計算機輔助審計技術研究(二)

（四）數據分析的功能和建設思路

隨著當前我國被審計對象的多元化和復雜化，其采集的審計數據是一個龐大的數據集合，高效有序的進行數據分析得到有用的信息，是當前數據分析的關鍵問題。

建設思路：作為數據分析系統的“心臟”，數據分析是整套系統最為核心的環節。系統用過審計方法和審計的分析兩種思路來進行數據分析，并有效地對審計經驗進行加固。數據的分析可以認為是一種審計分析模型的構建器。它能夠實現審計個體對相關審計經驗的沉淀和積累。面對不同類型的數據，審計個體需要合理的構建模型，并對其進行相應的分析，得到直觀圖表。然后從圖表中選取重點。

審計分析模型的完成分為選取數據表，制取模板，數據設置，結果顯示以及導出等幾個步驟。具體的流程如圖2-3所示。

圖2-3 審計分析的流程圖

可見，審計數據分析系統能對各種類型的數據進行整合，凡是能用到的數據均可進行采集。然后對采集的數據統一集中地處理，和深層次的研究。并運行多種分析方法進行數據的處理和利用。這種系統有效地擴大了審計范圍，提高了審計工作的效率[13]。

三、當前計算機輔助審計面臨的問題及對策

（一）當前計算機輔助審計面臨的問題 

1.基層單位計算機審計處于盲區

我國經濟發展嚴重不平衡，城鄉差距較為嚴重，一方面表現在經濟發展水平上，另一方面也表現在人才的不平衡上。因此，在很多的基層單位，一方面計算機配件設施配置不足，另外一方面計算機審計專業人才也嚴重匱乏，導致計算機輔助審計工作難以開展；其次，有的單位盡管已經對財務系統進行了系統的信息化核算，但是受到審計對象信息化水平的限制，缺乏完整的業務數據信息系統，因此在使用計算機輔助審計工作時，并不能夠完全的發揮計算機高效處理大數據的功能，計算機輔助審計技術難以實踐化；最后，基層單位大多對計算機輔助審計技術缺乏重視，使用的財務軟件也多以小公司開發的為主，尚未建立統一的數據庫，這就使得在審計工作中通常不包含這些軟件的采集模板，這就需要審計人員使用數據庫采集方式重新收集數據，計算機輔助審計技術的根本目的是為了提高審計效率，這種情況的發生則背道而馳，將耗費工作人員更多的時間和精力。

2.缺乏綜合性的計算機審計機構

隨著科技的不斷發展，信息技術已經成為行業競爭的重要手段之一。依靠電子計算機技術開展管理工作、信息收集整理已經逐漸成為各行業實現發展的重要途徑。盡管近年來我國的信息化水平在不斷提高，但是大多數的企業和基層單位尚未建立計算機輔助審計部門，即便是在一些經濟發展水平較高的城市，計算機軟硬件基本上已經達標，但是掌握計算機審計技能的人才較少，企業培訓部門能力有限，因此未能夠形成綜合性的計算機審計機構，影響了計算機輔助審計技術的進一步發展。 

3.計算機資源利用不充分

隨著計算機普及率的增加，目前中小型公司和基層單位的計算機及附屬硬件設施數量也在增加，各種與計算機審計相關的軟件、程序、數據庫等相關的資源也呈多元化發展，滿足現代審計工作的需要，但是由于不能有效開展計算機審計，基層單位職員對于辦公軟件的掌握程度和學習相對滯后，審計機關在計算機應用上主要還是對文字材料的編輯、整理和輸出，造成資源的嚴重浪費。

（二）解決存在問題的措施 

1.加強對于審計工作人員的培訓

人才對于一個企業核心競爭力的培養有著直接的影響作用，這不僅是人才對于管理方式、技術資源上所提供的支持，同樣，還有自主創新的能力，如此，企業可以獲得更大的發展空間。目前國內的計算機審計人才嚴重匱乏，一方面由于國內計算機輔助審計技術發展時間較短，另一方面也是高校缺乏相關專業的教育工作。計算機輔助審計技術要求工作人員在計算機技術、財務預算、財務風險規避、財務審計、軟件應用等方面都需要具備一定的能力，因此在缺乏相關專業人才的情況下，需要企業主動對審計工作人員進行培訓。明確培訓目標，培養部分骨干人員，以點帶面。在對審計工作人員的培訓中，需要重點加強對于審計模型、審計軟件、數據庫等內容的培訓，使工作人員能夠通過計算機達到收集數據、整理數據、轉化數據、分析數據，并通過分析對市場發展趨勢進行預測，并能夠檢查執行經濟業務處理和會計信息處理應用軟件系統的合法性、正確性、安全性。 

2.加強對計算機輔助審計的考核

從企業的自身發展來說，合理的考核制度是平衡企業人工成本的保障。企業依據員工對待培訓工作態度及考核內容，合理的進行激勵調整，能夠在企業的內部形成良好的競爭機制，促進企業的發展。企業在進行計算機輔助審計技術培訓同時，需要完善員工的考核制度，首先是加強目標考核，即將計算機審計的推廣與應用作為一項硬指標落實到每個審計項目中，對于具備開展計算機輔助審計技術的工作，都必須實施，需要對審計工作人員利用計算機輔助審計技術的工作效率、數據收集整理和轉換熟練度進行考核；另外是需要建立獎懲激勵機制。對于計算機輔助審計取得較好情況的員工，要給予表彰獎勵；對于表現較差，或是未著手開展計算機輔助審計的，要提出批評。企業可以將計算機輔助審計開展情況作為評選年度優秀審計項目的重要評選條件，并納入年度崗位責任制進行考評。 

3.強化計算機輔助審計技術的運用

在大數據時代，通過電子計算機技術對市場數據進行收集、整理、分析已經成為審計工作人員的基礎性工作，很多高效的審計工作實現都是以準確數據作為基礎的，傳統的根據市場變化而變化，模糊的審計方式已經不適合現代社會經濟發展的需要，依靠數據整理分析進行市場預測已經成為當前和未來各行業發展的整體趨勢。但精準數據的匱乏制約著計算機輔助審計技術的進一步發展，因此需要加強對于企業審計工作人員的科學指導工作，加強電子計算機技術及信息化重要性的宣傳工作，健全基礎數據庫，建立數據收集和分析的標準以及相關的制度，加強對數據的控制和監督力度。另外，在審計工作流程中，需要嚴格的根據《計算機審計操作規程》所要求，明確計算機輔助審計流程中的原則、方案、風險評估以及電子數據的保存，以規避計算機審計的風險。

結論

作為當前一種受到廣泛認可的審計方式，計算機輔助審計是我們當前推進審計事業的重要環節。我國的特殊國情決定了我國通過信息化技術完善審計環境，提高審計環境，具有重要的歷史意義。有效地對各種類型和性質的數據進行采集和處理，不僅能夠降低審計的成本，提高審計工作的效率，同時在監督審計過程和預防假賬舞弊等方面有起到重要的作用，是實際應用和理論研究重要的課題。本課題通過結合某地方通過計算機輔助審計的研究出發，對其數據的采集轉換、數據管理和分析模塊以及對分析結果的利用幾方面的功能和建設思路進行了探討，進一步說明計算機輔助審計在審計過程中，對保證審計效率，提高監督能力的重要作用。

參考文獻

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[5]周彬.計算機輔助審計的特點和應用[J]. 冶金財會. 2009(08)