加強(qiáng)內(nèi)審的意義與實(shí)踐

 

一、當(dāng)前加強(qiáng)內(nèi)審工作的主要癥結(jié)

　　1.認(rèn)識(shí)上的差異

　　在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,農(nóng)業(yè)科研“事業(yè)”都被視為“社會(huì)”活動(dòng),而不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這種意識(shí)隨著改革的深入,雖然有所淡化,但其影響力不可低估。由于農(nóng)業(yè)科研單位不具有生產(chǎn)功能,不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算,不是一種生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)組織,人們對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)就產(chǎn)生一種誤解,即審計(jì)工作,主要是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),科研“事業(yè)”活動(dòng)是“社會(huì)”活動(dòng),沒(méi)有必要加強(qiáng)內(nèi)審工作。這說(shuō)明科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)的分離,即抑制了科研“事業(yè)”經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng),阻礙了科研事業(yè)本身的發(fā)展,也造成了人們對(duì)加強(qiáng)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的偏差,需要在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想。

　　2.機(jī)制上的效應(yīng)

　　農(nóng)業(yè)科研單位運(yùn)行機(jī)制只要事業(yè)投入,不講事業(yè)效率,從而使科研事業(yè)運(yùn)行過(guò)程中失去了利益激勵(lì)機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等,形成國(guó)家包辦一切“事業(yè)”,國(guó)家財(cái)政包供各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、各類(lèi)科研事業(yè)資源,并通過(guò)各行政化方式來(lái)加以配置和運(yùn)用,造成政事不分、事企不分的格局。由于運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生的效應(yīng)是非效率化,使人們對(duì)約束機(jī)制淡化,對(duì)加強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)審工作的必要性缺乏足夠的思想準(zhǔn)備,這是機(jī)制帶來(lái)的負(fù)效應(yīng)。

　　3.信息上的變異

　　會(huì)計(jì)的本質(zhì)在于決策有用性,即向有關(guān)利益關(guān)系人提供客觀、公正和有用的信息,以利其作出正確的判斷和決策,但在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)信息失真時(shí)有發(fā)生。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因比較復(fù)雜,即有政策、法規(guī)的不完善或不配套,又有會(huì)計(jì)單位及環(huán)境的內(nèi)、外因影響或驅(qū)動(dòng),也有會(huì)計(jì)中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對(duì)人們?cè)斐梢环N誤導(dǎo),對(duì)一些失真的會(huì)計(jì)信息表示默認(rèn)或無(wú)可奈何。這就形成加強(qiáng)內(nèi)審工作一種無(wú)形的思想障礙。

　　二、加強(qiáng)內(nèi)審工作的方法

　　1.圍繞事業(yè)發(fā)展,增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效

　　一是重點(diǎn)抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為了適應(yīng)科研事業(yè)單位改革的需要,我院探索了一系列改革,如:科研所長(zhǎng)招標(biāo)招聘辦法;所長(zhǎng)三年承包辦法;科研所內(nèi)全員合同聘用辦法;預(yù)、決算等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題須經(jīng)職代會(huì)審議、批準(zhǔn)辦法等。對(duì)此,我們抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)核心開(kāi)展審計(jì),做到年終兌現(xiàn)必審,所長(zhǎng)承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)必審,年終結(jié)算必審,所長(zhǎng)離任必審,特別是所長(zhǎng)三年承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì),一方面總結(jié)承包的成績(jī),同時(shí)找出存在的問(wèn)題,提出下步應(yīng)注意的主要隱患及改進(jìn)意見(jiàn);另一方面對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的水份予以剔出,提出下步完善指標(biāo)的考核辦法。使內(nèi)審工作起到監(jiān)督、促進(jìn)、服務(wù)的作用。

　　二是堅(jiān)持專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)。所有專(zhuān)項(xiàng)資金,在立項(xiàng)之前必須經(jīng)過(guò)評(píng)估、論證和事前審計(jì)。經(jīng)院計(jì)財(cái)處會(huì)同院科管處、開(kāi)發(fā)處審核后方予撥出專(zhuān)項(xiàng)資金。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中,要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查,檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況和專(zhuān)項(xiàng)資金使用額度(有的項(xiàng)目是按進(jìn)度撥款),對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與所商量解決辦法,促進(jìn)項(xiàng)目完成。

　　三是配合基建項(xiàng)目審計(jì)。項(xiàng)目立項(xiàng)之后,各項(xiàng)目承擔(dān)單位必須制定項(xiàng)目實(shí)施方案,報(bào)院審批后方予以撥款到項(xiàng)目單位。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由計(jì)財(cái)處組織檢查,項(xiàng)目完成后,由院組織初步審計(jì),然后報(bào)財(cái)政,由其委托審計(jì)單位專(zhuān)審,院里配合。
四是注重事前審計(jì),事中檢查。如事后審計(jì),當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后,已是木已成舟。如果是小問(wèn)題還影響不大,若發(fā)現(xiàn)大的失誤時(shí),為時(shí)已晚且惡果無(wú)法挽回。我院特別注重事前審計(jì),對(duì)院屬6個(gè)科研所的年度預(yù)算加大審計(jì)力度。具體做法是:各所的財(cái)政年度預(yù)算額度減去30%后,由各所拿出年度預(yù)算,然后由院審計(jì)室分別與各所共同磋商(協(xié)商審計(jì)),基本達(dá)到共識(shí)后,再經(jīng)各所職代會(huì)通過(guò)年度預(yù)算方案,最后經(jīng)院計(jì)財(cái)處下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。扣下的30%事業(yè)經(jīng)費(fèi)額度,由各所提出科研、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,經(jīng)過(guò)院科管處、開(kāi)發(fā)處組織專(zhuān)家論證、篩選后作為借款使用,發(fā)展各所事業(yè)。年度預(yù)算審計(jì)后,每一個(gè)季度要集中全院審計(jì)室成員,對(duì)各所的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向院、所二級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出下步的整改意見(jiàn),同時(shí)在撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)上、進(jìn)度上予以控制,防止出現(xiàn)大的偏差。

　　2.適應(yīng)改革需要,推進(jìn)內(nèi)審工作的規(guī)范化

　　一是院領(lǐng)導(dǎo)重視是開(kāi)展內(nèi)審工作的最重要的條件。實(shí)踐證明,科研單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要能正常開(kāi)展工作,離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。我院領(lǐng)導(dǎo)從講紀(jì)律、講正氣的高度。從維護(hù)院系統(tǒng)穩(wěn)定的高度;從院事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的高度重視和大力支持內(nèi)審工作。將審計(jì)工作納入黨委工作的重要議事日程,實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。首先,適時(shí)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成人員,使其適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要;其次對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過(guò)問(wèn),聽(tīng)匯報(bào)提要求,指導(dǎo)審計(jì)工作;全力支持內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展工作,創(chuàng)造條件,讓審計(jì)部門(mén)為領(lǐng)導(dǎo)出主意當(dāng)參謀。

　　二是抓內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)我院內(nèi)審人員絕大部分是兼職的狀況,堅(jiān)持每年一至二星期的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn),學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《內(nèi)審工作規(guī)定》、新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、新的科研單位會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金流量表等8個(gè)準(zhǔn)則,以及內(nèi)審電腦培訓(xùn)。三年來(lái)共自辦和參加市里培訓(xùn)班8期,培訓(xùn)內(nèi)審人員80人次。結(jié)合我院的實(shí)際工作,堅(jiān)持每季度組織一次審計(jì)人員例會(huì),分別到各個(gè)科研所實(shí)地檢查、交流情況,使大家能夠交流信息,互相學(xué)習(xí),提出問(wèn)題,取長(zhǎng)補(bǔ)短,共同提高。

　　三是抓內(nèi)審工作規(guī)范化。科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì),隨著事業(yè)單位改革的深入發(fā)展,主要精力放在科研單位的經(jīng)濟(jì)效益和下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)上。我院按市審計(jì)局要求的格式統(tǒng)一印制11種審計(jì)文書(shū)檔案,要求每一項(xiàng)審計(jì)工作嚴(yán)格按審計(jì)程序辦理。同時(shí),每開(kāi)展一項(xiàng)審計(jì),都要出具審計(jì)報(bào)告初稿,征求被審單位或個(gè)人意見(jiàn),然后下正式審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督,監(jiān)督的目的是維護(hù)。要維護(hù)就要有規(guī)范化:在項(xiàng)目的論證、篩選過(guò)程中,內(nèi)審人員參與決策,當(dāng)好參謀;項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,內(nèi)審人員參與控制,當(dāng)好衛(wèi)士。項(xiàng)目的最終目的是要把成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)審人員在監(jiān)督的全過(guò)程,不是為監(jiān)督而監(jiān)督,而是參與管理,當(dāng)好助手,特別是對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)管理,要管理加指導(dǎo)。這樣才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的規(guī)范化。

　　三、注重四個(gè)結(jié)合,加大內(nèi)審工作的力度

　　在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中,注意內(nèi)審工作“四個(gè)結(jié)合”,即“年終經(jīng)濟(jì)審計(jì)與當(dāng)年兌現(xiàn)相結(jié)合;年終決算審計(jì)與次年預(yù)算相結(jié)合;專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目審計(jì)與基建項(xiàng)目相結(jié)合;內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)與各所互查互學(xué)相結(jié)合”是非常重要的。

　　我院絕大部分同志是兼職內(nèi)審工作,工作擔(dān)子重,事情多而繁雜,協(xié)調(diào)處理好各項(xiàng)工作的要旨:一方面主要是注重以上四個(gè)結(jié)合,另一方面,加強(qiáng)與紀(jì)檢部門(mén)的配合。內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,紀(jì)檢部門(mén)則是黨紀(jì)監(jiān)查,二者是統(tǒng)一的,互相配合好,才能發(fā)揮較強(qiáng)的監(jiān)督作用。此外加強(qiáng)與工會(huì)的配合。重大問(wèn)題或項(xiàng)目的論證、篩選以后,審計(jì)部門(mén)同意后,還要經(jīng)工會(huì)或職代會(huì)通過(guò)才決策,即重大項(xiàng)目不經(jīng)論證,不經(jīng)過(guò)事前審計(jì),不經(jīng)過(guò)職代會(huì)(或工會(huì))不決策,使審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督與職工群眾的監(jiān)督相結(jié)合,在更廣的范圍內(nèi)增強(qiáng)審計(jì)力度。

　　總之,在農(nóng)業(yè)科研單位進(jìn)一步深入改革的形勢(shì)下,如何加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)審工作,確保監(jiān)督與維護(hù)相結(jié)合,尚有待進(jìn)一步探索,有許多工作要做。