應收賬款核算與管理

摘要...............................................................2

應收賬款管理中存在的問題 ......................................3

面對應收款項管理中問題的具體措施...............................5

三、逾期應收賬款的催收工作........................................12

四、措施..........................................................13

　【論文摘要】隨著市場經濟的發展，時代的需要各企業之間的競爭越演越烈，為了生存與發展，各企業大力開展各種賒銷活動，這是導致企業應收賬款數量增加的主要成因，應收賬款的增加又引起壞賬的發生，其次管理不善也有關系，因此對于如何管好、用好和盤活應收賬款，加強資金管理，提高資金的使用效率，防范應收賬款發生給企業帶來的風險，這與公司的各環節有著密不可分的聯系，因此讓企業更好的營運已成為企業刻不容緩的管理工作。本文通過加強對應收賬款的管理制度和應收收賬相關政策的制定，加強對應收賬款的控制，避免和減少企業發生壞賬損失的可能性，加快企業資金回籠和周轉，促進企業資金周轉進入良性循環，使企業負責人能準確有效的判斷決策，對于資金利用這方面無后顧之憂就更為重要。 【論文關鍵詞】企業財務；應收賬款管理與核算。 　　應收賬款管理顧名思義是指該企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，作為企業資金管理的一項重要內容，直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上制本的化解應收賬款風險已是刻不容緩。制定應收賬款管理的目標，就是要制定科學合理的應收賬款信用政策及時有效減少壞賬的發生，核算方法根據具體情況也需要制定一套有宏觀有詳細的完備的方法。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，是企業前進的導航，及對應收賬款安全性的調查。一、應收賬款管理中存在的問題 畢業論文

  根據這幾年的情況來看，應收賬款占據著企業大部分的自有流動資金，是企業的重頭部分，應收賬款如不及時收回，嚴重的造成企業資金匱乏，但還會使企業的流動資產難以周轉的情況，她所涉及的關系鏈很廣，一節脫節其另一節也會被破壞，這種情況使企業很難以應付的，及時恢復也在難走上正常的渠道了，所以企業都很重視，應收賬款一直伴隨著企業的成長，是一項重要的資金管理內容，只有管理好主要部分，次要部分才能得以發揮，各企業的應收賬款核算中存在有以下幾種情況：

 1、 為了企業能夠占據著市場，企業有一足之地，有很多企業采取了賒銷的手段，不顧能不能及時收回，甚至還有可能收不回來的情況都有，只顧銷量不顧質量，對長遠的發展更是沒有考慮，考慮的比較單一最后應收賬款越來越多，致使企業的流動資金減少，不能充分利用資金還影響著企業的資金周轉浪費有效資金。

  2、有的企業不守信用不顧廠家的難處總是不付清賬款，很多年的賒銷賬款未還清，賒銷是起一定的促銷作用，也是企業的常用手段但是有些會使企業應收賬款多年掛賬不能收回，這樣形成企業的壞賬，這樣一來企業就會出現明盈實虧的情況，公司的賬款也不好管理還拖欠公司的發展，公司在這方面也不好管理，同時公司決策人也不能做出正確的判斷，這樣會給企業向前發展帶來很大的阻力。

  3、有的企業是業務范圍比較廣難以管理應收賬款的具體情況還有可能會遺漏掉，應收賬款就更是零散，與商戶之間的關系也比較復雜，有的是難以準確的明確應收賬款金額，還由于有些財務人員對工作不負責登帳的時候還可能漏登等情況，這樣無形中應收賬款變成了壞賬又使企業一部分隱形資金損失了。

4、在成品生產經營過程中，購銷雙方由于在成品價格、質量等方面的問題在合同上存在分歧，會導致故意拖欠貨款，不及時結算，小企業，零售企業還可能有賴賬的行為發生，造成貨款不能及時收回或直接收不回來，這樣又使企業在其他的企業形成負債，使企業在這部分的資金中沒有得到充分利用，發展空間小還有可能對公司另外的客戶形成拖欠。

5、企業內部管理混亂，結算手續未能及時辦妥或經辦人員催收不力，年復一年使應收賬款越來越多就形成積欠，公司就算把貨賣出也不能馬上拿到現款，這對公司放在倉庫也沒有分別，有些業務人員報賬不及時，財務人員自身不負責或是業務水平不高，職業不道德等導致的會計登記賬簿不及時，又使企業形成積欠。

6、由于我國市場經濟體制運行的時間較短，法律不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生，特別是趁企業改制之機，鉆法規的空子，或破產、或兼并、或重組將資產轉移，而債務則由嚴重資不抵債的原企業承擔，造成企業應收賬款收不回來。在執法上，執法不嚴格還有的受地方保護關系網及執行人員素質等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，還于該公司沒有了業務往來，造成失客現象，執行難是眾所周知的事這就對應收賬款的安全性擔憂了，如果沒有了安全一切的進行也就無從談起了。

7、公司延長了企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周期天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長公司運行不規律，沒有合理的運行，也就沒有了固定的資金安排，如果有特殊的情況下要想湊出多余的資金就十分的困難了，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營，那么面臨的破產的情況也就不遠了。

8、對于有的企業想要延緩資金，加強企業自身資金的利用，有些客戶也可能是暫時的資金短缺，有的是故意拖欠款項的問題也時有發生。                          

二、面對應收款項管理中問題的具體措施

應收賬款管理是企業的一項重要的流動資產，面對這一系列的問題，也是企業刻不容緩要解決的它是嚴重的拖累公司向前發展的根基，一個企業怎么能更好的運作，企業負責人怎么能夠做出正確的決策，怎么能夠帶領公司，怎么能準確快速的發展，這個問題是現代企業中都存在的問題，我們就要從中找出原因找到解決途徑，制定一些計劃方案，但這些方法也要必須具體可行，才能得到真正的解決，對于這些問題我有一些建議;

1、市場管理的措施；

（1）、從賒銷這個角度考慮，有些客戶把商品購走，他會提前預防賬款或者多付一些賬款。同時他們必須答應我們在應該季度或者是一個月內必須把我們的賬款還清，或者是公司可以提出如在一個月內給對方優惠百分之幾，在多長時間就沒有優惠，或者還可以制定時間，在制定時間內還清賬款的我們額外贈送點小禮物，這樣可以鼓勵對方及時還請欠款，更能增強公司之間的合作關系，如有一天我們公司于一家公司有業務往來，但不是老客戶他們對我們的產品并不是橫了解，對我們也沒有過多的接觸，剛好他們定了一批貨我們要發貨，由于公司有一部分是贈品，公司業務人員崔賬的時候帶了一些送給他們公司，這些產品是他們之前沒有跟我們定過的，讓他們先感受一下，我們還有賬款沒有結清，前幾天業務員催款還說暫時沒有那么多的款項，還叫延后，結果這一送了點小禮物，客戶覺得很過意不去，心想方正都要付的，剛好還要向我們進貨，還不如就付清算了，這樣以后進貨也不會覺得拖欠我們的，這樣我們的貨款就到手了，其實這也是個好方法的，還能拉近距離增進合作的感情，供貨方面由一方轉為多方，這樣既有銷量又有感情何樂而不為呢。在賬款方面也會很好說話了，這樣又為公司減少了一項憂愁了。

（2）、應收賬款管理過程不守信用的企業措施：

首先公司不應該盲目的信任他們，特別是那些老客戶，不能一味的讓他們拖欠賬款，新客戶也應該全面對公司資金信任方面加強了解，應該確定合理的科學實用的信用政策，信用政策越寬對于應收賬款收回率就越低，應收賬款的風險就會越來越大，但是短時間內有很多公司客戶是無法還清的，這也不實際，我們也要制定確實可能，能行的通的方法，可以按其公司的規模大小或者是營運能力制定，有必要的情況下還要考察公司的業績，盡量避免公司存在壞賬，同時面對這個問題公司就應該提前打好預防針，向客戶收點預交金或者是提前講清楚公司有這樣的的規章制度，希望客戶能夠給于理解，并制定這是公司的任何員工都不可以隨便的違背，這樣公司員工會受到懲罰的，并制定公司業務人員應該定期向欠款單位收取款項，并做好相關的記錄及時的向財務部門報銷，對于這些客戶還要制定信用期限對于客戶提供的每一筆賒銷業務都要檢查是否超過信用期限的記錄，并注意檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度，要及時掌握客戶已經超過信用額度期限的債務，密切監控用戶已到期的債務增減動態，方便及時聯系客戶并及時提醒客戶盡快付款，企業還要分析應收賬款收款周轉率和收款率，看流動資金是否正常狀態，同過這些可以跟前幾年相比是否有進步，還存在那些弊端并及時修改政策條件，使其達到理想狀態。

應收賬款管理中對于公司的業務范圍措施：

這并不是什么嚴重的問題，但是也要注意每個細節制定相應措施，合理科學的安排人員，即不爛費又不會使得人員無事可做，公司可以實行區域管理的原則或是分類管理的原則，如東西南北各于一人負總責，在派分小組配合其完成，并定期制定應收賬款指標完成情況，做到信息傳遞速度及時，準確、可靠、在必要的情況下應該和銷售部門溝通賬款情況，讓他們更能有計劃的進行下一步的工作計劃和安排還能提升業務量：對于財務部門也應該及時的匯報情況，使財務部門能夠及時提供最準確最及時的財務信息供公司決策人做出正確的決策把公司的頭帶好，公司才有更好的發展空間。

4、應收款項供銷問題措施;

應收賬款管理中面對在供銷合同時就應該考慮到所有應當會出現的問題，提前在收款合同方面上提出，對于款項更是該清楚的說明，做到及時的收回賬款，使企業能夠更好的運作，資金得到了有效的利用，生產得以正常的周轉并制定如有違反應該怎么處理，雙方都必須遵守并按規定正常運行，管理方面都會減少很多麻煩，假如真是出現了應該按合同的規定處理，要不偏不倚公正的對待，這也是一個企業文化的重要部分。

5、企業加強壞賬的發生

應收賬款管理中面對企業內部應該加強管理減少企業壞賬的發生額，對于壞賬的管理也要定期進行盤查清理。不要掛賬造成更多的虧損，還要制定相關的應收款項收，轉的策略措施，企業就要嚴格控制應收賬款的壞賬發生，加強企業內部控制，財務部門要加強對應收賬款的管理和收發核算，并不僅僅局限于銷售部門銷售的情況，要多方位的考慮做到未雨綢繆這樣才能嚴格控制應收賬款壞賬的發生。其次，企業要加強銷售部門的管理，銷售部門在同客戶簽訂合同時，要保持嚴謹的態度，把可能發生的情況盡可能在合同中設置保護性條款。

這樣企業可以根據合同的規定享有自身的權利，以防信用欺詐現象的發生，要保護自己的利益，大的發展是靠細小的部分組成的。財務部門應該派專人對應收賬款項目進行管理和核算，要清晰完整的整理這些應收賬款中的賬簿，定時定量分析應收賬款的結構、賬齡、等情況，及時同往來單位進行應收賬款的對賬有必要是清賬，公司方面也好管理好為下一步的工作做安排和統籌規劃，要行成有計劃的工作流程，對于員工好工作，對于公司好運行：同時以方便及時了解應收賬款的變動情況。要加強對應收賬款管理的監督。要發揮內部審計監督的作用，當然首先要完善企業的內部審計管理，內部審計可以檢查企業的內部控制是否有效執行是否準確執行，能夠隨時檢查應收賬款有無異常現象，相關交易人員是否同客戶相互勾結，制定假冒合同破壞企業自身的利益，這都是完善應收賬款管理的有效對策。另外，也要發揮注冊會計師審計的作用，通過他們的監督以及審計中發現的問題，及時給予企業積極的對策，保證企業經濟利益不受損害，公司的利益只有積小才能成多，企業的最大目的就是利潤最大化，這個目標也要在每步細節上才能完成的。

6、面對法律問題措施：

面對對于法律不健全的問題，公司負責人應該適當的學習相關的法律法規，避免自己要賬難訴諸法律難以執行的狀況，這種法制環境也縱然了欠款著的拖欠行為，使有些企業在資金緊缺又借貸無門的情況下紛紛效仿，這樣三角債會更多，結算資金相互占用逐年上升，就形成食物鏈環環相扣，一出現問題就破綻百出，要清理出來更是不容易，還會導致債務越來越多資金越來越難以收回，對有業務往來的相關公司應該有清楚的了解，對于出現問題才能做出及時的應對措施，不要讓公司不明不白的出現冤枉的損失，這樣會使企業員工受損，做好防范的措施俗話說;知已知彼才能百戰不殆，或者對于情況嚴重的有些客戶，公司可以采取錢到出貨，也可以簽訂合同在提交貨，還有可以規制付款的期限，這樣避免應收賬款發生壞賬，使企業形成虧損造成經濟利益的損失。

7、企業責任感方面措施：

面對對企業內部人員的素質和責任感也要相應的提高，在公司應有能力的情況下可以進行公司人員培訓和教育，要求更高些可測試員工是否把所學所知的知識運用于工作中，只有提高了每個個體，才可能提高整體水平，在發展迅速的時代里這還是非常有必要的，在經濟高速發展時期，對會計人員的業務技能及道德水準都有很高的要求，因此，各單位應加強對財會人員的教育和培訓，結合實際工作認真學習有關法律法規還有國家規定關于企業的相關法律法規制度（如經濟合同法、相關稅法，債務法和銀行結算法中涉及債權債務的內容），增強法制觀念及業務道德職業能力，從而提高會計人員專業知識技能水平，拓寬廣大財會人員知識面。另外，為了更好地發揮會計的職能作用，在有條件的情況下，應組織會計人員參與企業管理，充分發揮會計的預測、決策和控制職能，挖掘內部潛力，提高會計人員的管理水平，對于普通的員工也要加強培訓和教育使企業人員同進步共發展，時代在發展了，公司也要隨著發展才有立足之地，要培養德，能，力等多方面全面發展持續的發展全面提高員工實際能力問題，為以后打下良好的基礎。

8、被拖欠款項處

 檢查被拖欠款項的銷售文件是否齊備，要求客戶提供去拖欠款項原因，并收集資料以證明其正確性，建立賬款的催收制度，根據情況的不同可建立三中不同程度的追討文件，預告期、警告期、律師函、按情況及時發出還可以按時期段，讓客戶了解最后期限的后果，將欠款交予較高級的管理人員處理，將壓力提升，成立公司內部的法律以法律部的名義發出追討函件。使用分期付款，罰息，停止，數期等手段分期收回欠款：使用法律的手段來維護自己合法的權益，債務重組是處置企業應收款項一種有效方法，主要有貼現方式收回債權債轉股。利用債務重組方式收回應收款項企業要根據自身與債務人的情況選擇合適的方法。

三、逾期應收賬款的催收工作

 企業在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好最好是理清并算出金額，各家一份以此作為催收乃至訴訟的依據。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發票、往來傳真和信件、貨運單據、信用申請表等一切能夠證明企業對應收賬款具有權利的文件，做好應收賬款提前工作做好保障工作。

1、逾期應收賬款的處理原則。與客戶的良好關系是企業維持市場份額的關鍵。因此，對于非惡意的客戶應繼續保持業務往來，并與該公司加強溝通聯系，力爭以最低的成本完整收回欠款，最好讓企業不虧本，并獲得客戶違約金或其他補償；來減少企業的虧損，對不良客戶應采取一切合法手段，將應收賬款的損失降到最低；對資信很好的客戶，了解客戶的實際情況，如果客戶僅僅處于暫時的付款困難，可以適當延長信用期，不能輕易得罪客戶。2、逾期應收賬款的收款方式。企業的收款方式并無明確標準，企業信用部門應根據具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業利益，又不能隨便得罪客戶，減少企業損失，又要盡可能地維持與客戶的關系。企業向客戶追收貨款必須講究方式方法，我們要兼顧雙方的權益，在此基礎上我們要商量討論才能達到收回貨款的目的。3、必須考慮收賬成本。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，減低成本可以為企業減少很多費用，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業應盡可能采取最低的收賬成本，將企業的損失減少到最小公司的盈利機會相對其他企業會增加。四、措施;

以下一些收款方式可供借鑒：1、由企業內部業務員直接出面：因為業務員親自參與業務交易，對客戶情況最熟悉。一般情況下，業務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，如果是出了問題有可能出于情面的關系大事化小，小事化了，員工與員工之間要保持較好的關系。2、由企業內部專職機構出面：優點是可以集中多數人的智慧，采取最佳方法與客戶接觸談判，避免可能出現的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下，也需要業務員的配合和支持。3、委托社會追賬機構出面：一般在客戶態度強硬、故意欺詐的情況下，可以采取這種方式。委托專業的追賬機構，管理部分或全部應收賬款，在國外已被證明是一個較為有效的管理方式。它不但能節省企業的資源，減少并控制企業的運營成本，而且能夠降低壞賬風險，增加現金流入，提高應收賬款的管理質量。4、逾期應收賬款的收款程序。一般逾期應收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話、函件、傳真、E－mail等較禮貌的方式，提醒客戶賬款已到期，應予付款。如果提醒沒有結果，應通過對客戶的現有資料進行分析，了解該筆業務發生的背景和可能無法收回的因素，尋找解決的方案。經過多次的函電、傳真、及上門催收無結果后，對客戶的催收壓力應逐步增強，執行催收的每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報損的文字依據。

總之，要搞好應收賬款的核算與管理是非常有必要的，既要科學又要符合公司的實際情況，不能天馬行空，但也不是一時的功夫，我們應該長期的制定有計劃有效益的制定規則，一個很有潛能的公司，它的應收賬款應該是管理的非常科學合理，因為它能加速企業營業資金的周轉，縮短貨幣資金周轉天數，節約資金成本擴大資金的使用范圍，使資金能夠很合理的利用，減少企業損失和風險，于企業有百利而無一害，這樣也大大提高了企業資金的利用，也減少了對資金利用的擔心，有足夠的資金利用在其他有益的部分企業在生產、經營、各個部分都會很順暢的，應收賬款的存在對于企業來說是一把雙刃劍，它具有擴大銷售，減少庫存，提高企業市場競爭能力的功效同時具有較低資金使用效率，夸大企業經營成果。加速現金流出，縮短營業周期的弊端，因此對企業應收賬款的管理在實現產品銷售，爭取客戶擴大市場占有份額，增加本企業收益等同時，以確定適合的標準，著力應收賬款的規劃和控制，制定有利于企業的信用政策，不斷完善收款政策，強化企業的日常管理加速資金循環，提高應收賬款管理水平，保障現代企業合法權益，促進現代企業持有穩定、健康發展。

應收賬款管理與核算

參 考 文 獻

趙巖、張紅波，應收帳款管理（J）科學與管理2004.24：2

王芳宇，淺談新時期應如何加強應收帳款管理（J）2008.6.541