電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題

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    電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題
     關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收問題  稅收制度 國際化
 全球電子商務(wù)的快速發(fā)展所形成的一種廣義的商業(yè)環(huán)境，給經(jīng)濟生活帶來機構(gòu)、產(chǎn)業(yè)和市場的根本性變革。電子商務(wù)已受到我國企業(yè)的廣泛關(guān)注。電子商務(wù)的發(fā)展同時也引發(fā)了我國的一系列稅收問題.
   電子商務(wù)是什么？
 我們知道，電子商務(wù)主要是指在全球各地廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動中，基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式，買賣雙方不謀面地進行各種商貿(mào)活動，就可實現(xiàn)消費者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務(wù)活動、交易活動、金融活動和相關(guān)的綜合服務(wù)活動的一種新型的商業(yè)運營模式。電子商務(wù)可應(yīng)用于小到家庭理財、個人購物，大至企業(yè)經(jīng)營、國際貿(mào)易等諸方面。具體地說，其內(nèi)容大致可以分為三個方面：企業(yè)間的商務(wù)活動、企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)運作以及個人網(wǎng)上服務(wù)。
    而我們通俗定義：電子商務(wù)是指利用互聯(lián)網(wǎng)為工具，使買賣雙方不謀面地進行的各種商業(yè)和貿(mào)易活動。
    電子商務(wù)對經(jīng)濟生活的影響
 近幾年來，全球電子商務(wù)的飛速發(fā)展所形成的一種廣義的商業(yè)環(huán)境，正在給經(jīng)濟生活帶來機構(gòu)、產(chǎn)業(yè)和市場的根本性變革。給人們的生活、購物、出行帶來了很大的變革。
 電子商務(wù)改變了商務(wù)活動的方式。人們可以進入網(wǎng)上商城瀏覽，采購各類產(chǎn)品，且能得到在線服務(wù)；商家可以在網(wǎng)上與客戶聯(lián)系，利用網(wǎng)絡(luò)進行貸款結(jié)算業(yè)服務(wù)，政府還可方便的進行電子招標(biāo)、政府采購等等。
 電子商務(wù)改變了人們的消費方式。進入電子時代，消費者的消費行為和需求講發(fā)生根本性的變化，選擇范圍的擴大，人們可在短時間內(nèi)比較，人們消費更加理智，需求的多樣化，個性化，生產(chǎn)者可直接參與生產(chǎn)與商業(yè)流通，定制化生產(chǎn)將越來越普遍。
 電子商務(wù)將改變企業(yè)的生產(chǎn)方式。電子商務(wù)將極大的促進生產(chǎn)力的發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)過程的現(xiàn)代化，低庫存生產(chǎn)，數(shù)字化生產(chǎn)，降低成本提高效率，在一定范圍內(nèi)擴大了利潤空間。
 電子商務(wù)將給傳統(tǒng)市場模式帶來了一場革命。它從根本上減少了傳統(tǒng)商務(wù)活動的中間環(huán)節(jié)，縮短了企業(yè)與用戶需求之間的距離，大大減少了各種經(jīng)濟資源的消耗，使人類直接進入了“直接經(jīng)濟”時代。各種線上服務(wù)為傳統(tǒng)企業(yè)提供了全新的服務(wù)方式、給消費者帶來全新的體驗。
 電子商務(wù)將帶來一個全新的金融業(yè)。網(wǎng)銀、銀行卡支付網(wǎng)絡(luò)、銀行電子支付系統(tǒng)及電子支票電子現(xiàn)金等服務(wù)將傳統(tǒng)的金融業(yè)帶入一個全新的領(lǐng)域。如：安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行。
   電子商務(wù)對稅收的影響分析
   目前，雖然我國的電子商務(wù)仍然只是在起步階段，可它對傳統(tǒng)商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來了革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)和稅收制度和征管帶來了沖擊和挑戰(zhàn)。    （一）應(yīng)稅所得的性質(zhì)變得難以確定。多數(shù)國家的稅法給有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形資產(chǎn)的使用都做了區(qū)分，以此來適用不同的征稅辦法。但是電子商務(wù)將原先以有形資產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，即電子商務(wù)在城交易情況，從而使得有形商品、無形資產(chǎn)和特許權(quán)之間的界限區(qū)別變得模糊，稅務(wù)征管部門很難確認(rèn)一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費，導(dǎo)致稅務(wù)處理上的混亂。   （二）稅收管轄權(quán)受到?jīng)_擊。目前包括我國在內(nèi)的世界上多數(shù)國家都實行來源地稅收管轄權(quán)，就是說一國政府對本國居民的境內(nèi)外所得以及非本國居民的境內(nèi)所得擁有稅收征管的權(quán)力，由此引發(fā)的國際重復(fù)課稅，通常以雙方稅收協(xié)定的方式免除。然而因為互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使地域界限變的模糊，很難區(qū)分服務(wù)提供者的所在位置，也就無從得知經(jīng)濟所得的來源地。可見，電子商務(wù)的發(fā)展必然弱化稅收來源地管轄權(quán)。另一方面，國際貿(mào)易一體化和一些先進技術(shù)的使用，也對以控制地為標(biāo)準(zhǔn)來判斷居民身份的居民管轄權(quán)造成沖擊，由此引發(fā)的避稅問題的惡化。    （三）稅收稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管模式建立在各種票證和賬簿等紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)上，稽查手段是通過對其有效性、真實性和合法性等的審核來達(dá)到管理和稽查的。電子商務(wù)實行的是無紙操作，各種銷售依據(jù)都是稍縱即逝的電子信息流形式存在，而且可以輕易地修改、刪除而不留痕跡，甚至連交易的標(biāo)的物（商品）本身都是虛擬的電子數(shù)據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去了最直接的管理對象。另外，伴隨著計算機加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)上企業(yè)的相關(guān)資料一般都沒有密碼保護，給稅務(wù)人員搜集相關(guān)信息帶來困難。可以說，電子商務(wù)的無紙化給稅收征管稽查帶來了前所未有的困難。   （四）國際避稅問題復(fù)雜化。電子商務(wù)的發(fā)展帶動了跨國公司集團內(nèi)部功能一體化，利用互聯(lián)網(wǎng)可以更加容易地進行逃避稅。只要擁有一臺計算機，一只“貓”（Moden）和一部電話，任何一個公司可以利用其在避稅地設(shè)立同站與國外企業(yè)進行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個合法經(jīng)營地，而只是把國內(nèi)作為一個存貨倉庫。同時，電子貨幣和信息加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也使納稅人在交易中的定價更為靈活和隱蔽，關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價很難找到可以參照的“正常交易價格”。目前，通過離岸金融機構(gòu)和電子貨幣避稅的案件時有發(fā)生，這一切都有可能導(dǎo)致國家課稅受到制約，國際避稅與反避稅斗爭將更趨復(fù)雜化。
   關(guān)于電子商務(wù)稅收問題的幾點建議    面對電子商務(wù)對稅收的挑戰(zhàn)，我們不能逃避，無所作為，更不能坐視不理，漠然視之。應(yīng)勇敢的迎接挑戰(zhàn)，采取相應(yīng)的措施解決問題。