如何做好貪污案件帳證檢查前的準(zhǔn)備工作

本論文在法律論文欄目，由論文格式網(wǎng)整理,轉(zhuǎn)載請注明來源www.donglienglish.cn,更多論文,請點(diǎn)論文格式范文查看貪污案件的帳證檢查是辦案人員及司法會計(jì)利用會計(jì)專業(yè)知識，為偵破貪污案件，揭露犯罪所進(jìn)行的一項(xiàng)有目的的工作，充分做好貪污案件帳證檢查前的準(zhǔn)備工作，擬定出一套完事的帳證檢查方案，對確保帳證檢查工作的順利進(jìn)行，正確運(yùn)用帳證檢查這一偵查手段去發(fā)現(xiàn)、證實(shí)和深究貪污犯罪，具有重要的意義。
    一、審查舉報(bào)線索的價(jià)值
    對舉報(bào)線索的價(jià)值審查，就是審查舉報(bào)線索有無進(jìn)行帳證檢查的必要和帳證檢查的條件。一般地說，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：一是審查所舉報(bào)問題的時(shí)間，所舉報(bào)的貪污問題的時(shí)間越精細(xì)，帳證檢查的工作量越小，反之，帳證檢查的工作面就要放寬，工作量就要加大。二是審查舉報(bào)問題發(fā)生的地點(diǎn)，也就是被舉報(bào)人的所屬單位及經(jīng)濟(jì)事務(wù)手續(xù)所涉及單位的范圍。三是審查舉報(bào)問題中被舉報(bào)的人員或該經(jīng)濟(jì)事務(wù)的經(jīng)辦人。四是審查舉報(bào)線索中的主要事實(shí)，即一定的作案過程，采取的貪污方法等內(nèi)容。就舉報(bào)線索來看，不論是署名的或匿名的舉報(bào)材料，只要其反映的主要問題概況清楚，不是極其籠統(tǒng)地反映問題，有實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，就能找到帳證檢查的突破點(diǎn)。上述四個(gè)方面，相互間都有著密不要吩的關(guān)系，相互之間可進(jìn)行補(bǔ)充，通過查證該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)可補(bǔ)充人員、時(shí)間、地點(diǎn)的不足，同樣經(jīng)過查證該事務(wù)的發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)，也可以把整個(gè)案件弄個(gè)水落石出。
    二、確定帳證檢查的范圍
    對貪污案件舉報(bào)線索進(jìn)行價(jià)值審查后，就要及時(shí)地確定該舉報(bào)線索可能牽涉的帳證范圍，它分為兩個(gè)方面，一是內(nèi)查范圍，指的是被舉報(bào)人所屬單位內(nèi)部的帳證檢查；二是外查范圍，指的是被舉報(bào)人所屬單位以外的帳證檢查。在貪污案件的帳證檢查中，內(nèi)查與外查往往是密切相聯(lián)的，外查為內(nèi)查打好基礎(chǔ)，提供條件，內(nèi)查為外查提供方向。因此，確定貪污案件帳證檢查的范圍，對擬定整個(gè)偵破計(jì)劃有著積極的作用。
    在實(shí)踐中，確定帳證檢查的范圍可按明查與暗訪兩個(gè)方面劃分。明查一般是從內(nèi)查開始，逐步向外圍擴(kuò)展，這種明查的線索多是單位移交，在單位是公開的，被舉報(bào)人有心理準(zhǔn)備。暗訪一般是從外圍開始逐步向內(nèi)部收縮，有時(shí)也有內(nèi)外結(jié)合的帳證檢查方法，這種方法一方面可以先掌握一定的證據(jù)，了解事實(shí)真相，防止被舉報(bào)人串供，另一方面又可減少因事實(shí)不清或當(dāng)事人蓄意舉報(bào)進(jìn)行帳證檢查后給被舉報(bào)人精神上，工作上造成的不良影響。
    三、選準(zhǔn)帳證檢查的時(shí)機(jī)
    帳證檢查要把握好時(shí)機(jī)，不能盲目進(jìn)行。時(shí)機(jī)把握得當(dāng)，可大大縮短辦案時(shí)間。
    1、先行帳證檢查的適用情形
    先行查帳取證是指被舉報(bào)人明確，有一定的舉報(bào)線索，采取先提取帳目證據(jù)，后進(jìn)行其它工作的偵查方法。這是辦理貪污案件普遍適用的方法。以下三種情況適用這種方法：一是掌握的線索和證據(jù)對證實(shí)貪污問題尚不明朗的要先行帳證檢查。即：雖然有一定的舉報(bào)材料，但就舉報(bào)材料中所列舉的問題是否存在，其真實(shí)程度如何沒有證明材料的，就要首先查證舉報(bào)問題是否存在，掌握帳證中的重要證據(jù)，然后再訊問被舉報(bào)人，查明案情的其它環(huán)節(jié)。二是所舉報(bào)的問題證據(jù)上易發(fā)生變化的，要先行帳證檢查，即：貪污案件中易變的主要證人證言和易被毀滅的有關(guān)字據(jù)、帳目，在訊問被舉報(bào)人前要先把這些證據(jù)加以固定和提取，防止在訊問被舉報(bào)人或有關(guān)證人之后，毀滅、隱匿、涂改證據(jù)，改變帳目原來的面目，給取證工作帶來被動。三是已掌握的線索和證明材料不能確定作案人是誰的，要先行帳證檢查。即，犯罪事實(shí)清楚，而作案人不明的貪污案件。這類案件是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)的一種新的作案手段，因此，偵查此類貪污案件必須先經(jīng)過調(diào)查取證，經(jīng)過查帳提取有價(jià)值的線索，從而發(fā)現(xiàn)作案人 .
    2、后行帳證檢查的適用情形
    有些貪污案件，帳證檢查已不是那么神秘、急迫，它只是復(fù)核帳證證據(jù)，查實(shí)原有證據(jù)的真實(shí)性、可靠性，以縮短辦案時(shí)間，避免偵查工作走彎路。常運(yùn)用于下列情況：一是已經(jīng)由有關(guān)部門調(diào)查后移送的案件，采取先詢問被舉報(bào)人和經(jīng)辦當(dāng)事人，然后再進(jìn)行帳證檢查的方法。二是對所舉報(bào)的問題，只有在訊問被舉報(bào)人和經(jīng)辦當(dāng)事人，即通過其提供經(jīng)濟(jì)交往的有關(guān)方向后，才能開展帳證檢查工作，否則調(diào)查無法進(jìn)行。三是對舉報(bào)的問題已經(jīng)公開了的案件，即被舉報(bào)的問題在群眾中已成為公開的秘密，被舉報(bào)人早有防范，知道自己已經(jīng)被舉報(bào)，或者該舉報(bào)問題有關(guān)部門已經(jīng)進(jìn)行過調(diào)查，我們可先調(diào)查詢問當(dāng)事人，去偽存真，然后進(jìn)行帳證檢查。
    3、帳證檢查與其它偵查工作同時(shí)進(jìn)行的適用情形
    采取帳證檢查與其它取證工作相互配合，同時(shí)進(jìn)行的偵查方法，具有顯著的案件特點(diǎn)，并要有一定的前提條件，其一要掌握一定的案件事實(shí)，或者掌握的案件線索已經(jīng)足以證實(shí)當(dāng)事人已經(jīng)違反了一定的法規(guī)，如違反了會計(jì)法等；其二是案件不涉及外地，在本地區(qū)或較近的地區(qū)能查明案件的基本事實(shí)，掌握案件的基本證據(jù)；其三要有充分的思想準(zhǔn)備和物質(zhì)準(zhǔn)備。此種方法是一種突擊性的辦案方式，首先要選擇好具體問題的突破口，制定出幾套突破的計(jì)劃，從思想上打下良好的基礎(chǔ)；其次要選配好人員，且分工明確，各司其職，做到方向準(zhǔn)，速度快。
    四、了解被查單位的內(nèi)部管理及人員組成
    每個(gè)單位都有一套經(jīng)濟(jì)管理方法，帳證檢查人員在查帳前如果能熟悉這方面的情況，帳證檢查中就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)那些非正常的經(jīng)濟(jì)往來手續(xù)，進(jìn)而查出問題。對被查單位經(jīng)營情況的了解，重點(diǎn)是了解該單位的經(jīng)營性質(zhì)和單位職能、機(jī)構(gòu)的級別。對財(cái)務(wù)管理制度的了解，主要是了解其采用的記帳方式，核算收支的方法以及購銷程序中相互制約流程、手續(xù)等情況。對干部職工人員則是了解有關(guān)人員的職權(quán)范圍、人事關(guān)系等有關(guān)內(nèi)容。
    五、收集帳證檢查材料，搞好材料的準(zhǔn)備工作。
    貪污案件的帳證檢查往往涉及到被查單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動，要查閱從原始單據(jù)到報(bào)表之間所有的憑證和賬目。如何才能使貪污案件的帳證檢查更為全面、真實(shí)、可靠，特別是對那些帳證不全、隱慝帳證的單位帳證檢查工作，重點(diǎn)就是盡可能收集帳證檢查所需的原始單據(jù)，各種帳目等帳證手續(xù)，應(yīng)在調(diào)取帳證時(shí)一次收集齊全，不得遺漏。
    貪污案件每案都有其各自特點(diǎn)，帳目舞弊手段也是各種各樣，因此，帳證檢查前的準(zhǔn)備工作也應(yīng)具體案件，具體分析，靈活多樣。只要準(zhǔn)備工作做得細(xì)致、扎實(shí)，帳證檢查工作就將更富有成效，也必將對整個(gè)偵查工作起到事半功倍的效果。

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