企業內部金融工作

隨著市場經濟建設的飛速發展，我國企業的建設進入了一個全新階段，這也對企業內部金融建設提出了新要求。因此，結合公司的整體戰略目標，對企業內部金融的建立宗旨、組織結構、人員的配備和培養、管理制度、工作方法等問題進行一次全新的分析十分必要，并應在此基礎上，結合企業實際情況，制定出符合公司以及部門長期利益的發展目標以及相配套的近期工作規劃，通過實現體制上的變革，適應環境變化對金融工作提出的新要求。 
　　 
　　一、企業內部金融的建立宗旨 
　　 
　　內部金融作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分。盡管財務管理體制是內部控制體制的核心，但不是內部控制的全部，內部控制體制的完善，還需要其他非財務評價體系的補充。筆者認為，企業內部金融的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用： 
　　(一)健全公司治理結構，完善自我修復功能一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。國資委頒布并實施了《中央企業內部金融管理暫行辦法》，要求國有控股公司和國有獨資公司應在董事會下設立獨立的金融委員會，要求國有企業逐步建立相對獨立的內部金融機構，并配備相應的專職工作人員，對本企業及子企業(單位)財務收支、財務預決算、資產質量、經營績效，以及建設項目或者有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價。 
　　完善自我修復功能，主要是通過金融發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部金融存在的根本內因。集團建立跨國型金融控股集團的戰略目標已經確立，這對于集團的體制建設將是一個巨大的挑戰。金融行業的一個特點就是資金量大、風險大，任何一個細小的問題如果不加以重視并及時解決，都有可能導致無法承受的損失，而且僅用流程控制和人員管理，無法解決金融行業的風險控制問題，必須建立獨立專業的風險管理和外部監督體系。 
　　(二)發揮內部金融對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生由于內部金融的存在，被金融對象不得不盡量減少差錯以期在金融中表現良好，而且定期、嚴格的內部金融對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度金融為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。查處錯誤及舞弊固然重要，但損失已經出現，集團已經受到損失，有效阻攔可盡量避免損失，對內部控制制度的糾偏可從根本上鏟除。因此，抓好事前反饋控制應逐漸成為以后金融工作的側重點，即通過定期的、嚴格的內部金融防止錯誤及舞弊發生。 
　　(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性財務數據必須經過金融才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過金融后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。 

　　(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部金融通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合，如果不與工作計劃相結合，單純從數量差異來分析，很容易得出費用節約的結論，只有與工作計劃相結合，才能發現真正的費用超支；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過金融的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動金融工作的進一步發展。 
　　 
　　二、企業內內部金融部門的設置往往會隨著公司內部控制制度成熟程度的差異而有所不同，在剛導入的預算管理階段，內部金融部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部金融部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部金融部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的金融委員會，由其領導內部金融部門，通過內部金融部門來監督整個管理層。內部金融作為最有效的內部監督手段之一，已經在西方200多年的市場經濟發展歷程中發揮了巨大的作用，為內部控制制度的最終成型、公司治理結構的不斷完善做出了無可替代的貢獻。在完善的法人治理結構中，董事會必須設立金融委員會以監督整個管理層，以及公司架構中金融部門必須自成體系以保持相對獨立，這已經成為管理界和企業界的廣泛共識。 
　　 
　　三、企業內部金融的制度建設 
　　 
　　有效地發揮企業內部金融的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面： 
　　(一)機構獨立，垂直管理即企業金融部門在管理和考核上相對獨立于其他部門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團金融部門垂直領導。該項措施有利于金融工作不受外部干擾，從而保證金融工作的客觀、公正。 
　　(二)報告反饋機制的施行良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指金融報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與金融部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知金融部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與金融部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排金融部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排金融部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知金融部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證金融工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，金融部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。