“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響研究-開(kāi)題報(bào)告

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

相較于外國(guó)學(xué)者，國(guó)內(nèi)學(xué)者在營(yíng)改增的稅改方面的研究顯得更為廣泛。在營(yíng)改增政策未出臺(tái)之前，許多學(xué)者以增值稅相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了營(yíng)改增改革的必要性，并且預(yù)測(cè)各行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的具體情況，對(duì)營(yíng)改增后可能出現(xiàn)的一系列問(wèn)題提出對(duì)策建議，為國(guó)家政策的制定在一定程度上提供了參考，而且為即將進(jìn)入到增值稅時(shí)代的國(guó)內(nèi)企業(yè)提供引導(dǎo)。路憲文（2012）通過(guò)分析建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和納稅特點(diǎn)，認(rèn)為對(duì)建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得建筑業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的整個(gè)過(guò)程增值稅鏈條完整。

顧慶國(guó)（2013）通過(guò)對(duì)某家公司進(jìn)行例證，表明建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的必要性和可行性，然后闡述了建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)措施：加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、強(qiáng)化建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式。穆燕秋（2014）分析了建筑業(yè)同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩種稅會(huì)導(dǎo)致建筑業(yè)不能健康發(fā)展，然后通過(guò)稅負(fù)平衡分析得出建筑業(yè)實(shí)施增值稅可以降低稅負(fù)的結(jié)論。黨建國(guó)（2015）認(rèn)為建筑業(yè)目前征收營(yíng)業(yè)稅會(huì)使得各行業(yè)間稅負(fù)不平等，因此從建筑業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)上分析，進(jìn)行增值稅的稅收改革是必然的。

劉超（2017）探討了增值稅專(zhuān)用發(fā)票難以取得、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和機(jī)制沒(méi)有優(yōu)化對(duì)“營(yíng)改增”后建筑業(yè)的影響，然后從完善增值稅抵扣鏈條、健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)等方面提出應(yīng)對(duì)措施。 紀(jì)金文（2017）分析建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”對(duì)稅負(fù)的影響，主要從甲供材、增值稅發(fā)票兩方面進(jìn)行分析，提出應(yīng)該對(duì)抵扣范圍適當(dāng)擴(kuò)大、把過(guò)去購(gòu)置的固定資產(chǎn)按照剩余價(jià)值納入抵扣范圍的建議。

（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀

1974 年，著名學(xué)者 Athur Laffue 提出“拉弗曲線(xiàn)”理論：稅率高可能降低收到的增值稅稅款。在稅率高于某個(gè)數(shù)值后，稅率會(huì)減少?lài)?guó)家收到的稅款。越來(lái)越高的稅負(fù)會(huì)使得人們不再努力地創(chuàng)造財(cái)富，轉(zhuǎn)而想方設(shè)法地逃避稅收。合理地利用減稅理論，并與貨幣政策相配合使用，可以降低通貨膨脹，使人們努力創(chuàng)造財(cái)富，促進(jìn)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與繁榮。

 薩林格和薩默斯（1983）通過(guò)分析美國(guó)三十多家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)為減輕企業(yè)的稅收會(huì)加快企業(yè)進(jìn)行投資的進(jìn)度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。日本經(jīng)濟(jì)學(xué)家植草益（2000）通過(guò)實(shí)證研究提出，進(jìn)行各種稅收優(yōu)惠的政策可以有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)結(jié)構(gòu)更加地合理化。

Matthias Sutter and Ralph-C Bayer(2011)通過(guò)實(shí)驗(yàn)提出，政府機(jī)關(guān)相關(guān)的政策制定者對(duì)于社會(huì)福利的損失應(yīng)當(dāng)通過(guò)減少稅收征收的方式，而不是靠提高稅率增加稅收的方式。Strom, Tiu-id Avitsland(2003)經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，應(yīng)稅對(duì)象包含了貨物，勞務(wù)及服務(wù)的增值稅稅制系統(tǒng)給社會(huì)帶來(lái)的福利效應(yīng)要大于僅包含了貨物沒(méi)有包含服務(wù)的增值稅稅制系統(tǒng)。提出應(yīng)當(dāng)將增值稅的稅基擴(kuò)大，使經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行更有效率。A Schenk（2015）對(duì)增值稅概念和本質(zhì)深入剖析，通過(guò)研究增值稅稅收政策，認(rèn)為對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅的效果要比對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分征稅要差。D Nerudova（2016）選取歐盟中五個(gè)成員國(guó)為研究對(duì)象，研究了這些國(guó)家增值稅的實(shí)施效果，指出了歐洲國(guó)家在增值稅改革過(guò)程中遇到的問(wèn)題和解決措施。Keen.M.Mintz（2017）提出計(jì)算應(yīng)納稅所得額的生產(chǎn)法，稅基等于生產(chǎn)過(guò)程中真實(shí)價(jià)值增加量與前期收入的和，計(jì)算了每個(gè)行業(yè)的收入與應(yīng)納稅所得額，建立模型分析稅收，發(fā)現(xiàn)應(yīng)該在征收成本和稅收收入之間確定增值稅最優(yōu)起征點(diǎn)。Howeii.H.Zee（2017）對(duì)增值稅稅率進(jìn)行研究，認(rèn)為如果增值稅的稅率為單一稅率，在剔除稅收優(yōu)惠和免稅的情況下，采用扣減法和抵免法計(jì)算的結(jié)果沒(méi)有區(qū)別；反之都存在不足，需要對(duì)企業(yè)的相對(duì)成本和相對(duì)效益進(jìn)行比較與分析。

    Alan. A. Tait (1992)覺(jué)得增值稅的征收范圍應(yīng)當(dāng)包含從生產(chǎn)到售出階段中的每個(gè)階段，而且不僅要對(duì)貨物征稅還應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)征稅，而且經(jīng)過(guò)對(duì)國(guó)際上不同國(guó)家增值稅稅制的比對(duì)研究，覺(jué)得對(duì)貨物從生產(chǎn)到售出階段中的每個(gè)階段都征收才更合理，不應(yīng)當(dāng)只對(duì)制造及進(jìn)口階段征稅，否則會(huì)造成上下游企業(yè)之間利潤(rùn)分配不平衡，違反稅收應(yīng)該公平的原則。

Clement Carbonnier（2008）對(duì)稅賦末端的最終承擔(dān)者所承擔(dān)的實(shí)際負(fù)擔(dān)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)國(guó)家可以通過(guò)擴(kuò)大增值稅征收范圍的方式，來(lái)使社會(huì)整體稅負(fù)減輕，并認(rèn)為稅負(fù)的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者，企業(yè)僅僅是納稅中間環(huán)節(jié)的參與者。

二、論文提綱

引言

一、營(yíng)改增相關(guān)理論概述

（一）增值稅基本概念

（二）營(yíng)業(yè)稅基本概念

（三）營(yíng)改增的重要意義

二、“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響現(xiàn)狀分析——以地上房地產(chǎn)集團(tuán)為例

（一）地上房地產(chǎn)集團(tuán)概況

（二）地上房地產(chǎn)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況

1.財(cái)務(wù)狀況

2.稅收情況

（二）“營(yíng)改增”對(duì)地上房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的影響

1.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響

2.對(duì)利潤(rùn)表的影響

3.對(duì)現(xiàn)金流量表的影響

三、地上房地產(chǎn)集團(tuán)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策

（一）營(yíng)改增政策層面建議

（二）地上房地產(chǎn)集團(tuán)管理層面建議

（三）征收管理層面建議

結(jié)論

參考文獻(xiàn)

三、參考文獻(xiàn)

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