會計信息在貪污犯罪案件偵查中的運用

本論文在法律論文欄目，由論文格式網(wǎng)整理,轉(zhuǎn)載請注明來源www.donglienglish.cn,更多論文,請點論文格式范文查看縱觀各類貪污犯罪案件，犯罪分子大多是在財會票據(jù)上做文章。因此，我們在偵辦此類案件時，一定要注意單位財會資料所顯示的異常信息，結(jié)合辦案線索，以該信息作為案件的切入點，深入調(diào)查，取得案件偵破的徹底成功。下面筆者就會計信息在貪污犯罪案件偵查工作中具體運用談點膚淺認識。
    一、貪污犯罪分子在會計資料上作假的具體手段
    1、在收入上做文章。犯罪分子往往利用單位財務(wù)管理上的漏洞及內(nèi)部監(jiān)督制度的不健全，對單位的收入采取不入賬，或開據(jù)頭大尾小的發(fā)票，把單位的公款據(jù)為己有。如我院偵辦的某鎮(zhèn)國土員貪污案中，該國土員在收取土地使用金時，從當(dāng)事人手中收取了上萬的錢，發(fā)票開的卻是幾元錢，屬典型的頭大尾小。
    2、重復(fù)支出。犯罪分子為達到將公款據(jù)為己有的目的，往往將一筆支出做成兩筆：發(fā)票列作一筆支出，其附件又作為一筆支出，從而套取公款。如2003年10月23日《檢察日報》所刊載的原深圳蛇口聯(lián)合醫(yī)院財務(wù)總監(jiān)張華，提拔前在南山區(qū)防疫站，利用自己的職務(wù)，叫財會人員將一張已入賬的發(fā)票和未入賬的附件支出表格重復(fù)列支，一次竟然貪污公款26萬多元。
    3、虛假支出。一種是沒有發(fā)生業(yè)務(wù)支出，直接用三聯(lián)單收據(jù)及自制憑單列支；另一種是對沒有發(fā)生的業(yè)務(wù)支出，直接用從社會上購的假發(fā)票列支，從而套取公款。如2003年7月29日《檢察日報》刊載的成都某科研所秘書唐劍輝就是利用替領(lǐng)導(dǎo)報章之機，私自涂改報賬金額，增加假發(fā)票附件，在短短一年的時間里，貪污公款60余萬元。
    二、造成貪污犯罪分子有機可乘的原因
    筆者認為客觀方面的因素是造成犯罪分子貪污公款主要原因，如果客觀上不給犯罪分子創(chuàng)造貪污公款的有利條件，即使主觀方面有貪污的欲望，也達不到貪污的目的。從客觀方面看具體有以下三個原因：
    1、內(nèi)部控制制度不健全。有些單位不嚴格按照《會計法》的要求，不建立健全財務(wù)制度及內(nèi)控制度，財會人員相互之間無監(jiān)督制約機制，款物、賬物不分，會計、出納一人兼任，給犯罪分子貪污公款創(chuàng)造了有利條件。
    2、財務(wù)制度形同虛設(shè)。有些單位雖然財務(wù)制度、內(nèi)控制度健全，但都流于形式。單位的出納、會計等財會人員都是領(lǐng)導(dǎo)安排的親信或親屬在擔(dān)任，什么領(lǐng)導(dǎo)簽字、財務(wù)審核在這里都是一句空話，單位的錢就如同自己家里的錢一樣，由他自由支取。
    3、責(zé)任心不強。單位有關(guān)人員責(zé)任心不強，不認真審核支出及票據(jù)的真?zhèn)危穷I(lǐng)導(dǎo)看到票據(jù)就大筆一揮，簽字了事，財會人員只看領(lǐng)導(dǎo)的簽字就報銷。如前面提到的唐劍輝，如果在替領(lǐng)導(dǎo)報賬時，大家責(zé)任心都強點，簽字的領(lǐng)導(dǎo)多問幾遍，審核票據(jù)的財會人員認真審核，唐劍輝的行為就不會得逞。正如他自己所說：“實際上，我自己都能看出來，這些票肯定不正規(guī)，而且我在填寫過程中涂改太明顯”。
    三、會計信息在貪污犯罪案件偵查工作中的具體運用
    從以上的分析可以看出，犯罪分子總是利用財務(wù)管理上的漏洞及制約機制的不健全，在財會憑據(jù)上做文章。因此，在反貪工作中，應(yīng)充分運用財會信息偵破貪污犯罪案件，具體講可以從以下幾方面入手：
    1、審核內(nèi)部控制制度。某個單位出現(xiàn)貪污案件，往往是內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行不力。我們首先要審核該單位的內(nèi)部控制制度是否健全，是否是按該制度切實執(zhí)行的。然后再根據(jù)單位的具體情況，結(jié)合辦案線索，找到案件的切入點，展開調(diào)查。
    2、認真審核憑證附件資料是否齊全。犯罪分子為了達到貪污的目的，往往以白條列支，或直接自制憑證做帳，或發(fā)票、附件分別列支入賬。在這種情況下，就要走訪單位有關(guān)知情人員及售貨單位，調(diào)查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點、內(nèi)容等，看是否存在 “一證二用”、“虛列賬目”、“假證”等現(xiàn)象，以確定其業(yè)務(wù)支出的正確性、真實性、合規(guī)性和合法性。
    3、認真審核原始憑證及附件的真?zhèn)巍Ｓ行┓缸锓肿訛榱诉_到貪污公款的目的，往往在不法商販那里購買假發(fā)票（包括假餐票、住宿票、車船票等），然后以此作為報銷憑據(jù)，套取單位現(xiàn)金。在偵查中，我們就要認真審核原始憑證及附件，并與真票據(jù)進行核對，看是否存在“虛證”、“冒證”、“涂改”等現(xiàn)象，從而確定其業(yè)務(wù)的真實性。

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