“減稅降費(fèi)”對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響及其問題研究-開題報(bào)告

一、文獻(xiàn)綜述

（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

王紅茹認(rèn)為我國(guó)新一輪結(jié)構(gòu)性減稅政策一方面要有目標(biāo)的進(jìn)行選擇，不能進(jìn)行普遍減稅，另一方面結(jié)構(gòu)性減稅的重要目標(biāo)是優(yōu)化稅收機(jī)制，因此必然會(huì)有增稅內(nèi)容。楊志勇提出，結(jié)構(gòu)性減稅是我國(guó)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的救市措施，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅可以降低企業(yè)成本，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，是保障我國(guó)的穩(wěn)健積極的財(cái)政政策的必要措施。黃世斌對(duì)比了本次結(jié)構(gòu)性減稅政策同之前的稅收調(diào)控政策的區(qū)別的把握通過(guò)實(shí)證分析提出結(jié)構(gòu)性減稅政策有效實(shí)施的關(guān)鍵在稅收調(diào)控的“度”要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)改善稅收結(jié)構(gòu)必須堅(jiān)持適度性原則構(gòu)性減稅是指適度地、有選擇地減稅，而不是全面減稅。王月娥認(rèn)為結(jié)孫鋼和邢麗認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅政策的最突出特點(diǎn)就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”，不僅要降低部分稅種的稅率，還要根據(jù)國(guó)家的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)一部分新建稅種進(jìn)行征收，最終達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的目標(biāo)。安體富和王海勇把結(jié)構(gòu)性減稅政策定位為綜合性稅收制度改革，要改變稅制征收結(jié)構(gòu)，對(duì)資源稅、房產(chǎn)稅等新興稅種進(jìn)行試點(diǎn)工作，確定稅率，同時(shí)還要降低傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅等，從整體上減稅企業(yè)的稅費(fèi)總額。

張航提出我國(guó)不僅將面向中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅作為應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)的重要方法，而且將其視為改進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)之所需。在文章中，張航分析了結(jié)構(gòu)性減稅的基本含義，闡述了中小企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的重要意義，并提出了中小企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的具體設(shè)想。周麗華提出了結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)中小企業(yè)的四個(gè)積極影響，即降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本、促進(jìn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、減輕中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)、解決中小企業(yè)融資難題。不少專家學(xué)者認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的催化劑，增值稅改革試點(diǎn)將減輕中小企業(yè)稅負(fù)。周子衡指出增值稅改革有助于中小企業(yè)融資能力的提高，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的措施是我國(guó)稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，可以顯著降低中小企業(yè)稅費(fèi)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和壯大

王華偉、李子姐、姚俊針對(duì)北京市中小企業(yè)發(fā)展困難這一現(xiàn)狀，專門提出了利用稅收政策工具，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)中小企業(yè)健康發(fā)展的方法。他們具體給出了四點(diǎn)措施，即大力度激活中小研發(fā)主體，多舉措引領(lǐng)文化繁榮，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和解決“就業(yè)”問題。趙慧敏，藺大勇分析了小微企業(yè)的作用和面臨的困境，并提出了促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的四條具體方法:增值稅轉(zhuǎn)型、增值稅“擴(kuò)圍’，、提高增值稅與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、擴(kuò)大企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。李書鋒分析了我國(guó)小微企業(yè)面臨的開工率點(diǎn)、利潤(rùn)直線下降等嚴(yán)峻形勢(shì)，并總結(jié)和分析了我國(guó)支持小微企業(yè)發(fā)展的具體減稅政策。他提出實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策要在減輕稅收負(fù)擔(dān)、改善投資環(huán)境、支持創(chuàng)新研發(fā)、促進(jìn)吸收勞動(dòng)力等方面下工夫。劉利群、郝博雯認(rèn)為實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策是為了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，要注意稅收政策與《中小企業(yè)促進(jìn)法》、《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的銜接配套、全面指定中小企業(yè)稅收政策、提高稅收的法律位階，以及從整體上降稅。劉文杰指出紡織業(yè)要善于利用結(jié)構(gòu)性減稅政策。他認(rèn)為在借力減稅政策來(lái)發(fā)展紡織業(yè)自身的同時(shí)，也要靠自身發(fā)展，要從人力資源和加強(qiáng)自身管理(包括稅收管理)等多個(gè)方面來(lái)促進(jìn)自身的發(fā)展。

（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀

Kim研究了美國(guó)、日本和韓國(guó)的稅收機(jī)制，他運(yùn)用內(nèi)生性增長(zhǎng)模型來(lái)描述稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的關(guān)系，并對(duì)美國(guó)的稅收體制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響進(jìn)行了評(píng)價(jià)，模型參數(shù)包括稅收體系特征、勞動(dòng)所得率、債權(quán)比、通貨膨脹率等[fllNikos通過(guò)研究2005-2015年14個(gè)歐盟國(guó)家的稅收和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)提出，內(nèi)生性增長(zhǎng)模型可以用來(lái)描述稅收結(jié)構(gòu)同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相互關(guān)系，財(cái)政支出和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有顯著的正相關(guān)關(guān)系。 Widmalm運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)英國(guó)的稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的相互關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性分析和回歸分析，結(jié)果表明，稅費(fèi)收入同經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有顯著性負(fù)相關(guān)(P<0.01)，平均稅率、稅收系統(tǒng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒有顯著的相關(guān)性。Myles在總結(jié)前人研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，通過(guò)實(shí)證研究指出影響美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要是稅收結(jié)構(gòu)而不是稅費(fèi)稅率。 Kneller, Bleaney和Gemmell利用內(nèi)生性增長(zhǎng)模型來(lái)研究22個(gè)經(jīng)合組織(OECD)國(guó)家1990到2008年的稅收數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的相互作用，他們指出在稅收和財(cái)政支出的四個(gè)要素中，生產(chǎn)性財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度有正相關(guān)關(guān)系，而稅收結(jié)構(gòu)中的扭曲性稅收則與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)相關(guān)，非扭曲性稅收和非生產(chǎn)性財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)沒有表現(xiàn)出明顯的相關(guān)性。

Scully采用OLS法分析了新西蘭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率與稅收結(jié)構(gòu)和稅收收入的關(guān)系，計(jì)算得出保持新西蘭經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率最高的最優(yōu)稅率，其結(jié)果是新西蘭當(dāng)前實(shí)際稅率的_50%。Branson和Lovell則根據(jù)新西蘭1999-2009年度的國(guó)民生產(chǎn)總值和稅收收入數(shù)據(jù)，對(duì)稅收結(jié)構(gòu)與新西蘭的GDP增長(zhǎng)率的相關(guān)性進(jìn)行擬合，并根據(jù)這一擬合方程計(jì)算了新西蘭最優(yōu)稅率，如果實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅率的稅收結(jié)構(gòu)，新西蘭的稅收收入年均下降6 %，在論文的統(tǒng)計(jì)時(shí)間內(nèi)，新西蘭GDP的(直接稅/間接稅)的平均值為54%。Ihori通過(guò)校正Ramsey規(guī)則參數(shù)提出了迭代增長(zhǎng)模型，這個(gè)模型可以描述動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同稅收結(jié)構(gòu)的相互關(guān)系，進(jìn)而計(jì)算出了加拿大的最優(yōu)稅率。Burgess和Stern分析了80個(gè)發(fā)展中國(guó)家的稅收結(jié)構(gòu)和稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)據(jù)，提出了描述(稅收/GDP)比值與單位資本GNP關(guān)系的線性方程，他們認(rèn)為稅收結(jié)構(gòu)與國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)有顯著的相關(guān)性，GDP越高，稅收收入也越高，同時(shí)稅收結(jié)構(gòu)中的直接稅比例也隨之增加。

二、論文提綱

一、緒論

（一）研究背景及意義

（二）研究目的

（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

二、相關(guān)概念闡述

（一）中小企業(yè)

（二）民營(yíng)企業(yè)

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)

三、“減稅降費(fèi)”對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的影響

（一）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法解決部分中小企業(yè)困難

（二）核定征收企業(yè)所得稅問題凸顯

（三）附加稅費(fèi)抑制了營(yíng)改增的專業(yè)化分工

四、“減稅降費(fèi)”對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的建議

（一）加強(qiáng)計(jì)稅方法培訓(xùn)

（二）實(shí)行核定征收

（三）加大專業(yè)化分工

五、結(jié)論

參考文獻(xiàn)

三、參考文獻(xiàn)

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