審計(jì)與會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系_答辯問(wèn)題

  答辯問(wèn)題 

  問(wèn)題一、（１）審計(jì)和會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別何在

（２）審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系 是什么

（３）在現(xiàn)實(shí)中這些關(guān)系是怎么體現(xiàn)的 

  答： （1）審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別如下：

會(huì)計(jì)是審計(jì)的前提條件和主要依據(jù)，審計(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)同是人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必然產(chǎn)物，審計(jì)學(xué)的產(chǎn)生和發(fā)展都離不開(kāi)會(huì)計(jì)學(xué)，故二者具有互補(bǔ)性。 

聯(lián)系：

都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能；

審計(jì)和會(huì)計(jì)都必須借助會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)技巧；

審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料；

工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度；

同樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；

同樣要求提高經(jīng)濟(jì)效益。

區(qū)別：

具有獨(dú)立性是審計(jì)的的重要特征；

審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容更廣泛；

監(jiān)督的地位不同；

監(jiān)督職能不同。

總結(jié)：會(huì)計(jì)監(jiān)督是日常管理工作的監(jiān)督，有一定的局限性；審計(jì)監(jiān)督權(quán)是《憲法》賦予的，審計(jì)監(jiān)督最大的特點(diǎn)就在于具有獨(dú)立性，權(quán)威性。

       （２）審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系：

1）具有獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督有別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要特征；

       2）監(jiān)督的地位不同。

       3）在我國(guó)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重大改革的情況下，審計(jì)人員需要有良好的素質(zhì)，必須了解，熟悉，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)方法和財(cái)會(huì)制度，才能從復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算資料中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)被審單位的工作質(zhì)量，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出恰如其分的評(píng)價(jià)，否則對(duì)審計(jì)理論再精通，也很難發(fā)揮其作用。

4）會(huì)計(jì)人員在依法做好會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，也要支持，配合審計(jì)人員的工作，做好合計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不可或缺的制衡機(jī)制。新《會(huì)計(jì)法》要求各單位明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。

5）各種監(jiān)督要緊密配合，互相支持。

（３）在現(xiàn)實(shí)中這些關(guān)系的體現(xiàn)：

             近年來(lái)，通過(guò)審計(jì)與其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的協(xié)調(diào)合作，對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督與制約已取得了可喜的成效，在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，均做出了重要貢獻(xiàn)。但仍存在著不容忽視的問(wèn)題，如：1）審計(jì)的制約和監(jiān)督方向存在偏差。從審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)至一般審計(jì)人員，都具有強(qiáng)烈的正義感和責(zé)任心，表現(xiàn)出發(fā)現(xiàn)和查處腐敗案件的急切心情。審計(jì)監(jiān)督運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，不可能面面俱到，滴水不漏，也就是說(shuō)，審計(jì)不是萬(wàn)能的，按照監(jiān)督成本適應(yīng)，抽樣審計(jì)的原則，勢(shì)必存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要克服審計(jì)“無(wú)為論”與“萬(wàn)能論”的兩種錯(cuò)誤意識(shí)，同時(shí)結(jié)合其它各種監(jiān)督手段。2）審計(jì)的本質(zhì)特征就在于它的獨(dú)立性，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，沒(méi)有獨(dú)立性就沒(méi)有審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被譽(yù)為最超脫、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)，因?yàn)槁殬I(yè)規(guī)范要求它在形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)人，而在現(xiàn)實(shí)工作中要完全做到這一點(diǎn)卻很難。例如：安然公司是安達(dá)信的第二大客戶(hù)，2000年度，安達(dá)信向安然公司收取了高達(dá)5200萬(wàn)美元的費(fèi)用，其中一半以上是咨詢(xún)服務(wù)收入，安達(dá)信提供的咨詢(xún)服務(wù)甚至包括代理記賬。再如：中天勤在擔(dān)任銀廣廈審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，也是其財(cái)務(wù)顧問(wèn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所從被審計(jì)單位獲取豐厚的咨詢(xún)收入，損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，從而也使會(huì)計(jì)信息失真成為了必然。就像當(dāng)初畢馬威曾經(jīng)激烈地抗議施樂(lè)公司充滿(mǎn)假賬的年度報(bào)告而后又輕易地屈服一樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也確實(shí)難以在巨大利益的誘惑之下獨(dú)善其身。這一點(diǎn)也體現(xiàn)了僅有審計(jì)這一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是不行的，得各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督共同作用，相互合作，才能真正做到公正，真正為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

    總之，審計(jì)監(jiān)督并不是孤立的，只有把審計(jì)監(jiān)督放到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化和政治制度建設(shè)這一大環(huán)境中去研究，只有把審計(jì)監(jiān)督與其它的各種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督組合起來(lái)，共同作用，才能得出對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督建設(shè)有價(jià)值的結(jié)論，才能更好地進(jìn)行監(jiān)督工作。因此，要建立健全審計(jì)的監(jiān)督制度必須加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)建設(shè)。審計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)是審計(jì)誠(chéng)信制度。審計(jì)誠(chéng)信制度建設(shè)，包括審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)和審計(jì)法律責(zé)任制度建設(shè)，其核心是審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)真實(shí)有效。審計(jì)誠(chéng)信為發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需，但市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又對(duì)審計(jì)誠(chéng)信建設(shè)產(chǎn)生了各種扭曲性的影響，上市公司由會(huì)計(jì)舞弊和審計(jì)舞弊導(dǎo)致的誠(chéng)信危機(jī)正嚴(yán)重影響著人們對(duì)審計(jì)職業(yè)的信任。為此，應(yīng)在全國(guó)開(kāi)展誠(chéng)信教育，建立和發(fā)展審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系，構(gòu)建審計(jì)人員普遍認(rèn)可和接受的審計(jì)誠(chéng)信和職業(yè)道德行為規(guī)范，在全社會(huì)范圍內(nèi)形成審計(jì)誠(chéng)信的氛圍。