我國個人所得稅的現(xiàn)狀及改革的法律思考2

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 我國個人所得稅的現(xiàn)狀及改革的法律思考
[摘 要]在西方市場經(jīng)濟國家，因個人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個人所得稅法的完善與否已被視為一國稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。在我國，隨著改革開放的實施與深入，個人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟運行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財政的重要支柱之一。但是，由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發(fā)揮，個人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴重，個人所得稅占稅收總額比重過低、個人所得稅征管制度不健全、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。究其原因，其一、現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理；其二、稅率結(jié)構(gòu)不合理，費用扣除方式不科學(xué)；其三、公民納稅意識淡薄、社會評價體系偏差；其四、對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足；其五、納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等。為此，解決個人所得稅征管問題提出幾點對策：選擇合理的稅制模式；合理的設(shè)計稅率結(jié)構(gòu)和費用扣除標(biāo)準；加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度，維護法律的嚴肅性；擴大納稅人知情權(quán)，增強納稅意識；加強稅收源泉控制，防止稅款流失。
[關(guān)鍵詞]：個人所得稅  稅制模式  稅收征管  源泉扣繳
個人所得稅（Individual Income tax）是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。2011年6月底，十一屆全國人大常委會通過了修改個人所得稅法的決定。2011年9月1日實施，個稅免征額調(diào)至3500元。
一、目前個人所得稅的最新法規(guī)：
　　第600號國務(wù)院令，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。
　　本條例是根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定制定。
　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　條例規(guī)定，《中華人民共和國個人所得稅法》第六條中所說每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。
　　《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準由國務(wù)院規(guī)定。
　　條例規(guī)定，《中華人民共和國個人所得稅法》第六條中所說附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準。