好地解決了收入、費用確認時點和支出分攤期間的問題。

     收付實現制是與權責發生制相對應的一種確認基礎，它是以收到或支付現金作為確信收入和費用的依據。目前，我國的行政單位采用收付實現制，事業單位除經營業務采用權責發生制外，其他業務采用收付實現制。

答：4、會計人員應具備的素質一是會計人員大“職業技能、技術”，二是會計人員的“職業品質”。職業技能和技術是指從事會計工作的人員，從事會計工作時應具備的必要知識、方法和技能。沒有基本知識是不會了解會計及會計工作，沒有基本技能就不能勝任會計工作，沒有基本條件（如會計證書等）則不能從事會計工作。職業品質是指從事會計工作的人員應具備的品質、作風、態度、良心、節操、職業觀念、職業責任、職業義務和職業榮譽等。會計人員的良好職業道德可以調節好會計職業內部、會計職業與其他職業之間、會計職業與社會之間的各種社會關系，規范經濟秩序，促進社會生產力的發展和人類文明素質的提高。