“營改增”對中小企業的影響及應對策略-開題報告

一、文獻綜述

我國“營改增”試點從2012年1月1日在上海啟動到2016年5月1日的全面推開。伴隨著試點不斷實踐，國內學術界也進行了越加深入的研究，各類優秀的文獻不斷的涌現，本篇文獻綜述主要對三個大點進行了整理。

（一）“營改增”的必要性分析的文獻綜述

劉志堅(2010)通過分析、比較交通運輸業繳納營業稅的現狀及困難還認為2009年增值稅的順利轉型,為增值稅的擴圍打開了局面,奠定了必要的基礎。

施文潑、賈康(2011)等認為現行稅制中對第二產業的建筑業和大部分的第三產業課征營業稅會導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷,增值稅的中性效應大打折扣,同時營業稅無法抵扣不利于企業的專業化分工和服務外包的發展,因此增值稅的擴圍勢在必行,兩稅合并還能夠破除兩套稅制并行造成的稅收征管實踐的一些困境。

許善達(2012)認為經濟轉型必須要擴大現代服務業的發展,而營業稅是制約第三產業發展的重大制度性障礙之一,因此他認為大中城市經濟的持續發展最大的前提就是營業稅向增值稅轉型,并且他認為營業稅改革會涉及到所有行業的稅負,服務業和制造業企業稅負水平都將全面下降。

黎宇嵐（2013）認為，營改增”的改革最終方向是最終取消營業稅。該項政策對于智力密集型、勞動密集型服務行業將會使其增加稅負，而其中的勞動密集型服務業大部分是微利行業，行業利潤率普遍不超過3%。稅負的增加將成為影響該行業里的中小公司難以持續經營的關鍵因素。那么“營改增”后，必然面臨全額納稅導致稅負增加。

何穎（2013）認為，“營改增”是促進現代服務業發展的需要，第三產業占比越來越重，大力促進經濟發展方式的根本轉變和經濟結構的重大調整，建設“資源節約型”和“環境友好型”的低碳經濟已成為經濟發展的主旋律，科技創新和服務業的崛起是活躍經濟的必然選擇。國外現代型增值稅的征收范圍覆蓋三大產業，僅對增值稅征收，增值稅中性作用發揮良好，對經濟干預少，適應市場經濟發展的規律。

(二)營改增稅收政策所帶來的影響的文獻綜述

馬秀麗(2013)認為，增值率的高低將直接影響企業“改增”前后的整體稅負情況,且對不同行業與規模的企業影響并不相同。研究結果表明,小規模納稅人的整體稅負不論增值率多少都有所下降，而一般納稅人的稅負則有增有減；陸磊(2014)認為，“營改增”忽略了現代服務業的行業特點，服務企業與生產業相比，其成本不那么明顯，許多成本無法抵扣，造成稅負的變相增加。

孫偉、王�。�2015）認為，目前實施“營改增”的行業范圍還沒有涉及全部第三產業，應繼續擴大范圍等等， 隨著改革覆蓋面的拓展，抵扣鏈的不斷完善，企業稅負在某種程度上會降低最終趨于平穩， 增值稅會最終取代營業稅，這也是我國未來流轉稅繼續改革的方向，同時也是“營改增”的重要目標，對我國第三產業的稅負公平、 提升產業結構，促進經濟增長，提高國際競爭力等均有深遠影響。

(三) “營改增”改革中面臨的問題的文獻綜述

安體富（2013）認為，我國政府實行的結構性減稅對服務業發展作用甚微，可從擴大增值稅的征收范圍、調整營業稅稅率、完善企業所得稅、服務貿易出口免征營業稅等多方面入手減輕服務業的整體稅負，促進我國現代服務業的發展。

樊其國（2012）認為，隨著 “營改增”改革試點的不斷深入和擴展， 在理解認識和操作實踐上，出現了一些認識偏差和理解錯誤。他對“營改增”試點過程中出現的若干涉稅誤區一共總結了五點，分別如下；誤區一：“營改增”的目的就是為了減稅；誤區二：營改增”是國稅的事，與地稅無關；誤區三：通過“營改增”企業稅負必降；誤區四：“營改增將會導致試點地區的財政收入銳減；誤區五：增值稅進項稅額可以全額抵扣。

總體來看，國內的文獻綜述已經涵蓋了企業財務管理的各個方面，包括會計 核算、內部控制、財務制度等，同樣，國內的文獻研究也從不同的行業做了分析， 包括建筑行業、房地產行業、物流行業、旅游業、交通運輸、酒店行業等等，可 以說基本上涉及了相關的各行各業，這些文獻綜述對于本選題的研究都具有十分中要的借鑒意義和啟示作用，選題在研究過程中也會把這樣論點運用到具體分析之中。

二、論文提綱

一、“營改增”的背景及原因

（一）“營改增”的理論概述

（二）“營改增”的主要原因

（三）“營改增”的政策目標

二、營改增前后中小企業存在的問題

（一）營改增前中小企業存在的問題

（二）營改增后中小企業存在的問題

三、“營改增”政策對企業的影響

四、營改增環境下中小企業的應對措施

五、結論

三、參考文獻

[1] “營改增”對現代服務業企業的財務效應——基于雙重差分模型的檢驗[J].會計研究. 2017(10).

[2] 趙聚軍、陳蘭芳. 府際關系視角下"營改增"的政策溢出效應[J].新視野,2017,(4).

[3] 馬秀麗.增值稅視角下“營改增”前后企業稅負比較[J].財會月刊,2013,(3).

[4] 孫偉，王劍.“營改增”實施的必要性及對我國第三產業經濟的影響[J]科技 與管理，2015（1）.

[5] 何穎.現代服務業“營改增”問題研究[D].云南:云南財經大學,2014.

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[7] 趙愛愛. 關于“營改增”征收管理問題的探討[J].財會學習，2016（18）.

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