加強流動資金管理——臨湘農藥廠流動資金管理調查的啟示

加強流動資金管理——臨湘農藥廠流動資金管理調查的啟示

一、制約企業發展的流動資金困難的主要原因

   一個企業要生存，要發展，必須要有一定數量的流動資金，也可以說，流動資金是制約企業發展的關鍵性因素。流動資金緊張已成為許多企業發展中共同面臨的問題。造成企業流動資金緊張的原因很多，但就主要原因而言，筆者概括為如下幾個方面：

   1.企業經營不好，效益差，導致自補流動資金不足。

  一個企業生產經營的好壞，經濟效益的好壞直接影響著該企業的資金狀況。如果企業經營不善，經濟效益差，虧損嚴重，勢必導致企業自我積累難以實現，自補資金嚴重不是。臨湘農藥廠五年前的狀況是：工廠人員雍腫，人浮于事，吃“大鍋飯”，激勵機制和制約機制不健全，企業生產成本高，貨款回籠率低，導致企業連年虧損資金嚴重困難。

2.產品質量欠款，銷售渠道不暢，產品積壓，資金周圍緩慢。

一個企業要走上效益好的良性發展軌道，必經要產品質優價廉，銷售快，資金回籠快。如果企業只習慣于計劃經濟生產管理模式，不研究市場需求，對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，不降低生產成本，忽視產品質量，就勢必會銷售不暢、產品大量積壓其至報廢，造成資金的嚴重沉淀和浪費。據調查，臨湘農藥廠1999年底就一次性銷毀了價值80萬元質量不合格和滯銷過期產品，造成了嚴重資金浪費。

    3．資金管理混亂，缺乏事前預算、事中、事后的嚴格監督。

    在相當一部分存在流動資金緊張的中小企業普遍存在著領導層和財務人員素質不高，資金管理松馳，缺乏有效監督的現象。雖然大多數中小企業都制訂了財務制度、設置了專職監管人員，但往往違反制度的首先是領導層和財務人員，使得企業的監管人員形同虛設，無法有效地發揮作用。如臨湘農藥廠原一名管財務的副廠長伙同財務人員貪污挪用公款數十萬元受到了法律制裁。

 二、切實加強流動資金管理，提高企業資金使用效率。

 臨湘農藥廠由五年前的虧損企業脫變成今日的利稅大戶，其成功的經驗有很多，但其中之一如何在企業的流動資金管理上做文章，切實加強流動資金管理，提高資金使用效率是一個重要方面。筆者根據調查資料整理歸納如下：

（一）、抓好產銷銜接工作，促進流動資金快速周轉。

企業流動資金包括貨幣資金、儲備資金、生產資金、成品資金及結算資金等多種資金形態。流動資金的周轉過程就是將這幾種資金形態相互轉化的過程。加速流動資金周轉，是提高企業經濟效益的重要手段。而抓住產銷銜接工作，對縮短流動資金周轉周期，提高資金利用率具有重要作用。

（二）做好企業資金需求量的預測工作 把握資金投放的事前主動權。

有足夠的流動資金，是保證企業生產經營活動正常開展的前提。而做好資金需求量的預測工作又是企業管好，用好資金的重要環節。

一是對企業全年或一個時期內總資金需求量進行科學的預測，并制訂出詳細可行的籌資計劃。資金需求量的預測方法有定性預測法，趨勢預測法、銷售百分比法、資金習性法、預計資產負債表法等。對短期資金需求量的預測一般通過銷售百分比法來進行。

二是對企業所實施的某一項目的資金需求量進行事前預測。如興建廠房、添置設備、開發新產品等。防止不量力而行，龍頭蛇尾，盲目調遣資金而造成資金無效使用或浪費。

（三）加動流動資金使用的過程管理，強化資金使用事前，事中，事后的監管力度。

一是全面推行資金使用預算管理，保證流動資金的有序流動。對于一個企業而言，對資金的使用情況作出全面周密的計劃預算是至關重要的，也是我國財政法律法規所要求的。預算一經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。科學可行的預算是保證資金正常使用的前提。

二是建立健全科學嚴格的財務管理制度，減少人為因素，用嚴格的制度來約束企業領導層和管理層人員濫用“財權”的個人行為。有條件的企

業還可以先進的計算機技術為手段全面實現會計電算化和財務管理信息化，在企業內部形成“統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督”的財務與業務一體化的格局，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享。從而構建企業各部門都來參與財務監督管理的制約機制。

三是優化流動資金內部結構，促進資金的有效使用。企業流動資金包括貨幣資金、儲備資金、生產資金、成品資金以及結算資金等多種形態。企業應根據自身所擁有的資金數量，結合企業生產經營的現狀，充分考慮市場的變化，運用現代管理技術，預測企業的銷售狀況，以銷定產來合理地安排生產和組織采購。并以此來確定各種資金形態的合理比例和最優結構，并據此來安排資金。企業管理部門應對資金的實際使用進行定期的監督和檢查，看其資金的實際使用情況與供、產、銷計劃是否相符，與最優資金結構配置是否相符。將流動資金中的貨幣資金，儲備資金、生產資金、成品資金、傳算資金等始終保持較好的比例和結構，以減少資金在各環節的浪費，加速資金的周轉，促進資金的有效使用。

四是建立財務結算中心制度，實行資金集中管理。為了把有限的流動資金用在“刀刃”上，企業要對內部資金實行集中管理，統一調度和有效監控。嚴禁多頭開戶，資金賬外運行和私設“小金庫”。做到資金進出一個籠子，最后審批“一支筆”簽字，防止企業內部各部門各自為政，亂批錢，亂花錢。防止有人借企業財務管理混亂之機侵吞，貪污挪用公款占為已有。

五是建立健全行之有效的監督機制，確保企業資金的安全運行。

企事業的流動資金能否安全運行，能否創造出更大的經濟效益，除了取決于企業管理人員，財務人員的素質外，還與該企業對資金運行過程的監督力度密切相關。如何將企業資金運行過程中的事前預防，事中控制，事后檢查的監督程序落到實處，筆者認為：首先是設立具有一定權威和職能的監督機構，如成立內部審計室，職代會等，選聘具有一定業務能力，工作負責，為人正直，堅持原則的人員擔任審計員或職代會代表。并且這些機構要與財務室及其它部門相對獨立，人員選聘要有相當數量的職工代表，審計人員不得由財務人員兼。其次是對于企業內部一次性投放資金數量較大、重大的決策必須經過專家反復科學論證明后并及時召開職代會討綸通過才能予以實施，否則資金不能運行。再次是積極開展內部審計工作。現在越來越多的企業逐漸認識到內部審計與監督在生產經營和財務管理中的巨大作用，加強了內審機構的權威和職能，配足了審計人員，健全了內部審計監督制度。在審計這程中，不僅僅只對財務會計信息，資金收支情況和經營業績真實性與合法性的結果性審計與監督，而且要對企業規章制度和重大決策貫徹執行情況的過程性審計和監督，把監督關口前移，把審計的重點放在管理過程審計方面，強化事前預防和事中監控以保證業各項經營活動都在嚴格的程度下進行。再再次是對審計出來的企業“蛀蟲”、腐敗分子和貪贓枉法分子要交司法部門嚴厲制裁，決不姑息遷就，并盡能地挽回企業經濟損失。

    總之，關于企業中的流動資金 管理問題是一個永恒的課題，也是一個復雜的課題，不同的企業由于體制不同，經營性質不同，生產規模不同而對流動資金 具有不同的管理模式和管理策略，但“萬變不離其宗”，無論哪種管理模式與方法，都要圍繞以保證流動資金的正常運行，提高資金的使用效率，讓有限的資金為企業創造更大的價值和財富這個宗旨。