家族型企業內部控制失效的表現成因及對策_答辯問題

答辯問題

問題1、為什么對“企業內控”機制這么感興趣？

答：西方國家資本市場歷史悠長，因此西方國家對于內部控制的研究較為成熟，許多學者都進行了相應的規范和實證性研究，但是專門針對我國家族企業內部控制的卻很少。此外，國外內控經驗也不一定適用于我國企業。在國內方面，家族企業通過完善的內控而成功的案例并不多，針對這一方面的研究也較少，缺少完整的理論系統，目前研究主要圍繞如何完善家族企業內部控制制度及相關法律法規等方面，而且相關研究大多集中在理論探討上，雖然家族企業內斗是近期熱點話題，但是大多數只是針對家族內斗的新聞報道，或是分析其過程，對于家族企業內控的一整套體系，以及內部控制對于家族企業的影響沒有系統性的研究。這是對“企業內控”的興趣之所在。

問題2、論述企業內控機制的起源、發展和重要性？

答：成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。COSO委員會對內部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現以下目標提供合理保證而實施的程序:運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守使用的法律法規”。   

內部控制的五大要素包括:控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。其中控制環境包括員工的政治、道德價值觀和能力，管理當局的理念和經營風格，管理當局確立權威性和責任、組織和開發員工的方法等;風險評估是為了達成組織目標而對于相關的風險所進行的辨別與分析;控制活動是為了確保實現管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、驗證、確認、經營業績的復核、資產的安全性等;信息與溝通是指為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及其溝通;監控是對內部控制實施質量的評價，主要包括經營活動中的持續監控，即日常管理和監督、員工履行職責的行動等，也包括個別評價，或者是兩者的結合。內部控制是現代企業管理的重要組成部分,建立、健全企業內控制度,并強而有力的執行內控制度,讓其完善企業的治理結構,并實現經營機制轉換,從而加強企業的內部管理,明確企業發展目標、明確企業管理權責,進而去有效規避經營風險,實現對運營過程中的監督和管理,保證企業健康,穩定而有效率的發展,為企業全面發展發展提供基礎保障。同時科學、合理、合適的內部控制制度不僅僅是家族型企業完善企業制度的本身需求,也是企業要實現現代化發展的前提.

問題3、簡答大中小型企業內控機制的不同？

答：中小企業的和大型企業的內控機制不同之處,往往也是中小企業管理失效的表征. 1.中小企業往往重生產與銷售，忽視或不重視企業內控機制.在應對風險時,才來發現問題,糾正問題。運氣好尚可“亡羊補牢”,時運不濟將面臨破產或重組并購.而大企業往往更注重事前,與過程中的監督、控制.讓企業在面對風險或機遇時更具競爭力.進而更大更強.2中小型企業往往缺乏專業的管理人才，由于中小型企業主往往重生產與銷售，而忽視企業內部控制制度與執行.以及中小企業規模等因數,較大型企業而言中小型企業內部組織結構單一,以至部分人員需身兼數職位,導致“球員兼裁判”發生,從而無法有效的執行內控機制.另在中小型企業主決策時,因機制不健全或執行不力,使決策背離現實狀況,發生風險. 大型企業往往較中小型企業更加注重內控機制與執行力.比如在員工思想建設上,以及人才技能培訓.在大型企業中都有較為健全的培訓機制,以及績效管理機制.較中小型企業而言,因為具備健全的內控機制,和強而有力的執行力.能有效的預防風險發生.

 3會計核算工作能力薄弱。受到組織成本、生產規模和人才資源 等方面的限制，中小企業的財務管理機構非常簡單，專業性很不強， 內部控制較弱。中小企業的會計核算工作力量薄弱，會計制度通常不 能健全。由于對優秀財務管理人員的吸引力不大，財會人員業務素質欠佳，導致最高決策者難于進行正確認識財務管理和財務分析的作用，忽略生產、管理與效益的關系。較大型企業而言其內部設有監控機構并人員配備較齊,比如有內審部門,財務總監,執行總會計師制度,使審計人員相互牽制,監督.但中小企業則不盡然,為所謂的短期成本,進行精簡人員.而導致風險或制約著中小企業發展.