應(yīng)收賬款管理研究_答辯問(wèn)題

答辯問(wèn)題

1、請(qǐng)分析應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響

答：　應(yīng)收賬款管理不善對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響大約可分為五個(gè)方面 :

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。在發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票后，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。　2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶(hù)，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

問(wèn)題2、請(qǐng)結(jié)合實(shí)際提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施？

答：應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度 :

1.做好客戶(hù)資信調(diào)查

企業(yè)在賒銷(xiāo)前對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查,就是要解決幾個(gè)問(wèn)題:能否和該客戶(hù)進(jìn)行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。　一般說(shuō)來(lái),客戶(hù)的資信程度通常取決于5個(gè)方面,即客戶(hù)的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng),這五個(gè)方面的信用資料可以通過(guò)以下途徑取得:

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來(lái)源之一,但需注意報(bào)表的真實(shí)性,最好是取得近期經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)計(jì)算一些比率,特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析,來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

(2)信用評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國(guó)家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布一些客戶(hù)的信用等級(jí)資料,可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集,也可向客戶(hù)所在地的工商部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行的信用部門(mén)咨詢(xún),了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷(xiāo)貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無(wú)不良?xì)v史記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。

(3)商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶(hù)都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位,所以企業(yè)可以通過(guò)與同一客戶(hù)有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來(lái)時(shí)期的長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶(hù)支付貨款的及時(shí)程度。

對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對(duì)客戶(hù)的信用情況做出判斷,并建立客戶(hù)檔案,除客戶(hù)的基本資料如姓名、電話(huà)、住址等以外,還需著重記錄客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等,并對(duì)每一客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。但需注意的是,信用等級(jí)并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶(hù)的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù),企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結(jié)算方式。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶(hù)若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話(huà),可享受一定的折扣優(yōu)惠,無(wú)非是希望客戶(hù)能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細(xì),例如賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:

(1)做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶(hù)(包括子公司)付款的及時(shí)程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶(hù)付款的時(shí)間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶(hù)信用等級(jí)變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。

(2)檢查客戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意檢驗(yàn)客戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。

(3)掌握客戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控客戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與客戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。

(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平,企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。

(5)考察拒付狀況,考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞賬準(zhǔn)備率,以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率,企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

(5)編制賬齡分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督,可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過(guò)信用期,計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收,因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討。收賬管理包括如下兩部分工作:。

(1)確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額;客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù);客戶(hù)的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

(2)確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理利率,同意客戶(hù)制定分期償債計(jì)劃;修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚至減少本金,激勵(lì)其還款;在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”,協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰(zhàn)法;激將法;軟硬兼施法等。