關于企業(yè)內部控制探討的調查

關于企業(yè)內部控制探討的調查

 內部控制是很多跨國公司長久保持生機、促進發(fā)展和取得成功的秘決。作為一種先進的內部管理方法已經被企業(yè)廣泛采用，它在現代經濟生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)內部控制制度的完善與否以及執(zhí)行情況的好壞，直接關系到企業(yè)的興衰成敗、生死存亡

 一、內部控制的內涵

 內部控制是一系列具有控制職能的方法予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。   
 內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。   
 
 二、形成我國企業(yè)內部控制現狀的原因
 
 造成我國企業(yè)內部控制混亂局面的原因是多方面的。具體分析，主要有以下幾方面。　　
 第一，市場經濟不發(fā)達。從內部控制的發(fā)展歷史可以看出，內部控制發(fā)展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭有不規(guī)范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發(fā)展。　　
 第二，缺少指導企業(yè)建設內部控制制度的權威。由于國家經濟管理還沒有從計劃經濟的模式中完全脫離出來，條塊分割的局面還沒有完全打破，大部分管理制度建設靠國家有關部門的規(guī)定進行，而國家部門在自己職責范圍內各司其職，因而沒有形成統(tǒng)一的權威的內部控制概念和建設規(guī)劃。　　
 第三，企業(yè)風險意識不強。在計劃經濟時代，國家計劃規(guī)避了市場風險，而市場經濟風險處處存在，許多企業(yè)仍然是計劃經濟決策方式，對市場風險沒有充分認識，沒有相應的內部控制機制，只憑管理者的感覺盲目決策，造成大量的失敗教訓。
 第四，沒有形成良好的控制環(huán)境。全國沒有形成統(tǒng)一的內部控制概念，大部分企業(yè)沒有自己的企業(yè)文化。企業(yè)內部控制體制不順，有相當一部分企業(yè)沒有建立內控機構，已建立的部分機構多數處于被控制對象的領導之下，不能充分發(fā)揮應有的作用。　　第五，沒有完善的內部控制評價機制。長期以來，對企業(yè)管理者業(yè)績考核以利潤為主要依據，很少對其內部控制綜合考察。內部控制狀況對企業(yè)內外利害關系方也沒有立竿見影的利益影響，各方對此關注不夠。
 第六，外部監(jiān)督乏力。雖然我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但監(jiān)督效果卻不盡人意。其主要原因，一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一，加之分散管理、缺乏溝通，未能形成有效的合力；二是有的監(jiān)督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創(chuàng)收為目的，再加上個別黑幕交易，監(jiān)督弱化問題嚴重，對內部控制問題更是不報告、不追究。
 
 三、企業(yè)內部控制制度的完善   
 
 企業(yè)在建立了內部控制制度之后，應該對其進行強化和不斷完善，這不僅是國家法律法規(guī)的要求（新《會計法》規(guī)定，“各單位應建立健全本單位內部會計監(jiān)督制度”），也是企業(yè)追求效益的要求。企業(yè)的效益，一是生產出效益，二是管理出效益，加強企業(yè)內部控制能給企業(yè)減少財務浪費和舞弊，消除不必要的安全隱患。完善企業(yè)內部控制制度應從以下五個方面著手。   
 1、建立健全內部會計控制制度。按照會計法規(guī)的規(guī)定，合理設置會計工作機構、崗位，合理劃分職責、權限，做到賬物分管，確立管錢、管物、管賬人員的相互制約關系。通過建立“分權”的內控制度，形成業(yè)務經辦人員之間的相互監(jiān)督關系。在一般情況下，對有關財產物資、貨幣資金、有價證券的收付，債權債務的發(fā)生和結算，資產的增減和費用的收支等經濟業(yè)務，規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，以起到相互控制的作用。同時，建立科學的聘用、培訓、輪崗、晉升、淘汰等人事制度，制定嚴格的個人收入和工作業(yè)績掛鉤的薪酬制度，并做到考核及時、獎罰到位。   
 2、加強人員素質控制。企業(yè)的一切制度都是靠人來執(zhí)行，要保證內部控制制度所采取的方法、措施和程序有效，先要保證人員的素質與其所承擔的職務相適應。內部控制是一項專業(yè)性很強的工作，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、法律、信息、生產等多方面知識的融合，沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時，內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要從事內部控制的人有相應的組織、指揮和協(xié)調工作能力。因此，只有經過專業(yè)訓練的人才能從事內部控制工作，不具備專業(yè)素質的人從事內部控制只能使內部控制制度形同虛設或偏離制度本身，導致內部控制失靈。所以建立一支高素質的專業(yè)隊伍，對提高企業(yè)內部控制的效率和效果是非常必要的。   
 3、正確把握授權的度。企業(yè)經營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，要保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性。權利的量度界定是關鍵一環(huán)。這就要求嚴格按照現代企業(yè)制度的要求，建立有效的公司治理結構。在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經理層之間，合理分配權限、公平分配利益，并明確各自職責，建立有效的激勵、監(jiān)督和約束機制以及符合公司發(fā)展需要的組織結構和運行機制。主要包括民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效嚴謹的執(zhí)行系統(tǒng)以及健全有效的內部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。   
 4、實行會計委派制或崗位輪換制。目前，會計委派制已在全國行政機關等單位中實行，許多地市財政局紛紛成立會計管理局，會計人員由當地會計管理局或上級主管部門委派，其人事管理、工資待遇、勞保福利均由委派部門負責。由于會計人員與單位之間沒有任何經濟利益關系，大大減少了會計人員受自身利益等因素的限制而出現的一些違規(guī)行為。尚未實行會計委派制的一些企業(yè)，特別是國有大型企業(yè)、股份制企業(yè)應實行內部會計人員或相關人員崗位輪換制度，至少一年輪換一次；二級機構的領導也應實行流動制，行政一把手兩三年就調換一個單位，這樣就能有效地控制相關人員之間、相關人員與單位領導之間串通舞弊的發(fā)生。   
 為杜絕企業(yè)管理部門負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的情況，要定期或不定期地請國家審計機關、會計師事務所等機構對企業(yè)內控制度進行評價。評價內容可以包括：企業(yè)經營管理者是否重視內部控制制度；產權關系是否明晰；法人治理結構是否健全；各種管理控制方法是否有效貫徹執(zhí)行；內部審計是否獨立；審計功能是否有效；企業(yè)能否自覺接受外部監(jiān)督等等。