稅務行政執法中存在的問題及思考_答辯問題

 

答辯問題

問題1、稅收中使用實體法正確但程序不符合法律的規定，是否也屬于行政違法行為？

答：稅收中使用實體法正確但程序不符合法律的規定，也屬于行政違法行為。因為稅務行政執法的合法性包括實體合法和程序合法。即稅務機關在執法過程中既要保證按照稅收法律法規規定，準確界定納稅人的納稅義務和接受各項管理義務，又要保證在整個執法過程中程序要合法。如果程序存在問題，勢必會引起稅務機關作出的決定事實不清楚、理由不充分、證據不確鑿，作出的決定也會直接侵犯納稅人的權利，這與依法行政和行政法以及稅收征管法等法律規定相矛盾。所以稅務機關如果不嚴格遵守執法程序，即使結果可能是正確的，也屬于行政違法行為。

問題2、解決我國稅務行政執法中存在的諸多問題的關鍵是什么？

答：解決我國稅務行政執法中存在的諸多問題的關鍵是建立行政執法有關監督和責任追究制度。如規范性文件備案制、重大行政處罰決定和行政措施備案制，行政執法錯案或過錯追究制度，行政處罰統計和行政執法工作報告制度，行政執法投訴制、執法檢查制度、稅務行政執法責任制和社會監督制度等，通過建立健全各項制，度，并嚴格落實，促使稅務人員認真學習掌握有關稅收行政執法規定，并嚴格執行，使其具有執法責任感、壓力感和緊迫感，保證嚴格、公正執法，做到依法行政。

問題3、按照法律的規定納稅征稅是否就是依法治稅？

答：按照法律的規定征稅和納稅僅僅是依法治稅的一部分內容，依法治水稅還應該包括稅務管理、稅務稽查和納稅服務等內容。如從事生產經營的納稅人應依法辦理稅務登記、建立健全帳簿；稅務稽查部門依法行使稅務稽查權，對納稅人涉稅事項進行檢查；稅務機關應無償提供納稅服務等都是依法治水稅的重要內容，所以，不能簡單的理解為只要依法納稅和征稅就是依法治水稅的全部內容。

問題4、請對我國稅務行政執法機關的現行權力予以分析評價。

答：我國法律賦予稅務機關的權力教多，從大的方面來看主要包括以下幾方面：管理權、征稅權、稽查權、處罰權等。從管理權來看，法律賦予稅務機關眾多管理權限，如登記管理、認定管理、定額管理等，稅務機關基本上能按照管理要求行使稅收管理權，整個管理質量也較以前有較大提升。但還是存在管理責任不明確、管理不到位、管理程序不規范、管理手段粗放等問題；從征稅權來看，征稅部門均與管理和稽查分離，保證征收部門更好行使征稅權，征稅權主要有核定稅款、申報征收、委托代征等內容，目前稅務機關基本做到了依法征收、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決禁止越權減免稅。稅收收入也大夫上升；從稅務稽查權來看，新的征管法進一步明確了稽查部門查處偷逃騙抗的職權，稽查力度逐步加大，稽查作用日益顯現，為治理稅收環境作出了重大貢獻。目前，稽查權行使來也還存在一定薄弱，主要是稽查力量較弱、稽查面較小、稽查程序不規范等問題；從處罰權來看，是法律賦予稅務部門能改變納稅人權利義務的權利，稅務行政處罰在打擊涉稅違法行為，整頓稅收秩序上起到了較好作用，但稅務行政處罰權在行使上主要存在以罰代法、該罰不罰、隨意處罰和濫用自由裁量權等現象。上述現行稅務行政執法權行使中存在的部分問題，將是我國稅務行政機關要正確面對、及時整改、不斷規范和完善的，也相信，隨著我國法制的不斷完備和健全，稅務機關的行政執法也將會逐漸公開、公平、公正，建立起一個真正的和諧國稅。