論我國企業所得稅的問題

論我國企業所得稅的相關問題
------兩稅該合并了
眾所周知，一直以來，在我國一直存在著兩種不同的稅率，對本土企業實行
33%的稅率，而外資企業的平均稅率是11%這種現象已經存在很久了。
歷史由來
內外資企業所得稅存在差別的問題由來已久。針對外資企業實行的，是在1991年
實施的《外商投資企業和外國企業所得稅法》。而針對內資企業實行的，是在1994年實施的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》。
由此，兩套企業所得稅制開始長期同時存在。
存在兩種稅率的原因
改革開放初期，國家為了吸引外國投資者到中國來投資，促進我國經濟的發展但由
于當時我國還是計劃經濟的時代，國家對經濟領域控制得比較緊。我國對外資開放的領域和投資的條件是有限制的，比如說：那些領域外商不能進入，即使進入了也要和中方實行合資，甚至由中方來控股。對外資企業實行稅收優惠的初衷是吸引外資，因此稅收上對外資企業實行稅率的優惠。這是一種補償性的優惠。
稅收內外不平等弊端明顯
內外資企業適用兩套不同稅制的弊端越來越明顯，一個國家的企業所得稅分為兩
種，這在世貿組織里是不允許的，也不符合目前世界各國稅制改革的方向和潮流。
市場經濟有個很重要的特征就是公平競爭并且市場競爭要求公平競爭，稅負公平是
公平競爭的重要保證。現行這種稅負輕重有別的原則不利于國有企業真正成為市場的主體，不利于現代企業制度的建立，不利于同國外企業同等條件下的公平競爭。在中國市場上很多產品都是跨國企業的。例如：碳酸飲料方面就是給百事可樂和可口可樂控制了，膠卷市場就給柯達和富士控制了。經過20多年改革開放，我國已經有經驗和能力在更高層次、更寬領域、更廣范圍吸引和利用外資。在這種形勢下，要使我國經濟更緊密地與世界經濟融為一體，就必須在遵守國際規則、履行國際義務方面進行法律的強制性約束，包括企業所得稅在內的稅收法規必須符合世貿組織的要求和我國做出的承諾。
現在我國存在的這種內外資企業所得稅的不同，以造成兩種現象：一是外資企業的
超國民待遇現象，二是：國內企業稅收負擔過重，逃稅現象時有發生，對我國本土企業的長遠發展不利，特別是民營企業。在同等條件下，民營企業受歧視的顯現已經夠多的了，現在稅收都有差別，對他們更不利了。所以，有些民營企業是以“假外資”的身份迂回內地市場的。
到今年年底，我國入世的過渡期就要結束了，明年國內市場就要全部開放了，在這種情
況下如果還存在兩種稅率的話，那就有違WTO的公平競爭的原則了。所以“兩稅”必須盡快合并。
造成弊端
對外資企業的稅收優惠政策使我國每年的稅收總量流失不少，更造成了市場競爭的
不公與無序，內資企業施展手腳的空間被人為縮減，還帶來“假外資”等投機現象，這不但與市場經濟相背離，也對人才流動、技術創新、經濟安全造成影響。
“假外資”的出現
“假外資”主要借道香港和其它離岸金融中心回流內地進行投資，從而取得外資身份，
因此“假外資”的形成過程也被稱為“返程投資”。目前，國際上比較著名的離岸金融中心有英屬維爾京群島、開曼群島、巴哈馬群島、百慕大群島、薩摩亞、安圭拉群島等。其中中國企業大都選擇維爾京群島、開曼群島和百慕大設立離岸中心。
假外資型的特點是，中國企業或個人，通過在BVI等地注冊離岸公司，再回國投資，
搖身一變為外商投資公司，享受外資企業的稅收優惠。此類公司不勝枚舉，經濟較為發達的江浙一帶尤多。浙江省寧波市信息中心二○○五年年中發布的一份報告，在分析了一九九八至二○○四年該市吸引外資的情況后指出，在全球外資的三大來源地美國、日本及西歐投資份額逐漸減少之際，維爾京島、開曼群島、薩摩亞等三地在寧波的投資比重卻“異軍突起”。例如中國雨潤食品集團。
大家都知道，百度公司占據了中文網頁搜索引擎的頭把交椅，但大家能說出百度公
司是在哪里注冊的嗎？2005年8月5日百度在NASDAQ上市，我那時留意到，百度的公司注冊地是英屬開曼群島，而不是中國。百度總控股公司(Baidu.com，Inc)的注冊地是開曼群島，總公司主要辦公地卻在北京，作為運營實體的子公司百度在線網絡技術有限公司(外資)、百度網絡科技有限公司(中資)也在北京，更狠！百度之所以在開曼群島注冊是為了逃避國內高達33%的所得稅。而享受外資的優惠稅率。
……
這樣的例子太多了，可是這些公司都是中國優質的民營企業啊。
對自主創新不利
現在，外商投資發生了一些變化：外商并購投資是當前國際資本流動的新趨勢，也是目
前我國吸引外資的主要形式，對于盤活國內存量資產、優化產業結構、促進技術進步發揮了積極的作用。但應當引起注意的是，外商并購投資集中在我國關鍵領域的重點企業，其意圖已不完全是商業性的，而是具有明確的戰略指向。2006年新年伊始，中央就提出了建立“創新型國家”的目標，大力提倡“自主創新精神”。但是，作為創建“創新型國家”主力軍的行業龍頭企業，卻正面臨著被某些跨國巨頭以“資本運作”的合法途徑而清洗出局的危險命運。
《中國商業周刊》有這樣一篇文章：《跨國巨頭對中國行業龍頭展開廉價掠奪式并購》
說的是跨國公司在中國瘋狂的對中國的重工行業進行掠奪式的并購。其中以美國卡特彼勒公司最為瘋狂：“擴張野心”在于：整合并吃掉中國整個機械制造行業。廈門工程機械股份有限公司、廣西柳工機械股份有限公司、河北宣化工程機械有限公司、濰柴動力股份有限公司等等都是它并購的對象。
中國企業只作為其全球化戰略下的中國生產基地，全面整合中國民族產業使其成為跨國
巨頭自己的包括生產、采購，以及物流、營銷、金融等的一體化大公司……本來擁有自主知識產權的企業就搖身一變變成外資企業了。這其中有很多的原因：有的是地方政府為了自己招商引資的政績工程，有的是本土企業為了享受外資企業的稅收優惠，由中資企業變成外資了就有稅收優惠了。你自己自主創新都沒有這么高的優惠啊。但這樣長期下去對中國的發展是不利的：核心技術是買不到的，市場換技術不是長久之計。長久之計應該是建立一批擁有自主知識產權、自主品牌的民族企業。但這需要國家的支持。
究其原因在于：兩套稅制也會帶來人才的單項流動。內資企業職工工資發放實行計
稅工資政策，納稅人支付的工資按照計稅工資標準扣除。而對外資企業，則按工資實際發生額在企業所得稅前列支，這樣造成外資企業工資普遍高于內資企業，這樣的后果則是“人往高處走”。
根據對大學生就業傾向的調查，大學生首先選擇外資企業就業，其次是國有企業，然后
是政府機構，民營企業排在很后。這是因為外資企業工資高，待遇好，提升快。但長此下去對中國的經濟安全、國家安全、科技創新是個很大的問題。甚至對中國技術創新、經濟安全造成影響。如果你某一天看到，在中國酒泉衛星基地上班的很多都是在外國科研機構工作的中國人，或者是帶著某國科研機構胸卡的人，你會有什么感受呢？你是為對作為一個中國人感到自豪還是感到悲哀呢？
加大了人民幣升值的壓力
目前這種外資低、內資高的稅收政策是鼓勵外資流入，抑制流出，人為地擴大了外
匯供給而減少了外匯需求，增加了人民幣升值的壓力。到去年年底，中國的外匯儲備已經達到8000多億美元了。今年很有可能成為世界第一大外匯儲備國。美國等西方國家就是以這為借口要求人民幣升值的。很多外國投機者就是豪堵人民幣升值而進軍中國的。他們來中國是充著“投資”而來，其實是在“投機”。
解決辦法：是一碗水端平的時候了
為了解決內外資企業所得稅稅率不同的問題，以解決稅率不同以引發的種種不良影
響，統一內外資所得稅稅率已經迫在眉睫，現在時機已經成熟，“不能再拖了。”具了解財政部對兩稅合并是采取：“簡稅制、寬稅基、低稅率”的稅改思路的。
那么，兩稅合并是否對吸引外資在中國在中國投資產生影響呢？答案是不會的。先看一
組數據吧。
我國企業所得稅稅率規定內資企業為33%，外資企業為15%，低于發達國家，如意
大利窗體頂端
窗體底端
意意義為36%、法國為33.33%、美國為15%- 39%累進征收，高于發展中國家，如巴西為15%，馬來西亞窗體頂端
窗體底端
馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等。
印度的外資企業所得稅也比中國高，條件也比中國苛刻但它在亞洲國家中，吸引外資的
能力僅次于中國。并且它引進的很多都是高技術產業，它有世界辦公室之稱，而中國雖然引進的數量比它高，但質量就不一定比它高。印度的外包產業是世界第一位的。中國引進的很多都是高污染、高消耗能源的企業。是以破壞環境為代價的。中國只是外國企業的生產基地，不是它的設計基地。所以，這個問題一定要深思啊。
如果把吸引外資做成一個模型，其中有許多因素在發揮作用。除了稅收政策，還有政局
穩定、貨幣穩定、非壟斷、法律制度健全、市場、配套設施等。外資是否決定在當地投資，要看投資的軟環境和硬環境。外資看重的正是中國的投資環境：中國廣闊的市場、中國的廉價勞動力、投資機會、勞動力素質能夠遠遠抵消它的稅收損失。
經過20多年的發展，中國的投資環境已經有了很大的改善，中國市場已經顯示出
它的威力。所以“不能再用最初的誘惑來吸引外資”了。“當稅收作用非常小的時候就可以忽略不計。”
因為資本追逐的是利潤，資本應當由市場機制引導，而不是由稅務引導。所以，兩稅合
并，對招商引資不會產生太大的影響。現在是一碗水端平的時候了。據報道：企業所得稅兩法合并的日程表已經確定，新的《企業所得稅》草案5月份提交國務院，8月底將上交人大，人大三審后提交到明年3月份的全國人大審議。也就是說內外資企業所得稅有望2008年實現統一。這個消息真是太好了，雖然來遲了一點，但畢竟是個好消息啊，對我國市場經濟的發展是有利的，因為市場經濟是公平競爭的經濟。
所以，內外資企業所得稅這一碗水是端平的時候了。

參考文獻：
http://finance.sina.com.cn全國兩會財經專題
 2．《中國經濟周刊》記者 王紅茹