淺議企業開展內部審計的意義與措施

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內部審計也稱部門和單位審計，是由部門、企事業單位內部專設的審計機構和審計人員，依據國家有關法律法規和本部門、本單位的規章制度，按照一定的程序和方法相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法和效益進行監督的行為。本文試圖從我國內部審計的意義、現狀以及改進內部審計的措施等方面做些探討。
一、現代企業開展內部審計的意義內部審計是企業領導的左膀右臂，企業持續、穩定和健康發展離不開內部審計。
1 、開展內部審計是實施現代企業制度的客觀要求。現代企業制度實行兩權分離，運用法律手段，以契約形式確定國家與企業之間、企業所有者與經營者之間的責權關系。一方面，經營者有權獨立運用所有者授權的全部生產資料，自主地適應市場需要，作出切合實際發揮企業優勢的經營決策。另一方面，經營者要向所有者承擔明確的經濟責任，這就建立明確的經濟關系和具體的經濟責任評價、考核、監督制度。內部審計的監督、評價、管理職能，決定了內部審計在現代企業制度中具有不可缺少的重要地位和作用。
2、開展內部審計，可以做到防范于未然，促進各單位加強財務管理。內部審計要做到以預防為主，促進各單位加強財務管理，應著力抓好以下三方面：①開展事前審計，比如審查單位的經濟計劃是否切實可行，增收節支的指標是否現實，有無具體落實措施，措施的可操作性如何等。②開展事中審計，比如對各單位計劃執行過程中的進展程度，執行計劃中遇到的問題，針對所遇問題提出的改進措施等開展事中的審計監督。③開展事后審計。事后審計方式對核實企業經濟活動結果的真實性、合法性以及衡量其效益有著積極的作用，它
能有效地揭露企業過去經濟行為的不規范之處，促使企業在以后的發展過程中加強管理，降低成本，提高經濟效益。
3 、開展內部審計，實行嚴格的經濟監督，有助于生產力水平的提高。內部審計為了為達到監督企業財務收支，保護國家財產安全，強化內部控制制度，嚴肅財經紀律，提高經濟效益等～系列審計目標，通過查錯防弊等一系列手段，可以促使每個企業不斷改善經營管理，從而提高生產力發展水平。
4、開展內部審計，有助于促使各單位提高經濟效益。經濟效益是內部審計的一項重要內容。通過審計，查明單位管理混亂、虧損的原因，可以對癥下藥，促使企業改善經營管理、降低成本費用、挖掘內部潛力、提高經濟效益。
5 、開展領導干部的離任審計，促使各級領導廉潔自律。開展干部離任審計是對其在職期間業績的評價，實事求是、客觀公正的內部審計可以約束領導干部廉潔自律，造就一支優秀純潔的干部隊伍。
二、我國企業內部審計的現狀
1 、內部審計機構和人員設置不合理，獨立性較差。目前，企業內部審計機構的設置類型有：一是附屬于財會部門、辦公室或紀委監察部門，受所屬部門領導；另一種是內部審計機構雖然獨立于財會等部門，但仍歸本單位負責人領導。內部審計獨立性不夠充分，影響了審計結論的客觀性和公正性。
2、企業領導對內部審計工作不夠重視。一些企業領導認為內部審計工作是可有可無的，隨意撤并內審機構、精簡內審人員，將內部審計機構撤并或將內部審計人員精簡并入財務部門或其他部門，從而造成內部審計機構和人員不穩定，使審計工作質量大打折扣，內部審計的作用得不到充分的發揮。
3 、內部審計人員結構不合理、知識單一。大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，不僅理論水平和業務技能比較低，缺乏必要的審計專業知識和技巧，而且缺乏與生產、經營、管理相關的知識和經驗，這嚴重制約了企業內部審計工作的正常開展。
三、現代企業強化內部審計的措施
1 、建立與現代企業制度相適應的內部審計模式。目前，國際上內部審計機構的隸屬關系大體上可分為四種類型：第一，受本單位董事會或董事會所設的審計委員會的直接領導，內部審計人員不受企業經營管理部門的約束；第二，受本單位最高管理者直接領導；第三，受本單位主計長的領導；第四，受董事會審計委員會及主計長雙重領導。這幾種組織模式各有優劣，而其中董事會領導模式的領導層次較少，相對獨立性最強，因此，這種模式應是現代企業中內部審計機構的最佳模式。
2 、企業內部審計的工作重點應當轉變。企業內部審計工作重點應從單純的查錯防弊向改善經營管理、提高經濟效益轉變。內部審計工作要擴大自己的工作范圍，不應局限于財務部門的審計，還應積極地開展業務經營部門和管理部門的審計。開展對單位內部控制制
度的審計，評價業務經營內控制度的健全性和有效性；開展對專項業務活動的審計，評價其對企業決策和管理制度的執行情況，其活動是否達到預定目標；對企業的管理活動進行審計，評價其管理職能的發揮情況和各項管理措施的有效性；開展各種經濟責任審計、任期目標審計和離任審計等，監督企業內部各單位經濟責任的履行情況。
3 、內部審計要實行職業化管理。目前，我國缺乏完整的內部審計法律保障，各單位內部審計機構的設置、人員的配備、程序的建立、標準的制定及內部審計質量的監督等均無統一的管理，不利于內部審計作用的發揮和工作的開展。因此，要促進我國內部審計的發展，提高內部審計的人員素質和工作質量，應建立起完善的內部審計職業組織，對內部審計進行職業管理。
4、適應信息網絡化發展要求，建立規范的網絡審計系統。隨著信息網絡化的迅速發展，企業的審計環境發生了很大變化。建立網上審計系統，進行網上審計已成為內部審計面臨的新問題和挑戰。審計人員應參與系統的開發。在系統開發階段提醒開發人員監督如下幾個方面的問題：①系統的功能、系統的可行性；②系統的數據流程、處理方法的正確性，系統的可審計性；⑧系統文檔資料的完整性、安全性等。通過審計人員的同步參與，實現企業信息系統的完整、安全和高效，使系統自身具備可審計性，為開展內部網絡審計打下堅實的基礎。
5、適應形勢的發展，更新觀念，逐步提高審計人員的素質。內部審計工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強，內部審計人員就必須具備較高的知識結構和良好的職業道德。因此，加強對現有內部審計人員的后續教育和職業道德教育顯得至關重要。此外，內部審計機構在人員構成上也應該多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構完善、專業技能扎實、職業道德高尚的企業內部審計隊伍，以適應知識經濟時代對審計人員的更高要求。( 作者單位：北京化工史學經濟管理學院)

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