上市公司內部控制信息披露問題之己見(二)

（1）規范格式。格式的不統一導致信息使用者很難進行快速的檢索和有效的比對，增加了信息使用的難度。因此規范格式是必不可少的。

（2）規范內容。兩大交易所對于上市公司內部控制信息的披露規定不同導致了很多上市公司在信息披露的內容上存在著巨大的差異。

在格式和內容上對上市公司內部控制信息的規范和統一，不僅可以降低信息使用者檢索和比對信息的成本。

四、規范內部控制自我評價

標準內部控制（“附加指導方針”）中的“企業內部控制標準”評估于2010年公布。明確了內部控制結構評估和內部控制的內容以及注冊會計師的職責和相關公司的估值。范圍。建立適合中國國情的制度環境內部控制系統的評估，并提供由相關監管部門的公司，會計師評估和認證的內部和外部系統的合理和有效控制的目標。中國公司的內部控制制度。基金會。

從內部控制信息披露的形式和內容來看，中國證監會應當公布具體的披露操作并明確披露的內容。例如，在公開的形式，如“披露格式證券，維護和信息披露”，基本的缺陷或重大事故的規定應明確對評估報告的公開聲明指出，應宣告上市，說明原因及可能產生的后果。

五、加強外部監管部門的監管及注冊會計師的審計

1.外部監管方面

首先，要修訂相關法律法規，增加關于上市公司違反內部控制信息披露的處罰的相關規定，明確處罰標準、處罰執行主體、處罰辦法等，在一定程度上威懾企業投機心理，保證內部控制信息披露合規有序。

其次，進行監管創新，提高對企業實施內部控制的監管力度。

最后，要加大處罰力度，對在監督檢查過程中發現的問題，從嚴從重進行處理，加大企業的違規成本，做到有錯必罰、有罰必嚴，加強對企業內部控制信息披露的約束力度，從而倒逼企業實施良好的內部控制，披露高質量的內部控制信息。

2.注冊會計師審計方面

對其發表審計意見，對外提供審計鑒證報告。如果注冊會計師失去了獨立性，就沒法保證結果的客觀公正，也就失去了審計的意義。若注冊會計師跟客戶勾結來對外披露審計報告，則會誤導相關利益需求者做出有效的決策，不利于我國資本市場的合理配置，所以要提高內部控制審計質量，首先要保證注冊會計師的獨立性。

其次，注冊會計師要不斷提升自身業務能力，不斷學習新知識新觀點，不斷掌握新能力，尤其要加強內部控制審計方面的培訓和教育。不斷參加國家相關培訓項目，事務所內部也要不斷組織開展內部控制審計方面的培訓，以提高會計師的內部控制審計能力，豐富內部控制審計經驗，提升整個團隊的協作能力。

最后，要嚴格按照國家有關規定的要求，不能既當運動員又當裁判員，這樣容易滋生腐敗和產生舞弊。

結束語：

經濟發展步伐加快，資本市場競爭激烈。結果，更多的騙子和丑聞爆發了。投資者的風險越來越大。為了降低風險并做出正確的投資決策，通常有必要充分理解公司內部控制信息的披露。披露上市公司內部控制信息可以提供財務信息以外的信息，有效保護投資者的切身利益。