所得稅會計問題研究(一)

目 錄

一、財務會計與稅收會計產生差異的原因……………………….3

二、形成永久性差異與時間性差異的原因………………………5

三、計稅基礎與會計計量的區別………………………………..6

四、債務法與遞延法的比較…………………………………11

五、我國所得稅會計的現狀及發展…………………………….14

參考文獻………………………………………………………….18

內 容 摘 要

所得稅在經濟生活中正發揮著越來越重要的作用，隨著會計和稅制改革的不斷深入。財務會計與稅收會計之間出現差異的原因，由此產生了時間性差異與永久性差異，主要研究比較了所得稅會計中兩種差異的處理方法，即計稅基礎與會計計量的區別，以及納稅影響會計法中遞延法與債務法的比較，最后討論了我國所得稅會計的現狀及發展。 

所得稅會計問題研究

為確認、量、記錄應稅稅源、稅基的稅收會計也就應運而生。由于國家規定的企業會計制度與稅收法規在確認和計量收入、費用、損失時遵守不同的原則，從而導致企業按企業會計制度記算出的應納稅所得額與按稅收法規計算出的應納稅所得額產生了差異，即時間性差異與永久性差異，國家稅收機關必將運用政權的力量，要求企業會計核算的過程和結果，按照稅法及稅收會計的要求，進行必要的調整。下面就差異產生的原因及具體的會計處理方法進行闡述。 

 一、財務會計與稅收會計產生差異的原因 

 （一）納稅主體與會計主體不同

 財務會計核算的主體是企業，是指企業會計確認、計量和報告的空間范圍，而稅收會計核算的主體是征收機關。企業作為納稅人，既要履行合理的納稅義務，又要維護自身的權益；征稅機關作為國家的權利機關，則要依法征稅，保證國家的稅收收入。 

 （二）主體核算的原則不同 

 第一，財務會計的核算主要是遵循國家的企業會計制度，正確的計量和確認企業的收入、費用及損失，為企業的股東、企業外的潛在投資者、債權人和管理當局提供真實有用的，能反映企業財務狀況和經營成果的會計信息。不同的會計信息使用者從不同的角度來使用會計信息以達到各自的目的。對于企業的股東、潛在投資者、管理當局來說，他們所需要的則是在將來的企業經營活動中進行決策必要的信息，做到收入與費用的合理配比，最終實現股東權益最大化；而對于企業的債權人而言，則是為了更好地了解企業的償債能力，分析其應收賬款的可收回性或通過對該企業進行投資來抵免企業債務等經濟活動的可行性。 

 第二，稅收會計核算則是按現行稅法和繳納辦法計算企業的應納稅額，以征稅為目的，準確核定稅源、稅基，挖掘企業所有的收入，在稅收法規內嚴格限制可扣除的成本、費用，從而實現應稅稅源和稅基的最大化，依據經濟合理、公平稅負的原則，保證稅款的及時、足額上交，達到調節國家經濟、公平社會分配的目的。 

 （三）核算依據不同