加強個人所得稅調節貧富差距職能的思考

加強個人所得稅調節貧富差距職能的思考

貧富差距過大是我國非常嚴重的社會問題之一，個稅的征收一直是我國縮小貧富差距的主要方法。對個稅的征收可以保護中低收入工薪階層的所得利益，并有效地抑制高薪階層的所得，對于縮小貧富差距起著積極的作用。本文介紹了個稅對調節貧富差距的作用，并就如何加強個稅調控功能提出了幾點建議。

個人所得稅對調節貧富差距的作用

通俗來說，社會公民在通過勞動、資本等多種途徑所獲取的勞動所得，需要向國家繳納其中的一部分作為個人所得稅，稅收收入用途多種多樣，主要有投資社會公共設施、提供政府公務日常運作等用途。目前，雖然個稅在調節貧富差距上存在一些問題，但是必須承認的是，個稅是調節收入分配的一個非常有效且直接的辦法。總的來說，個稅調節收入分配的作用包括了兩個方面。

（1）個稅是對低收入階層利益的保障

中國的個稅所得稅的起征點一直在上調，從2006年開始，起征點從800元提高至1600元。2010年，個稅的起征點又從1600元調整為2000元。2011年，起征點又提高到了3500元。起征點的不斷提高反應了廣大勞動人民的心聲，這是因為提高起征點能夠保證了低收入階層的利益，間接的提高了人們的生活質量。中國普通勞動者的收入普遍不高，他們的收入不滿足起征點要求，因此他們不用繳納個稅。因為不用繳稅，這在減少他們支出的同時，實際上還提高了他們的月收入，保證了中低收入勞動者的收益。因此，個人所得稅的繳納可以保證中低收入者的利益，提高居民的生活水平，緩解社會矛盾，從而保證社會的穩定與和諧。

反過來說，對于高收入人群而言，起征點的提高對減少他們所繳納的個稅影響不大，甚至反而提高了他們所需要繳納的個稅。所以，起征點的提高實際上保障了低收入階層的收益，抑制了低收入。依據相關資料，中國城市的低收入人群大概能夠占到城市居民總數的80％以上，顯而易見，在中國的絕大部分的城市居民都是個稅起征點調高的受益者。

（2）個稅減少了高收入者的收益

目前，中國的個人所得稅起征點為3500元，這個起征點對于低收入人群來說沒有任何負面影響，但對于抑制高收入人群收入的抑制作用就非常明顯了。一般來說，高收入階層的收入超過3500元越多，其需要繳納的稅費越高。目前我國個人所得稅繳納共分7個檔位，稅率比例從最低的3%只占應稅收入的很少一部分，到最高的45%幾乎占了應稅收入的一半。可以說，只要國家監管執行到位，這種個稅的計算方法對于抑制高收人人群的收入是非常有用的。因為根據這種計算方法，高收入人群獲得的收入越高，那么他要繳納個稅的金額也就越高，這便合理地調節了社會各個階層在收入上的差異，賺的越多，對社會的貢獻也就越多，起到了社會共同富裕的作用，對于實現社會的和諧與公平有著很大幫助。

雖然個稅可以高收入者的收入產生一定的抑制作用，但對于那些收入來源多且隱蔽的高收入階層來說，他們的利益卻不會因此受到什么影響，因為他們可以通過很多渠道來鉆法律的漏洞，從而達到逃避繳稅的目的。這意味著個人所得稅未能完全體現出 “高收入者多繳稅”的原則。因此研究個稅在對收入進行分配中的作用，如何加強個稅對收入分配的作用都是很有必要的。

加強個稅調控功能的幾點建議

針對我國目前個稅調節收入分配制度，可以從多個方面入手，從多個角度不斷地完善個稅管理體制，從而加強個稅的調控功能，。具體有以下五點建議：

（1）加強對高收入者的個人所得稅征收

出臺對媒體、娛樂等高利潤行業個稅征收制度。這些行業的利潤高，且易于偷稅漏稅。要想縮小我國目前的貧富收入差距，緩解社會矛盾，就要對這些高收入階層的個稅征收進行合理管理，并出臺實際可行的相關辦法，加強監督與執法力度。才能真正發揮個征收對高薪人群收入的抑制作用。

（2）采用分項與綜合相結合的混合稅制

發達國家有一種叫做混合稅制的個稅制度，混合稅制是分項制與綜合制的融合。具體老說，對以勞務為主的征收個稅時，收入較固定的部分可采用綜合征收，這樣可以大大增強個人所得稅征收對于貧富差距的調節作用。除此之外，個人納稅支付能力的高低必須經過較長時間才能比較全面的顯現，所以應將按月和按次征收的方法改為實行按年綜合所得計征、按月或者按次分類預繳，年終匯算清繳的辦法。對于不太穩定的收入，例如股息、紅利等，可以實行分類征收，采用多種方式如比例稅率、源泉扣繳等方式，這樣因收入不穩定而引起的逃稅問題就可以得到解決。

（3）考慮家庭負擔的個人所得稅扣除方式

考慮家庭負擔，可以實現按綜合納稅能力來征收。例如，英國個稅繳納考慮到每個人的情況不同，個稅的寬免有著多重類型，包括個人寬免、盲人寬免、孩子撫養寬免等方面。在個人寬免中，年齡越高，繳納的稅率也就越低；日本個人所得稅則以家庭費用負擔為減輕個稅繳納的標準，目的是減少低收入者的負擔為目標；加拿大則會在個稅繳納前，扣除安家費、孩子撫養費等費用。

（4）依據中國經濟發展情況，提高個稅的起征點

目前我國的物價上升、通貨膨脹等問題會一直存在，這是因為中國的經濟還處于高速發展階段。因此中國的個稅的起征點，應當與中國的經濟發展相適應。即盡量縮短個人所得稅的調整時間，以一年或兩年為一個時間段來確定個稅稅率將更符合我國目前形勢。同時，在確定個稅起征點的時候，要考慮到不用地區在經濟水平上的差異，做好各地區消費水平與收入水平調查工作，最好能夠依據各個地區各自的情況來確定地區的特征個稅起征點。

（5）加強個稅制度建設和完善

因為社會經濟的發展，個人收入的來源也越來越多，這直接導致個稅征收方面的漏洞也越來多。由于未能充分發揮個人所得稅制度的收入分配調節作用，高收入人群拿著高收入卻偷稅漏稅，中低收入者只會日益不滿。造成這一問題的原因有諸多方面，其中最主要的就是個人所得稅征管制度還不夠完善。因此，若要發揮個稅制度的調節功能，必須要有一套完善的制度與辦法。具體來說，加強個稅制度的建設可以從兩個方面進行，一個方面是通過強化個人所得稅的征收管理工作，實現由單向申報制度向雙向申報制度轉變，實現納稅人和所支付單位進行“雙重納稅申報”，從源頭對個人收入進行監控。另一方面則是加強稅務工作的信息化建設，使用現代化的征管手段，相關稅務監管部門可以借助互聯網技術，與工商部門、銀行等單位管理系統進行聯網。從而加強對個人實際收入的監控力度，不讓偷稅漏稅者有空子可鉆。