無形資產—知識產權評估方法的幾點討論

目 錄

內容摘要 ……………………………………………………………………………….2

1.知識產權概述……………………………………………………………………………3

2.對知識產權評估的意義………………………………………………………………….3

2.1.1培養品牌意識……………………………………………………………………….3

2.1.2加強品牌維護………………………………………………………………………3

2.1.3知識經濟的市場化要求……………………………………………………………3

3.1知識產權評估方法的選擇與適用 ……………………………………………………4

3.1.1收益法………………………………………………………………………………4

3.1.2市場價值 ………………………………………………………………………….5

3.1.3成本法………………………………………………………………………………6

結論…………………………………………………………………………………………7

致謝…………………………………………………………………………………………7

參考文獻……………………………………………………………………………………8

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內 容 摘 要

伴隨知識經濟時代的到來和我國產權制度改革的深入，企業的各項資產業務迅猛發展，出現了因資產轉讓、企業兼并、企業出售、企業聯營、股份經營、中外合資合作、企業清算、企業租賃等而發生的產權、經營權的變動；同時隨著知識經濟時代的到來，以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件等知識產權在企業中所占比例不斷增加，知識產權必將受到越來越多的重視，對知識產權價值的評估已成為市場經濟發展的需要，客觀上需要對知識產權進行合理評估。但知識產權所獨具有的無形性、壟斷性、交易中所有權與使用權的可分離性及知識產權提供未來收益的不確定性等特點決定了知識產權評估的復雜性和困難性。從某種意義上講，知識產權評估是實現科研成果及商品化了的科研成果有償使用規范化和合理化的重要手段之一，知識產權評估的水平和質量會在一定程度上影響科研成果商品化，以及知識產權的合理轉讓，甚至直接影響到知識產權產權主體的正當權益。本文將針對知識產權評估，以及評估的幾種方法的闡述及是否適合知識產權評估，并進行討論。

關鍵字：評估的意義，知識產權評估方法的幾點闡述、

無形資產—知識產權評估方法的幾點討論

1.知識產權的概念

知識產權，指“權利人對其所創作的智力勞動成果所享有的專有權利”，一般只在有限時間期內有效。各種智力創造比如發明、文學和藝術作品，以及在商業中使用的標志、名稱、圖像以及外觀設計，都可被認為是某一個人或組織所擁有的知識產權。據斯坦福大學法學院的Mark Lemley教授，廣泛使用該術語“知識產權”是一個在1967年世界知識產權組織成立后出現的。

知識產權是關于人類在社會實踐中創造的智力勞動成果的專有權利。隨著科技的發展，為了更好保護產權人的利益，知識產權制度應運而生并不斷完善，屬無形資產。

2.1對知識產權品評估的意義

2.1.1、培養品牌意識。

市場經濟下，許多人都已深刻認識到“知識就是財富，知識產權就是財富”。知識經濟的觀點之所以深入人心，客觀上的評價標準之一就是其市場化的價值。在市場經濟的作用下，各行各業都在想方設法對自身現有的知識產權進行挖掘、開發、整合、通過評估將各種附加值體現出來，故此產生了許多知名品牌，譬如：百事可樂，LV，康師傅，萬科等等。 再如“怕上火，就喝王老吉”是我們國內消費者耳熟能詳的廣告語，伴隨著這句廣告語，王老吉涼茶的知名度和銷量也一飛沖天，坐上了國內飲品行業的頭把交椅。“王老吉”這個商標價值也飆升至千億之巨，

2.1.2知識經濟的市場化要求。

知識產權評估可以使知識產權有了市場價值定位并使其價值不斷得以發掘和提升，進而在資本擴張中成為旗幟并參與經營。將知識產權加以有效運營，還可以優化企業尤其是高新技術企業資產的構成比例，提升企業總體資產的質量。1998年6月24日，中國工程院院士、“雜交水稻之父”袁隆平品牌價值為1008.9億元，這也是迄今為止，我國知識產權評估價值額最大的一宗項目。 

2.1.3防止國有資產流失的必要舉措。

隨著企業并購的不斷深化，管理層收購在我國資本市場上悄然興起。據不完全統計，我國通過管理層收購達到控股的上市公司已經超過100家，而且還有更多的上市公司正躍躍欲試。

3 .知識產權評估方法的選擇與適用 

目前，對知識產權值進行評估基本上沿用了有形資產評估方法，即市場法、成本法、收益法。專門適用于知識產權價值評估的理論和方法還沒有確立。采用有形資產評估的方法，使對知識產權的價值評估得以開始進行。但關鍵的問題應當不是評估可以進行，而是是否采用了正確的方法，從而使評估結論能夠與真實的價值符合或接近，從而實現評估的目的。

如果評估機構忽視知識產權不同于有形財產的特點，不加分析地照搬有形資產評估方法，有可能使評估結果遠遠偏離有關知識產權的實際價值或市場價格，根本起不到評估的作用，使評估結果的應用受到局限。下文將分析評估方法及是否適用于知識產權價值評估。 

3.1.1收益法 

收益法(又稱收益現值法、利潤預測法)評估基于這樣一個原理：一項財產的價值等于它在未來帶給其所有者的經濟利益的現值。該方法從產生收益的能力的角度來看待一項資產，因此，它只適用于直接產生收益的經營性資產，該類資產通過生產經營帶來收益，同時通過生產經營的進行，其在若干個會計期間內會連續不斷地創造出收益。非經營性資產由于使用用途的特性，其價值會隨著使用而漸漸地消耗掉，不能像經營性資產一樣，給使用者帶來未來收益，一般不采用收益法來評估。

但中外經濟學者也普遍認為：“知識產權是不具有物質實體的經濟資源，其價值由所有權形成的權益和未來收益所決定。”知識產權屬于生產要素或稱經營性資產，其價值是通過對知識成果的利用而產生或預期產生的收益，因此，對知識產權價值評估最為適當的方法應為收益法。國外學者Reilly和Dandekar曾對包括知識產權在內的各類知識產權評估的適用方法作過較詳細的分類，其研究成果顯示，已批準的專利、商標與商譽、版權(計算機軟件除外)的評估主要都是采用收益法。在我國商標價值評估主要是以商標權竺安榮和商標權許可使用為目的的，因此商標計價以收益現值為標準，從而商標價值評估，本質上應采用收益現值標準，使用收益法。

3.1.2市場價值法 

市場價值法(又稱市場價格比較法或銷售比較法)是最直接、最簡便的一種資產評估方法，也是國際上特別在有形資產評估中首選的方法。它以現行價格作為價格標準，通過市場調查，選擇幾個與被評估資產相同或相似的已交易同類資產作為參照物，將被評估資產與它們進行差異比較，并且在必要時進行適當的價格調整。市場法只有存在與被評估資產相類似的資產交易市場時才適用。

這種方法建立的基本依據是：一個精明的投資者或買主，不會用高于市場上可以買到相同或相似資產的價格去購買一項資產。這是評估中替代原則的具體應用。應用的前提是有一個充分活躍的公平資產交易市場，參照物的各項資料是可以收集到的。

現行市價法主要分為直接法和類比法。直接法是指在公開市場上可以找到與被評估資產完全相同的已成交資產，可以其交易價格作為被評估資產的現行市場價格。類比法是指在公開市場上可以找到與被評估資產相類似資產的交易實例，以其成交價格作必要的差異調整，確定被評估資產的現行市場價格。 

由于知識成果具有新穎性、創造性，一般不會出現完全相同的知識成果。直接法難以運用于知識產權的價值評估。但并不排除可以找到各方面條件相似的可以進行比較的知識產權，例如一部作品的作者已有若干作品推向市場，待評估作品版權與已上市作品版權在交易條件方面有可比較之處，那么也可以用類比法對該作品版權價值作出評估。確定適當的參照對象就成為采用類比法評估的最關鍵環節。同時，也需要針對被評估知識產權的特點，對于相類似資產的成交價格作必要的調整。調整需考慮的主要因素包括：時間因素，即參照物的交易時間與評估基準日的時間差異對價格的影響；地域因素，相比較的知識產權所在地區或地段不同對交易價格的影響；作用因素，即知識產權在生產經營中發揮作用的大小等等。選擇了不適當的參照對象，沒有根據被評估知識產權的特點考慮相關因素進行調整，都可能導致應用市場法評估知識產權價值發生錯誤，大大偏離知識產權的實際交易價值。在知識產權貿易市場相對發展和成熟的地區和行業，會形成一些知識產權交易的標準費率或業界標準。一些行業中存在使用費的習慣性標準，這些習慣性標準常常用作私人交易的談判起點(有時是終點)。當然，標準因商業背景或市場而異。

比如在美國，小說和商業性圖書的作者可得零售價格的10%或15%，更為專業、讀者群更小的書籍的作者，可獲取15%-20%的使用費。因此，在條件適當的情況下，采用市場法確定知識產權的價值也是一種較可行的方法。

對計算機軟件進行評估，成本法以軟件的開發成本為基礎進行評估；市場法是通過比較類似資產在資源交易夏的價值來確定價值。當被評估軟件具有一定流通年限時，可采用市場法進行評估，該方法簡單且直接。所以兩種方法都可用。

3.1.3成本法 

成本法，又稱重置成本法，是以重新建造或購置與被評估資產具有相同用途和功效的資產現時需要的成本作為計價標準。成本法依評估依據不同可分為兩種：一種是復原重置成本法，又稱歷史成本法，以被評估的資產歷史的、實際的開發條件作為依據，再以現行市價進行折算，求得評估值；另一種是更新重置成本法，以新的開發條件為依據，假設重新開發或購買同一資產，以現行市場計算，求得評估值。一般都選擇更新重置成本法進行評估。

簡而言之，重置成本就是為創造財產而實際發生的費用的總和(研發成本、開發成本和法律成本)。成本法最主要用于評估作為企業組成部分的不產生收益的那些機器設備和不動產。由于重置成本估價模型是建立在有準確的歷史數據可查的基礎之上，所以這種方法頗受會計師和其他類似行業人士的青睞。 

有觀點認為，可以采用成本法評估知識產權的價值。本文則以為，由于知識產權價值的特殊性，應用成本法評估其價值存在很大障礙。知識成果的創造投入往往是高風險、高回報的。利用知識產權產生的收益可能會遠遠大于或小于曾經付出的成本，使成本與最終實現的價值之間的關系顯得極其疏遠，導致在估算價值時，不必或不能考慮成本的因素。

一個最典型的例子就是美國政府在1950年代曾花費數百萬美元研發核能飛機引擎，引擎經過了測試并制造了樣機。飛機被設計出來，同時開發費用飆升。然而，不幸的是，核能飛機引擎從未能產生使飛機飛行所需的推動力。可以說，該核能飛機引擎技術的價值可以被認為是低的，或者說是零。然而，研發費用卻是高昂的，如果依據研發費用確定該技術的價值顯然毫無意義。對技術商品而言，其生產過程是高度復雜的腦力勞動過程，具有探索性和創造性，不像一般商品的生產往往具有共同遵循的規律和特點，進行模式化勞動。技術商品的生產極可能走彎路，導致研制失敗或達不到預期目的，從而使投入的成本付之東流。其次，就專利而言，由于專利只授予首先申請發明的人，如果被人捷足先登，即使耗費很大也是前功盡棄。或即便取得專利，很快又有人開發出更先進的取代技術，也收不到預期效益。 在這些情形下，以高昂的成本確定知識產權的價值是不可行的。而對于一項來自奇思妙想的技術發明，也可能并未耗費什么生產成本，卻由于被人們廣泛使用而產生巨額的利潤，一些諸如電話、半導體等突破性技術創新，相比利用這些技術產生的收益，在技術研發階段支出的成本甚至可以忽略不計。因此不能認為，知識產權的價值由成本決定。

對于商標而言，要想找到商標的重置成本是困難的。許多現有著述及評估公司，一般把商標標識的設計費、為選定商標而向銷售商、專業律師、相關消費者進行咨詢的費用、注冊申請從始至終的費用、廣告費及其他促銷費等計入成本，并以此作為主要依據來計算商標的價值。盡管這種計算方法因有據可查而相對較容易操作，但卻不能正確反映商標的價值。實際上，不會有人認為某馳名商標的注冊申請費之類的費用決定該商標的價值。而瀕臨倒閉的破產企業，在資產清算時，如果使用該商標的商品已經沒有銷路，則即使該企業曾花費上千萬元的廣告費，其商標的價值也很難依此成本去計算了。

有觀點認為，重置成本法在一定程度上適用于商業秘密的估價。因為通過反向工程和獨立性研究可以合法地獲得商業秘密的內容，從這個角度講，商業秘密的價值不應該超過在自己的試驗室中通過反向工程或獨立研究來獲取商業秘密所付出的成本。這樣一來，重置成本就有效地規定了商業秘密所具有的價值(獨立開發和反向工程的成本)的上限。該觀點值得商榷，因為商業秘密的開發成本與產生的收益往往存在巨大的差距。當侵權行為使商業秘密成為公知信息的情況下，原告因侵權而喪失的并非曾付出的成本，而是將來的收益，以開發成本確定對原告的賠償額將產生極不公平的后果。

知識產權的價值依靠未來，與創造開發知識成果所付出的成本沒有必然關系，而是取決于對其使用而產生的收益。在知識產權評估過程中，對于一些特定的目標進行評估時，需要注意一些問題，處理好這些問題后，將對評估過程和評估結果產生重要影響。

總結

從專家對評估方法的討論結果看，很多時候綜合評估可以考慮到不同知識產權對象各方面的價值特征，體現了合理性，更易讓人接受，評估尺度也容易掌握。知識產權的評估將各種方法的評估結果加以綜合進行量化評估應該是不錯的選擇。

致謝

首先要感謝西南財經，通過這次論文的設計，讓我有了一次實踐的機會，能夠使我的所學與實踐相結合，開拓了我的思路，對于會計專業相關知識有了更加深入的了解。

感謝指導老師，不辭辛苦，在百忙的教學安排中，抽出時間，來指導我的畢業論文設計，個人的論文從一開始的選題，到具體的論文撰寫，經過好幾輪的修改，再到論文的審核，無微不至，工作細膩，一絲不茍，提出好的建議，幫助使我有了新的思路來思考，能夠更好的完成畢業論文的設計。

參 考 文 獻

1 許仲兵 淺談知識產權的評估方法 勝利油田職工大學學報，2008

2 江志濱 知識產權評估方法選擇 合作經濟與科技，2008

3 常麗、許向真 關于知識產權評估中折現率確定方法的討論 中國資產評估，2005

4 鄭剛、劉婉 關于知識產權評估方法的探討 商場現代化，2005 

5 鄭成思.知識產權價值評估中的法律問題〔M〕.北京：法律出版社，1999