計算機輔助審計技術研究(一)

計算機輔助審計技術研究

摘要

近些年我國的經濟持續快速發展，同時信息化技術也廣泛應用于各個行業中。在這種條件下，被審計對象的多元化和復雜化以及其財會管理的信息化逐漸成熟完善，對審計部門有效的進行監督和審計提出了很大的挑戰。審計機關要充分利用計算機技術作為輔助，來適應新的審計模式，提高自身的工作質量和審計效率，有效地進行監督。

關鍵詞：計算機輔助審計，監督，傳統審計，數據

前言

隨著經濟及科技技術的不斷發展，大數據已經成為現代社會的重要標志，電子計算機技術逐漸在社會各個領域中得以廣泛應用。傳統的審計行業，財會的主要管理和核算的方式都是使用紙質文檔記錄，這樣的表格不僅查找麻煩，審計質量不高，而且隨著被審計企業的經濟逐漸活動多元化和復雜化，傳統的審計方式難以滿足當前社會經濟發展的需求。因此依靠計算機輔助審計工作的完成，提高審計的效率和全面性就顯得尤為重要。

一、計算機輔助審計技術的內容

計算機輔助的概念于1955年開始被提出，隨著經濟發展、社會文化變化，就目前來看，國際上對于計算機輔助概念形成了一個較為完整的認知，指審計工作人員運用計算機技術來完成審計工作的過程，包括采集、分析和計算數據，而計算機技術在審計管理中應用的多元化，目前主要出現了面向數據和面向系統的處理方式，本文主要研究前者，即計算機面向數據的輔助審計。

根據過往的研究發現，計算機面向數據的輔助審計技術主要分為通用的審計處理軟件和嵌入式的審計方式兩種，無論是哪一種方式其最終的實現形式均是對于財會數據的收集、整理和分析，首先是數據的收集，審計工作人員利用電子計算機技術，使用審計軟件對數據庫進行訪問，將數據庫中不同屬性的數據進行收集，方便后續的分析；其次是將收集到的數據進行整理和轉變，比如進行編碼的轉換等，為后續的分析做好準備。最后是將整理完成的數據進行排序分析，重新計算和形成表格等。利用數據分析等方法，從多角度多層次的處理數據來滿足審計人員關于數據分析的不同需求。

二、計算機輔助審計的應用

當前我國政府審計擴展的方向又財務向績效方面發展，傳統的審計方式需要進行適當的轉變來滿足實際的需求。計算機輔助審計方式的產生順應了時代的需求，推動了良好高效發展的步伐。而面臨數字一體化的采用軟件，這對財務的監督提出了更高的要求。計算機輔助審計方式也要進行相應的改革，這需要審計單位和人員不斷的探索和研究新的方向和思路。

本課題以某一地方審計部門建立使用的審計數據分析系統為例，進行相應的探討。

（一）審計數據分析系統的定位

關于審計數據分析系統，指的是能夠對于各種類型和性質的財務數據均可進行采集分析和管理，具有強大的挖掘數據、分析數據的功能，還可以將一些審計過程的經驗轉換為模型。對數據進行快速有效地分析，找到需要的目標，提高工作的質量和效率。具體的系統框架如圖1-1所示[11]。

圖1-1 審計數據分析系統框架

（二）數據采集的功能和建設思路

數據采集轉換的功能：由于被審計對象提供的數據類型和格式有很大的不同，而且采集到的數據和審計的實際要求比較也有差距，這就需要預先進行數據轉換。所以用來審計的分析系統需要提供豐富的方式來對滿足各種類型數據的采集和預處理。

建設的思路：該數據分析系統是通過一個數據采集的轉換引擎達到轉換功能的。該種引擎的主要作用是實現數據的抽取和轉換，支持網絡中數據庫的備份采集和軟件接口采集。同時，這種引擎主要由數據采集的程序和維護模塊的程序組成。具體的數據采集轉換過程如圖2-2所示。

圖2-2 數據采集的過程

（三）數據管理的功能和建設思路

功能：計算機輔助審計的基礎是電子數據，要滿足審計的目的，必須對各業務中不同類型的數據進行綜合分析。而實際的審計過程中，會涉及泄密的數據，為了保證數據的安全性，就需要有嚴格的管理模塊，來進行統一的管理，設置相應的訪問權限。

建設思路：該系統中引入了“數據集市”的思路，建立了相應的數據集，并對其進行統一集中的管理。這種數據集，能夠滿足不同部門、不同業務類型的數據進行集中的管理，為后續的數據的分析做好了鋪墊。為了能保證數據的完整性和真實性，這種數據不允許擅自的更改和刪除